91953

Учет денежных средств

Курсовая

Бухгалтерский учет и финансовый аудит

Учёт денег в кассе и на текущих банковских счетах. Характеристика отчёта о движении денег и методы его составления. Совершенствование учета денежных средств и управление ими. Совершенствование управления денежными средствами путём прогнозирования потока движения денег...

Русский

2015-07-24

316 KB

5 чел.

Костанайский социально-технический университет

имени академика Зулхарнай Алдамжар

факультет Экономики права и управления

Кафедра экономики и управления

Курсовая работа по дисциплине Финансовый Учет

тема: учет денежных средств

Выполнила: Караева Татьяна Юрьевна

3 курса специальности УиА, ЗУ

Научный руководитель

Мощенко Н.С.

Костанай

2011

Содержание

Введение                                                                                                                     3

1 Теоретические аспекты учета денежных средств предприятия                   5

1.1 Понятие денежных средств организаций. Формы расчётов                             5

1.2 Учёт денег в кассе и на текущих банковских счетах                                          9

1.3 Характеристика отчёта о движении денег и методы его составления           18

2 Совершенствование учета денежных средств и управление ими в           23

2.1 Организация бухгалтерского учёта денежных средств                                   23

2.2 Совершенствование управления денежными средствами путём прогнозирования потока движения денег                                                               32

Заключение                                                                                                               39

Список использованной литературы                                                                  42


Введение

Набирающие силу рыночные механизмы ставят предприятия в принципиально новые отношения с государством, партнерами, работниками и потребителями продукции. В современных условиях хозяйствования практически невозможно управлять сложным, финансовым механизмом предприятия без своевременной полной и достоверной экономической информации, которую дает только четко налаженная система учета. Работники экономической службы и, в первую очередь, персонал бухгалтерии, должны хорошо знать всю систему учета и отчетности для того, чтобы уметь быстро и безошибочно ориентироваться в хозяйственной обстановке, понимать рыночную ситуацию и ее тенденции.

Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств.

У предприятия возникают взаимоотношения с персоналом, выполняющим производственное задание, что также влечет за собой расчеты с работниками предприятия, с органами социального обеспечения и другими организациями и лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной наличной и безналичной форме.

Для расчетов между юридическими лицами и хранения денег предприятия всех форм собственности открывают различные счета в банках второго уровня. Банковский счет – это способ отражения договорных отношений между банком и клиентом по приему вклада и совершению операций, связанных с осуществлением банковского обслуживания клиента, предусмотренного договором.

Банковские счета ведутся в национальной и иностранной валюте и подразделяются на текущие, сберегательные и корреспондентские счета.

Корреспондентские счета – счета банков второго уровня, открытые в Национальном Банке Республики Казахстан, для осуществлении безналичных расчетов потенциальных клиентов по различным банковским операциям.

Текущие счета и сберегательные – это банковские счета, открываемые для физических и юридических лиц, обособленных подразделений юридических лиц, средства со счетов субъектов списывают по распоряжению их владельцев. Без распоряжения субъекта списание средств, находящихся на текущих счетах, допускается только по решению суда, государственной налоговой службы и других случаях, предусмотренных действующим законодательством.

Наличные расчеты осуществляются через кассу предприятия. Безналичные - ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (кредитных и расчетных), замещающих наличные деньги в обороте. При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями выступают соответствующие финансовые предприятия (государственные и коммерческие банки).

Актуальность темы заключается в том, что движение денежных средств, скорость их оборачиваемости - залог финансового успеха любого предприятия. Анализ и контроль за состоянием движения денежных средств не возможен без отчета, который помогает пользователям оценить ликвидность, платежеспособность и финансовую гибкость, а также получить информацию о притоках и оттоках денежной наличности или источников и объектов использования денежных средств в течение периода.

Целью данной работы является теоретическое и практическое исследование организации бухгалтерского учета денежных средств, для выполнения поставленной цели нами определены следующие задачи дипломной работы, а именно:

- изучение теоретических требований и положений по учету движения денежных средств;

- анализ отчетности движения денежных средств на предприятии;

- выработка конкретных мер и предложений по совершенствованию учета движения денежных средств на предприятии по преодолению выявленных в ходе исследования недостатков и несоответствий действующим законодательным актам


1 Теоретические аспекты учета денежных средств

1.1 Понятие денежных средств организаций. Формы расчётов

Предприятия хранят свои денежные средства на текущих счетах в коммерческих банках и осуществляют платежи по обязательствам, как правило, в форме безналичных расчетов через эти банки, а необходимые текущие расчеты с поставщиками и прочими дебиторами осуществляют наличными деньгами из кассы предприятия в соответствии с установленными нормативными документами Национального банка Республики Казахстан. Так, платежи между юридическими лицами на сумму, превышающую 4000 месячных расчетных показателей (МРП) осуществляются только в безналичном порядке. Данное условие применяется по каждой сделке между юридическими лицами (контракту, договору). Если сумма контракта превышает указанный лимит, то платеж должен быть, исполнен в безналичном порядке, даже если он исполняется частями, и сумма каждой выплаты не превышает 4000 МРП.

Для хранения денежных средств и расчетов между юридическими лицами открываются текущие счета в коммерческих банках Республики Казахстан – банковские счета. Банковский счет - это способ отражения договорных отношений между банком и клиентом по приему депозита (вклада) и совершению операций, связанных с осуществлением банковского обслуживания клиента, предусмотренного договором. [42,стр.228]

Предприятием может быть открыт текущий (расчетный) счет, который предназначен для учета наличия и движения средств, как в национальной, так и в иностранной валюте. Его открывают предприятия, для хранения свободных денежных средств, а так же для осуществления расчетных операций как внутри страны, так и с зарубежными партнерами. Счета по аккредитивам, счета чековых книжек и другие счета открывают предприятия для обособленного хранения денежных средств и совершения соответствующих операций. Средства со счетов предприятия списываются по распоряжению их владельцев. Без распоряжения предприятия списание средств, находящихся на счете, допускается только по решению суда, государственной налоговой службы и в других случаях, предусмотренных действующим законодательством.[9]

На территории Республики Казахстан применяются следующие способы осуществления платежей и переводов денег (наличным и безналичным путем):

1) передача наличных денег;

2) предъявление платежных поручений;

3) выдача чеков;

4) выдача векселей или их передача по индоссаменту;

5) использование платежных карточек;

6) прямое дебетование банковского счета;

7) предъявление платежных требований-поручений;

8) предъявление инкассовых распоряжений;

9) иные способы, установленные законодательными актами Республики Казахстан.

Основными формами безналичных расчетов в рыночной экономике Казахстана являются: передача наличных денег, предъявление платежных поручение, аккредитив, платежное требование-поручение, инкассовое распоряжение налоговой службы. Рассмотрим подробнее существующие в Казахстане формы расчетов:

1.Передача наличных денег.

Платежи наличными деньгами производятся путем передачи наличных денег в виде банкнот и(или) монет, являющихся законным платежным средством.

Платеж наличными деньгами заключается в физической передаче банкнот лицом, осуществляющим платеж, лицу, перед которым плательщик имеет обязательства. Платеж наличными деньгами может производиться лицу, перед которым исполняется денежное обязательство, непосредственно либо через посредника.

2. Предъявление платежных поручений.

Права и обязанности между отправителем и банком-получателем, связанные с использованием платежного поручения, устанавливаются в договоре между ними, а их фактическая реализация возникает с момента предъявления в банк-получатель платежного поручения. Банк-получатель после получения такого указания должен его акцептовать либо мотивированно отказать в его акцепте (согласие). В случае акцепта платежного поручения банком-получателем у отправителя возникает право требования по исполнению акцептованного платежного поручения.

3. Выдача чеков.

Выдача чека - способ осуществления платежа, при котором платеж производится путем выдачи чекодателем одноименного платежного документа чекодержателю. Выдача чека не является исполнением денежного обязательства чекодателя, во исполнение которого такой чек был выписан. Исполнение указанного обязательства происходит в момент получения денег по чеку. Чеки подразделяются на покрытые и непокрытые. Покрытыми являются чеки, которые обеспечены депозитом, предварительно внесенным чекодателем в банк. Непокрытыми являются чеки, которые не были предварительно обеспечены депозитом. Чеки могут содержать гарантию банка по их оплате, в том числе по непокрытым чекам. Права и обязанности чекодателя и банка, связанные с использованием чека, возникают на основании договора об использовании чеков между чекодателем и банком. Права чекодержателя возникают с момента получения чека от чекодателя. Реализация указанных прав и обязанностей производится с момента выдачи чека чекодателем. У чекодержателя возникает право денежного требования к банку чекодателя в сумме, указанной в чеке. Банк чекодателя оплачивает чек, предъявленный чекодержателем, либо мотивированно отказывает в его оплате в сроки, предусмотренные нормативными правовыми актами Национального банка Республики Казахстан и по основаниям, установленным в статье 18 настоящего Закона. В Казахстане очень широко используются в настоящее время именные чеки на предъявителя, имеющие хождение только внутри системы одного коммерческого банка.

4.Выдача векселей или их передача по индоссаменту.

Банк выступает в качестве домицилиата по векселю на основании соответствующего договора с клиентом. При этом клиент (векселедатель по простому векселю или плательщик) указывает на векселе в качестве места платежа местонахождение банка - домицилиата или его филиал. Порядок обеспечения домицилиата суммой денег, необходимой для осуществления платежа по векселю, в том числе процентов, суммы регресса и других необходимых для платежа по векселю сумм, определяется договором между клиентом и банком - домицилиатом. Если в обеспечение платежа по векселю клиент предоставил домицилиату право изъятия денег со своего банковского счета без его согласия, а денег на банковском счете клиента в момент предъявления домицилированного векселя к платежу недостаточно для осуществления платежа, то банк вправе:

- отказать в платеже, в таком случае вексель опротестовывается векселедержателем путем предъявления требований к плательщику или векселедателю по простому векселю;

- осуществить платеж по векселю в той части вексельной суммы, которая имеется на банковском счете домицилианта.

5. Использование платежных карточек

Платежная карточка применяется ее держателем в целях осуществления платежа, а также для получения наличных денег, обмена валют и других операций на условиях, определенных ее эмитентом. Платежная карточка может использоваться только в тех торговых (обслуживающих) организациях, которые заключили соответствующее соглашение с банком, являющимся эмитентом, платежной карточки, или банком, заключившим договор с таким эмитентом, либо банком, обслуживающим платежные карточки без договора с эмитентом. Права и обязанности участников платежа, связанные с использованием платежных карточек, возникают с момента дачи согласия торговой (обслуживающей) организацией о принятии платежа, осуществляемого с использованием предъявленной платежной карточки. У торговой (обслуживающей) организации возникает право денежного требования в отношении банка, заключившего с такой организацией соглашение об обслуживании платежных карточек, в сумме принятого указанной организацией платежа. У указанного банка возникает обязанность исполнения денежного требования торговой (обслуживающей) организации.

6. Прямое дебетование банковского счета.

Платеж путем прямого дебетования банковского счета осуществляется на основании договора между отправителем денег и его банком, в соответствии с которым отправитель денег дает согласие на изъятие денег с его банковского счета на основании требований бенефициара за поставленные товары, выполненные работы либо оказанные услуги с приложением соответствующих документов к вышеуказанному договору. Права и обязанности отправителя денег и его банка при осуществлении платежа при прямом дебетовании банковского счета возникают с момента заключения соответствующего договора между отправителем денег и его банком. У банка возникает обязанность исполнения требований третьих лиц, предъявляемых к банковскому счету клиента в пределах суммы денег периода времени, предусмотренных в указанном договоре.

7. Предъявление платежных требований-поручений.

Платежное требование-поручение подлежит исполнению банком отправителя денег только при наличии акцепта (согласие) отправителя денег. Если отправитель предъявит в банк отправителя денег платежное требование-поручение с приложением к нему документов, содержащих согласие отправителя денег на без акцептное изъятие денег с его банковского счета, такое платежное требование-поручение не требует акцепта отправителя денег. Порядок предъявления платежных требований-поручений, а также требования о необходимости приложения к ним оригиналов либо копий документов, подтверждающих обоснованность изъятия денег, устанавливаются нормативными правовыми актами Национального Банка Республики Казахстан. Права и обязанности при платежах с использованием платежных требований-поручений возникают с момента их предъявления в банк отправителя денег. Банк отправителя денег не позднее рабочего дня, следующего за днем получения платежного требования-поручения, должен передать полученное платежное требование-поручение отправителю денег для акцепта, за исключением случаев, когда в банк отправителя денег предъявлено платежное требование-поручение, не требующее акцепта отправителя денег. Отправитель денег после получения платежного требования-поручения должен его акцептовать либо мотивированно отказать в его акцепте. В случае акцепта платежного требования-поручения отправителем денег либо банком отправителя денег, если платежное требование-поручение не требует акцепта отправителя денег, у отправителя платежного требования-поручения возникает право требования по его исполнению.

8. Предъявление инкассовых распоряжений.

Изъятие денег с банковского счета клиента без его согласия производится с использованием инкассовых распоряжений по основаниям, предусмотренным законодательными актами Республики Казахстан, и в порядке, установленном Национальным Банком Республики Казахстан, с учетом соблюдения очередности, предусмотренной законодательными актами Республики Казахстан. Инициатор представляет в банк отправителя денег инкассовое распоряжение с приложением оригиналов исполнительных документов либо их копий, подтверждающих обоснованность данного взыскания на основании норм, предусмотренных законодательными актами Республики Казахстан, за исключением случаев представления инкассовых распоряжений органов налоговой службы и таможенных органов. Требования о необходимости приложения оригиналов документов либо их копий устанавливаются Национальным Банком Республики Казахстан. В инкассовом распоряжении указывается назначение платежа и делается ссылка на законодательный акт, предусматривающий право изъятия денег без согласия отправителя денег. Права и обязанности участников платежа возникают с момента предъявления инициатором инкассового распоряжения в банк отправителя денег. Банк отправителя денег после получения такого указания должен его акцептовать либо обоснованно в письменном виде отказать в его акцепте. В случае акцепта инкассового распоряжения банком отправителя денег у отправителя инкассового распоряжения возникает право требования по его исполнению. Ответственность за обоснованность изъятия денег без согласия отправителя денег несет взыскатель. Инкассовое распоряжение для изъятия денег без согласия отправителя денег предъявляется на основании исполнительных листов или приказов, выдаваемых по решениям, приговорам, определениям и постановлениям судов или судебного приказа о взыскании денег.

В соответствии со стандартом бухгалтерского учета, предприятие составляет данный отчет, который позволяет пользователям оценить изменения в финансовом положении юридического лица. При этом он обеспечивает их информацией о поступлении и выбытии средств за отчетный период в разрезе операционной деятельности (основная деятельность по получению дохода и иная деятельность, не относящаяся к инвестиционной и финансовой), инвестиционной (приобретение и продажа долгосрочных активов) и финансовой деятельности (деятельность юридического лица, результатом которой является изменение в размере и составе собственного капитала и заемных средств). Отчет о движении денежных средств представляется в составе финансовой отчетности предприятием за отчетный период. Отчет о движении денежных средств должен содержать сведения в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности, что позволяет оценить влияние видов деятельности юридического лица на его финансовое положение.

При раскрытии движения денежных средств от инвестиционной деятельности может быть использован прямой метод. По этому методу раскрываются основные виды денежных поступлений и выплат, либо косвенный метод, при котором чистый доход или убыток корректируется на изменения текущих активов и обязательств, денежных операций, а также на доходы или убытки, являющиеся результатом инвестиционной или финансовой деятельности.

1.2 Учёт денег в кассе и на текущих банковских счетах

Для хранения, приема и выдачи денег каждое предприятие имеет кассу. Все кассовые операции осуществляются кассиром, являющимся материально ответственным лицом. После ознакомления с порядком ведения кассовых операций с ним заключается договор о его полной индивидуальной материальной ответственности.

Если для выдачи оплаты труда и других выплат привлекаются по письменному приказу руководителя предприятия другие лица, то с ними также заключаются договора об их полной индивидуальной материальной ответственности.

Учет операций в кассе ведется на активных синтетических счетах 1010 "Денежные средства в кассе".

Учет наличности в кассе предприятия, имеющего финансовые отношения с зарубежными партнерами должна вестись как в национальной, так и в иностранной валюте отдельно. Кроме того предприятия любой отрасли занимаются коммерческой деятельностью, в связи с чем ему необходима главная касса и операционные кассы для учета наличных денег. Рассмотрим учет наличности в кассе предприятия в национальной и в иностранной валюте и в операционных кассах.

Прием денег в кассу осуществляется по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером. Физическому или юридическому лицу, внесшему деньги в кассу, выдают квитанцию о приеме денег (отрывная часть, ордера), подписанную главным бухгалтером и кассиром.

Выдачу денег из кассы оформляют расходными кассовыми ордерами или надлежащим образом оформленными платежными ведомостями, заявлением на выдачу, счетами и другими документами, подписанными руководителем и. главным бухгалтером. Если на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах имеется разрешительная подпись руководителя организации, подписывать сами ордера ему не обязательно. При выдаче денег по расходному кассовому ордеру отдельному лицу кассир требует предъявление паспорта или удостоверения личности получателя для указания его реквизитов (наименования и номера; документа с указанием кем и когда он выдан) в ордере. Получатель расписывается в кассовом ордере и указывает полученную сумму: тенге - прописью, тиын - цифрами. Заполненный расходный ордер прилагается .

При выдаче денег по доверенности в расходном кассовом ордере дополнительно указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Если выдача денег производится по платежной ведомости, на ней делают надпись. "По доверенности". Последнюю прикрепляют к расходному кассовому ордеру или ведомости.

Приходные и расходные кассовые ордера и заменяющие их документы выписываются (бухгалтерией) четко и ясно, чернилами или шариковой ручкой или печатаются с применением компьютерной обработки, программа 1-С.

Выплата заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности и премии осуществляется по платежной ведомости, на титульном листе которой ставится разрешительная надпись о выдаче за подписями руководителя и главного бухгалтера с указанием сроков выдачи денег и общей суммы прописью.

Подчистки, помарки и исправления, даже оговоренные, в кассовых ордерах не допускаются.

Выписанные кассовые ордера или заменяющие их документы регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов, который открывается на приходные и расходные кассовые документы. В нем указывают; дату и номер приходного и расходного ордера, целевое назначение поступивших или израсходованных денег (на выплату заработной платы, премий, командировочных и других расходов). [42, стр.248]

Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их оформления. Получив ордера, кассир обязан проверить: наличие и подлинность подписей руководителя и главного бухгалтера; правильность их оформления; наличие указанных в ордерах приложений. После совершения операций ордера подписывает кассир, а приложенные к ним документы погашаются штампом (надписью): "Получено" или "Оплачено" с указанием числа, месяца и года.

Учет кассовых операций кассир ведет в Кассовой книге, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной печатью; количество листов в ней заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера.

Каждый лист кассовой книги состоит из двух равных частей: одну из них (с горизонтальной линовкой) заполняет кассир (как первый экземпляр, она остается в книге); вторую (без горизонтальных линеек) заполняют с лицевой и оборотной сторон через копировальную бумагу (как отчет кассира она является отрывной частью листа). Записи кассовых операций начинаются на лицевой стороне неотрывной части листа (после строки "Остаток на начало дня").

Предварительно лист необходимо свернуть пополам по линии отреза так, чтобы отрывная часть была подложена под ту, которая остается в книге. Для ведения записей после "Переноса" отрывную часть накладывают на лицевую сторону неотрывной и продолжают записи по горизонтальным линейкам оборотной стороны неотрывной части. Бланк отчета до конца операций за день не отрывается.

При незначительном объеме кассовых операций, кассовые отчеты допускается составлять один раз в 3-5 дней. В кассовой книге указывают номер документа, от кого получены и кому выданы деньги, корреспондирующий счет, сумму (приход, расход). Ежедневно, в конце рабочего дня, кассир подсчитывает в книге итоги и выводит остаток на конец дня. Подчистки и не оговоренные исправления в книге не допускаются. Исправления заверяются подписями кассира, главного бухгалтера.

Учет операций по кассе ведется по дебету и кредиту счета 1010 "Денежные средства в кассе". Записи в регистры производятся по мере поступления в бухгалтерию отчетов кассира. При записи суммы с одинаковой корреспонденцией счетов объединяются. На конец месяца в регистрах выводится остаток; на первое число следующего за отчетным месяцем, который должен соответствовать остатку по отчету кассира и в Главной-книге по счету 1010.

Оприходование денег в кассу оформляется записью; по дебету 1010 "Денежные средства в кассе" и кредиту следующих счетов:

1030 " Деньги на текущих банковских счетах" — на суммы полученные в кассу с расчетного счета;

1210 "Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков" - на сумму полученной выручки от покупателей и заказчиков;

1250 "Краткосрочная дебиторская задолженность работников" - сдана в кассу задолженность работников по подотчетным суммам, заработной плате, недостачам, хищениям и др.;

6010 "Доход от реализации продукции и оказания услуг услуг",

При выдаче денег из кассы кредитуется счет- 1010 и дебетуются следующие счета:

3350 "Краткосрочная задолженность по оплате труда" — на суммы оплаты труда и другие выплаты, выданные персоналу предприятия и должностным лицам;

1250 "Краткосрочная дебиторская задолженность работников" - на суммы, выданные в подотчет работникам предприятия;

1030 " Денежные средства на текущих банковских счетах " - на суммы выручки и других сумм, сданных на расчетный счет предприятия.[41,стр.255]

Учет наличной иностранной валюты ведется на счете 1030 " Денежные средства на текущих банковских счетах" (на субсчетах, открытых по каждой валюте). Поступление валюты в кассу отражается по дебету счета 1010 в корреспонденции со счетами:

1030 - на сумму поступления наличной валюты с валютного счета в банке;

1220 - поступление наличной валюты от покупателей и заказчиков за продукцию, работы и услуги;

1250 - на сумму неизрасходованных валютных подотчетных сумм;

6250 «Доход от курсовой разницы» - отражение положительной курсовой разницы в результате изменения рыночного курса обмена валюты.

Выбытие валюты из кассы отражается по кредиту счета 1010 (соответствующий субсчёт) в корреспонденции со счета:

1250 (в валюте)» - на сумму выданных из кассы валютных средств в подотчет;

1030 - на сумму сданных на валютный счет средств;

3350 - на сумму выплаченной заработной платы нерезиденту;

7430 «Расходы по курсовой разнице» - на сумму отрицательной курсовой разницы в результате изменения рыночного курса обмена валюты;

7470 - на сумму выявленных недостач валюты в кассе при инвентаризации.

Учет наличности в операционной кассе организации.

Особенностью предприятий рыночной системы финансовых отношений является то, что все они имеют главную кассу и операционные кассы, которые находятся в магазинах и подсобных предприятиях (мельница, столярный цех и т.д.). Прием наличных денежных средств и их сдачу в этих кассах проводит кассир - операционист. В соответствии с Постановлением правительства Республики Казахстан №1034 от 6 августа 2001г., и от 18 апреля 2002года № 449 утверждены Правила применения контрольно-кассовых машин с фискальной памятью, согласно которым все организации, осуществляющие торговую деятельность и оказывающие услуги посредством наличных денег, платежных банковских карточек, чеков обязаны проводить денежные расчеты с населением с использованием контрольно-кассовых машин с фискальной памятью (ККМФП), допускаемых к применению в соответствии с Государственным реестром моделей контрольно-кассовых машин с фискальной памятью; используемых на территории Республики Казахстан.

Организации, осуществляющие расчеты с помощью ККМФП, обязаны выдавать покупателям вместе с покупкой (после оказания услуг) отпечатанный контрольно-кассовой машиной чек на покупку товара (услуги), подтверждающий использование обязательств по договору купли-продажи (оказания услуг) между покупателем и продавцом. Кассовый чек — это чек, выдаваемый потребителям при приобретении товаров (услуг), при печати которого происходит изменение показаний в фискальной памяти контрольно-кассовой машины. Он должен содержать следующую информацию: наименование налогоплательщика (торгующей организации), регистрационный номер налогоплательщика (РНН), заводской номер ККМ, ее регистрационный номер, порядковый номер чека, дату и время совершения покупки (оказание услуги), цену товара (услуги), сумму покупки с учетом налогов, фискальный признак.

С лицами, допущенными к работе на ККМФП, в обязательном порядке заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности.

От обязательного применения ККМФП, согласно Правилам применения ККМ-ЦФП, освобождаются следующие организации:

-физические лица, осуществляющие деятельность с уплатой фиксированного суммарного налога на основе патента, кроме реализующих подакцизные товары (за исключением табачных изделий), а также осуществляющие розничную торговлю в стационарно установленных помещениях в городах Астане, Алматы и городах областного значения с населением свыше 100 000-человек.

-физические лица, с момента государственной регистрации которых в качестве индивидуального предпринимателя не истек шестимесячный период, за исключением физических лиц, реализующих подакцизные товары, (за исключением табачных изделий). Подготовка кассовых аппаратов к работе. Предприятие, приобретая ККМФП, должен зарегистрировать ее в налоговых органах по месту осуществления своей деятельности. Для постановки ее на учет необходимо представить следующие документы: заявление, копию свидетельства о государственной регистрации юридического лица (свидетельства о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя), договор с центром технического обслуживания на обслуживание контрольно-кассовой машины, паспорт ККМ, книгу учета наличных денег, проведенных через контрольно-кассовую машину, которая должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена печатью налогового органа.

Налоговый орган проверяет правильность заполнения бланка заявления и соответствие контрольно-кассовой машины установленным требованиям: производит постановку на учет путем внесения сведений о контрольно-кассовой машине в книгу учета контрольно-кассовых машин, с выдачей организации карточки регистрации ККМФП, которая хранится в предприятии в течение всего срока эксплуатации машины и подлежит возврату в налоговый орган при выбытии ККМ из эксплуатации.

Банковские счета могут открываться и вестись как в тенге, так и в иностранной валюте.

При открытии текущего или корреспондентского счета по договору банковского счета банк обязуется принимать деньги, поступающие в пользу клиента, выполнять распоряжения клиента о переводе (выдаче) клиенту или третьим лицам соответствующих сумм денег и оказывать другие услуги, предусмотренные договором банковского счета.

Договор банковского счета должен содержать: предмет договора, регистрационный номер хозяйствующего субъекта-клиента, подтвержденный документально органами налоговой службы, порядок распоряжения деньгами, находящимися в банке, условия оказания банком услуг и порядок их оплаты. Для открытия банковского счета юридическим лицам-резидентам Республики Казахстан и их обособленным подразделениям (филиалам и представительствам) необходимо предоставить:

— документ с образцами подписей и оттиска печати;

— оригинал документа, выданный органом налоговой службы, подтверждающий факт постановки клиента на налоговый учет;

— копию документа установленной формы, выданного уполномоченным органом, подтверждающего факт прохождения государственной регистрации (перерегистрации);

— для филиалов и представительств: копию доверенности, выданную юридическим лицом-резидентом Республики Казахстан руководителю филиала или представительства;

нотариально удостоверенную копию устава (для обособленных подразделений - Положение) либо документа, подтверждающего факт деятельности клиента на основе Устава.

При открытии сберегательного счета по договору банковского вклада банк обязуется принимать от вкладчика деньги (вклад); выплачивать по ним вознаграждение в размере и порядке, предусмотренными договором, и возвратить вклад на условиях и в порядке, предусмотренных действующими законодательными и договорами.

Юридические лица, их филиалы или представительства представляют в банк документы с образцами первой и второй подписи (подписей) оттиска печати по форме, составленной на государственном и русском языках.

Физические лица, в том числе, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, представляет в банк документы с образцом подписи по форме на государственном и русском языках.

В документах с образцами подписей и оттиска печати, представляемых юридическими лицами, их филиалами или представительствами, правом первой подписи обладает руководитель и (или) другие уполномоченные лица. Право второй, подписи предоставляется главному бухгалтеру или другим уполномоченным лицам. В документах с образцами подписей и оттиска печати должен быть образец оттиска печати юридического лица, филиала или представительства юридического лица. При замене одного образца подписи, либо оттиска печати, в банк представляется новый документ с образцами подписей и оттиска печати.

Операции по банковскому счету производятся банком на основании: поручении владельца счета; требований третьих лиц, акцептованных владельцем счета; требований третьих лиц, не требующих в соответствии с законодательством акцепта владельца счета; распоряжения банка, ведущего, счет, если оно не противоречит условиям договора и законодательству Республики Казахстан.

В случае установления факта ошибочности принятия (зачисления) денег в пользу владельца счета банк, в целях устранения данной ошибки, вправе произвести изъятие (списание) указанных денег без соответствующего Поручения владельца счета; Данное условие должно быть предусмотрено в договоре.

Выдача выписок по банковским счетам производится банками в соответствии с договором. Банк вправе предоставлять услуги по передаче (доставке) клиенту выписок по их счетам, если это предусмотрено договором, электронным способом либо нарочно.

Приостановление расходных операций по банковским счетам или арест денежных средств, находящихся на банковском счете, производится согласно законодательных актов Республики Казахстан на основании соответствующих постановлений уполномоченных органов.

Операции по банковским счетам возобновляют на основании соответствующих письменных уведомлений или постановлений органов, вынесших данные решения (постановления).

Для вновь создаваемого юридического лица, которому в соответствии с законодательством Республики Казахстан необходимо представить документ, подтверждающий оплату уставного капитала, банк открывает временный сберегательный счет на основе договора банковского вклада. После прохождения государственной регистрации банк открывает юридическому лицу текущий счет. В случае не прохождения юридическим лицом государственной регистрации банк, по заявлению физического лица, уполномоченного учредителями юридического лица, с приложением к нему Поручений о перечислении соответствующих сумм денежных средств на имя учредителей, закрывает временный сберегательный счет и производит возврат взносов учредителям юридического лица в соответствии с данными поручениями.

Для оформления операций по расчетному счету и другим счетам в банке служат следующие документы, кроме тех о которых говорилось раньше. Объявление на взнос наличными - приказ владельца счета банку принять для зачисления на его счет полученной выручки, депонированной заработной платы и, других сумм, вносимых наличными. Объявление выписывают чернилами в одном экземпляре; на принятые деньги банк выдает квитанцию, которую прилагают к расходному кассовому ордеру.

Учет операций по расчетному счету ведется на счете 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах» По счетам организации банк выдает предприятию выписку (выписка распечатывается банком в двух экземплярах). Первый является выпиской из лицевого счета (выдается предприятию), второй - лицевым счетом, остается в банке и подшивается в документы операционного дня. Выписка заверяется подписью исполнителя и оттиском печати банка "Для выписок".

Каждое исправление в выписках должно быть заверено подписями исполнителя и главного бухгалтера или его заместителя и скреплено оттиском печати банка.

На документах, прилагаемых к выпискам, должен быть проставлен штамп, которым оформляются выписки, с включением кода операционного работника, подписавшего выписку, и календарный штемпель с указанием даты записи данных документов по лицевому счету. Выписки выдаются в сроки, установленные по согласованию с предприятием, лицам, имеющим право первой или второй подписи; или другим работникам по доверенности организации. Выписки могут: быть высланы организациям по почте, либо выданы через абонентские ящики, оборудованные банком в удобном для клиента месте. При получении выписки представитель клиента расписывается на лицевом счете или в отдельной карточке. В настоящее время, с применением компьютерных технологий, как банками, так и их клиентами внедрена новая форма расчетов – банк клиент. Банк заключает с клиентом договор, согласно которого совершает операции по своему текущему счету по электронной почте, так же получает выписки своего счета.

Банковский счет закрывают по заявлению клиента. Запрещается его закрытие при наличии неисполненных требований к данному счету за исключением случаев закрытия счета в связи с ликвидацией или реорганизацией юридического лица – клиента или отсутствия денежных средств на счете юридического лица более одного года, и физического лица более трех лет.[41,стр.265]

Открытие, ведение и закрытие юридическими лицами-резидентами счетов в иностранной валюте в уполномоченных банках производится в соответствии с Постановлением Национального Банка Республики Казахстан от 02.06.2000 года № 266 «Об утверждении инструкции о порядке открытия, ведения и закрытия банковских счетов клиентов в банках Республики Казахстан».

Для открытия валютного счета организация должна предоставить в банк документы, аналогичные тем, что и при открытии расчетного счета:

-документ с образцами подписей распорядителей средств (руководителя, главного бухгалтера) и оттиски печати, заверенные нотариально;

-нотариально заверенная копия Устава предприятия;

-копию свидетельства, подтверждающую факт постановки клиента на налоговый учет;

-копию документа установленной формы, выданного уполномоченным органом, подтверждающего факт прохождения государственной регистрации (перерегистрации) (свидетельство о государственной регистрации, статистическую карточку);

-заявление установленного банком образца.

После проверки всех предоставленных документов банк заключает договор с организацией на расчетно – кассовое обслуживание и оформляет распоряжение на открытие счета. [26,стр.356]

Обычно в банке открывают счета по отдельным видам иностранных валют.

Можно открывать счета сразу в нескольких валютах, что позволяет избежать конверсии валюты из одной в другую, осуществляемую за плату по действующему курсу международного валютного рынка на день совершения операции . [29,стр.469]

После открытия валютного счета банк дает уведомление о номерах счетов и реквизитах банка по данным счетам .

Банк параллельно открывает:

-транзитный валютный счет для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте;

-текущий валютный счет для учета средств, остающихся в распоряжении организации после продажи валютной выручки . [10]

Валютные средства должны иметь легальное происхождение и могут быть получены законным путем из следующих источников : экспортная валютная выручка; взносы в уставной капитал; финансовая помощь нерезидентов ( гранты); валютные кредиты от уполномоченных банков, иностранных банков, а также займы от физических лиц-нерезидентов; валюта , приобретенная на внутреннем рынке за тенге через уполномоченные банки и обменные пункты.[30,стр.268]

Поступление наличной валюты ( выручка, остатки неиспользованных сумм и др) оформляется Приходным валютным ордером, в котором указывается назначение взноса. Копия приходного валютного ордера банка , заверенная печатью ( штампом) банка и подписью кассира, исполнителя и контролера , служит основанием для выписки расходного валютного кассового ордера. [30,стр. 266]

Выдача наличной валюты оформляется Поручением (расходным валютным ордером). Копия поручения (расходного валютного ордера), заверенная банком, служит основанием для выписки приходного кассового ордера.

Согласно п.19 Правил проведения валютных операций в Республике Казахстан наличная иностранная валюта может быть изъята на выплату заработной платы работникам-нерезидентам и расходы , связанные с выездом работников в зарубежные служебные командировки, а также для расчета за товары, приобретенные во время командировки , если сумма не превышает эквивалент десяти тысяч долларов США.

В безналичной форме иностранная валюта может поступать в случае приобретения иностранной валюты в уполномоченном банке по заявке – поручению на конвертацию для расчетов с нерезидентами, в которой указывается код покупаемой валюты, сумма в валюте и цель покупки, проведение обменных операций с наличной иностранной валютой (для юридических лиц, имеющих лицензию Национального Банка на организацию обменных операций), поступление выручки от реализации товаров, работ (услуг) иностранному покупателю, получение кредитов в иностранной валюте.

На основании этих документов банк производит записи в лицевом счете по валютному счету, а выписка передается предприятию, которая служит основание для составления журнала-ордера № 2 или анализа счета при ведение учета с использование компьютера.

Закрытие валютного счета производится по заявлению его владельца. В случае закрытия счета, а также при изменении наименования субъекта, либо номера счета владелец обязан к заявлению приложить подтверждение остатка средств на валютном счете.

Приобретение иностранной валюты.

Юридические лица-резиденты могут приобрести иностранную валюту на внутреннем рынке только для осуществления расчетов с нерезидентами и выполнения обязательств по полученным оперуполномоченных банков кредитам в иностранной валюте, а также в иных случаях, предусмотренных законодательными актами.[41,стр.273]

При оформлении заявки на приобретение иностранной валюты юридические лица-резиденты должны указать цели покупки, а также приложить документы, подтверждающие необходимость осуществления расчетов с нерезидентами или выполнения обязательств по полученным от уполномоченных банков кредитам, и поручить банку продать данную валюту по текущему рыночному курсу на внутреннем валютном рынке.

Иностранная валюта, получаемая юридическими лицами-резидентами в качестве, оплаты за экспорт товаров и услуг, а также в качестве кредита или инвестиций, подлежит обязательному зачислению на их счета в уполномоченных банках, если иное не предусмотрено в лицензии Национального банка Казахстана, полученной данным резидентом в соответствии с Положением о порядке лицензирования деятельности, связанной с использованием иностранной валюты.

1.3 Характеристика отчёта о движении денег и методы его составления

В «Отчёте о движении денежных средств» определяются источники средств предприятия за определённый период и указывается, как эти средства используются. От чёт показывает, достаточны ли средства получаемые от основной деятельности, для покрытия расходуемых денежных средств предприятия за данный отчётный период. Он позволяет пользователям оценить изменения в финансовом положении предприятия, обеспечивая их информацией о поступлении и выбытии денежных средств за отчётный период в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

При анализе финансового состояния предприятия используются данные не только бухгалтерского баланса, но и показатели других форм финансовой отчётности, сведения, содержащиеся в пояснительной записке, а также дополнительной информации, приложенной к отчётности.

Новая финансовая отчётность позволяет комплексно проанализировать финансовое положение предприятия, не прибегая к поискам информации, являющейся его коммерческой тайной.

Таким образом, финансовая отчётность является важнейшим источником информации для анализа финансового состояния предприятия.

Основная цель отчета о движении денежных средств - обеспечение информации о поступлении и выбытии денежных средств субъекта за отчетный период. Вторичная цель - служить средством анализа инвестиционной и финансовой деятельности организации. Если быть более точным, отчет о движении денежных средств призван помочь инвесторам и кредиторам оценить:

1 способность предприятия генерировать будущие положительные потоки денежных средств

2 способность предприятия оплатить свои обязательства и выплатить дивиденды

3 причины разницы между размером чистого дохода и размером поступления/выбытия денежных средств, а так же как наличный, так и безналичный аспекты инвестиционной и финансовой деятельности предприятия.

Бухгалтерский баланс является отражением состояния активов, обязательств и собственного капитала на определенный момент времени, а отчет о результатах финансово - хозяйственных операции компании отражает состояние счетов прибыли/убытков организации за период времени.

Отчет о движении денежных средств был введен для исполнения относительно недавно - он должен быть представлен в составе годовой отчетности на конец года.

В мировой практике данный вид отчета также является относительно новым, но тем не менее был значительно усовершенствован со времени введения. Он отражает изменения в ресурсах предприятия за период времени, но в совершено другом виде, нежели отчет о результатах хозяйственной деятельности.

Отчет о движении денежных средств раскрывает важные данные о движениях денежных потоков предприятия по основной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Классификации потоков в отчете о движении денежных средств.

В отчете необходимо осуществить классификацию на следующие три категории:

1. Инвестиционная деятельность включает в себя приобретение и использование долгосрочных активов в виде недвижимой собственности (здания, сооружения), оборудования, а также других долгосрочных активов и средств погашения задолженности других субъектов, которые не являются эквивалентом наличности, используются для обеспечения операционной деятельность, производства услуг, для ведения торговых операций. Инвестиционная деятельность включает в себя кредит в налично-денежной форме и погашение ссуд другим сторонам (за исключением авансов и ссуд финансовых учреждений).

2.Финансовая деятельность включает в себя получение заемных средств и возвращение средств владельцам. Также к ней относятся получение ресурсов посредством займов (краткосрочных или долгосрочных) и погашение займов. Финансовая деятельность, как правило, приводит к изменению в размере собственного капитала и заемных средств.

3. Основная деятельность включает все операции, не относящиеся к инвестиционной или финансовой деятельности. Говоря в общем, движения денежных средств, которые относятся или являются следствием статей, заявленных в отчете о результатах финансово-хозяйственной деятельности, являются движениями денежных средств от операционной деятельности. Основная деятельность- это главные операции, приносящие прибыль субъекту, и включающие доставку или производство товаров для продажи, а также оказание услуг.

Основной целью отчета о движении денежных средств является предоставление уместной информации о получении и выплатах денежных средств предприятия в течение периода. Для достижения данной цели в отчете о движении денежных средств отражены:

-эффекты операционной деятельности предприятия на денежные средства,

-инвестиционные операции,

-финансовые операции

-чистое увеличение или уменьшение денежных средств за период.

Отражение источников, использования и чистого увеличения/уменьшения денежных средств помогает инвесторам, кредиторам и другим лицам быть в курсе о том, что происходит с наиболее ликвидным ресурсом компании. Так как большинство людей имеет чековые книжки и составляет налоговые декларации на кассовой основе, то они могут связать это с отчетом о движении денежных средств и понять причины и влияние притоков и оттоков денежных средств, а также чистое увеличение/уменьшение денежных средств. Отчет о движении денежных средств предоставляет ответы на простые, но очень важные вопросы:

1. Откуда были получены денежные средства в течение периода?

2. Как были потрачены денежные средства за период?

3. Насколько изменилось сальдо счета денежных средств за период?

Для подготовки отчета о движении средств используется следующая информация:

1) балансовые отчеты,

2) текущие отчеты о результатах финансово-хозяйственной деятельности

3) данных об отдельных хозяйственных операциях.

Составление отчета о движении денежных средств на основе информации из этих источников включает в себя следующие этапы:

1. Определить сумму денежных средств, полученных в ходе операционной деятельности.

2. Определить сумму денежных средств полученных или использованных в инвестиционной или финансовой деятельности.

3. Определить изменение (увеличение или уменьшение) денежных средств за период.

4. Свести изменение в денежных средствах с начальным и конечным сальдо счета денежных средств.

Наиболее важным показателем при анализе денежных потоков является сумма потоков денежных средств от основной деятельности предприятия. Прибыли должно хватать по крайней мере для того, чтобы покрыть все затраты, связанные с производством и реализацией товаров.

Отчет о движении денежных средств должен содержать сведения о потоках денежных средств (поступление, направление денежных средств) с учетом остатков денежных средств на начало и конец отчетного периода, в разрезе текущей деятельности, инвестиционной деятельности и финансовой деятельности.

Сведения о движении денежных средств организации, учитываемых на соответствующих счетах учета денежных средств, находящихся в кассе организации, на расчетных, валютных специальных счетах, отражаются нарастающим итогом с начала года и представляются в национальной валюте Республики Казахстан.

В случае наличия (движения) денежных средств в иностранной валюте сначала составляется расчет в иностранной валюте по каждому ее виду. После этого данные каждого расчета, составленного в иностранной валюте, пересчитываются по рыночному курсу Республики Казахстан на дату составления бухгалтерской отчетности. Полученные данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующих показателей отчета.

При формировании данных отчета о движении денежных средств следует иметь в виду следующее. Текущей деятельностью считается деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности, то есть с производством промышленной продукции, выполнением строительных работ, сельским хозяйством, продажей товаров, оказанием услуг общественного питания, заготовкой сельскохозяйственной продукции, сдачей имущества в аренду и др.

Инвестиционной деятельностью считается деятельность организации, связанная с капитальными вложениями организации в связи с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других вне оборотных активов, а также их продажей; с осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуском облигаций и других ценных бумаг долгосрочного характера и т.п.

Финансовой деятельностью считается деятельность организации, связанная с осуществлением краткосрочных финансовых вложений, выпуском облигаций и иных ценных бумаг краткосрочного характера, выбытием ранее приобретенных на срок до 12 месяцев акций, облигаций и т.п.

При представлении данных о движении денежных средств в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности в каждой указанной части деятельности должна быть приведена расшифровка, раскрывающая фактическое поступление денежных средств от продажи товаров, продукции, работ, услуг, от продажи основных средств и иного имущества, получение авансов, бюджетных средств и средств иного целевого финансирования, кредитов, займов, дивидендов, процентов по финансовым вложениям и пр. поступления; направление денежных средств на оплату товаров, продукции, работ, услуг, на оплату труда, на отчисления в государственные внебюджетные фонды, на выдачу авансов, на финансовые вложения, на выплату дивидендов, процентов по ценным бумагам, на расчеты с бюджетом, на оплату процентов по полученным кредитам и займам и прочие выплаты и перечисления.

В расшифровках движение денежных средств, связанное с выплатой (получением) процентов и дивидендов, а также с результатами чрезвычайных обстоятельств, должно раскрываться раздельно. Данные о движении денежных средств в связи с налогом на прибыль и другими аналогичными обязательными платежами должны отражаться в отчете раздельно в составе данных по текущей деятельности, если только они не могут быть конкретно увязаны с инвестиционной или финансовой деятельностью.

При поступлении денежных средств от продажи иностранной валюты (включая обязательную продажу) на счета в кредитных организациях или в кассу организации соответствующие суммы отражаются в составе данных по текущей деятельности как поступление денежных средств от продажи основных средств и иного имущества. При этом сумма проданной иностранной валюты включается в данные, характеризующие расходование денежных средств по текущей деятельности, по соответствующему направлению расходования.

При приобретении иностранной валюты перечисленные денежные средства включаются в данные по текущей деятельности по соответствующему направлению. Поступление приобретенной иностранной валюты отражается также по текущей деятельности раздельно или в составе других поступлений (кроме от продажи основных средств и иного имущества).

Организациям следует учесть, что в отчете о движении денежных средств справочное должны быть приведены данные о поступлениях в отчетном периоде денежных средств по наличному расчету (за исключением поступлений денежных средств из кредитной организации в кассу организации) с выделением в том числе по расчетам с юридическими лицами и по расчетам с физическими лицами, а также с выделением из данных по поступлению денежных средств по наличному расчету с применением контрольно - кассовых машин или бланков строгой отчетности (то есть в порядке выдачи квитанций, путевок, билетов, талонов, знаков почтовой оплаты и других приравниваемых к чекам документов строгой отчетности по формам, утвержденным в соответствии с действующим порядком).

В отчете о движении денежных средств представляются данные, прямо вытекающие из записей на счетах бухгалтерского учета денежных средств.


2 Совершенствование учета денежных средств и управление ими

2.1 Организация бухгалтерского учёта денежных средств в  

Для хранения, выдачи и приема денег каждое предприятие имеет кассу. Ее помещение должно быть изолировано и оборудовано в соответствии с требованиями Национального банка о технической оснащенности кассы и средствах укрепления и охранно-пожарной сигнализации. Руководители предприятия обязаны обеспечивать сохранность денег как в кассе, так и при доставке их из банка и сдаче в банк. Не допускается хранение в кассе наличных денег, не принадлежащих предприятию.

Ведение кассовых операций производит кассир, являющийся материально ответственным лицом. При приеме на работу кассира знакомят с порядком ведения кассовых операций, заключают с ним договор о полной индивидуальной материальной ответственности и подписывают обязательство кассира.

Кассиру запрещается передавать выполнение порученной ему работы другим лицам. В случае необходимости временной замены кассира, исполнение обязанностей кассира возлагаются на другого работника по письменному приказу руководителя. С этим работником также заключается договор о его полной материальной ответственности.

Главный бухгалтер и его заместитель, пользующиеся правом подписи кассовых документов, не могут исполнять обязанности кассира. Руководитель хозяйства обеспечивает условия сохранности денег в кассе, а также при доставке их в банк или из банка.

Помещение кассы в хозяйстве изолировано, двери в кассу во время операций заперты с внутренней стороны. Часто в помещение кассы допускаются лица, не имеющие отношения к ее работе.

Все наличные деньги и ценные бумаги хранятся в несгораемом металлическом сейфе, сейф прикреплен к полу. Касса оборудована сигнализацией. По окончании работы кассы сейф закрывается ключом и опечатывается сургучной печатью кассира. У выхода из кассы кассир стелет коврик, пропитанный специальным составом. Ключи и печати хранятся у кассира. Дубликаты ключей в опечатанном кассиром пакете хранятся в сейфе главного бухгалтера.

Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих хозяйству, запрещается.

Перед открытием помещения кассы и металлического сейфа кассир осматривает сохранность замков, дверей, оконных решеток и печатей, убеждается в исправности охранной сигнализации.

Учет операций в кассе ведется на активных синтетических счетах подраздела 1010 «Денежные средства в кассе»:

- субсчёт 1 «Наличность в кассе в национальной валюте»;

- субсчёт 2 «Наличность в кассе в иностранной валюте».

Поступление денег в кассу как при ручной, так и при автоматизированной обработке учетно-отчетной документации оформляется приходным кассовым ордером (ф. № КО-1) в одном экземпляре, подписанным главным бухгалтером и кассиром. Тому, кто сдал деньги, на руки выдается квитанция (отрывная часть ордера), а ордер остается в кассе и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

Выдача денег из кассы оформляется расходным кассовым ордером (ф. № КО-2) в одном экземпляре или надлежащим образом оформленными платежными ведомостями, заявлением на выдачу денег, счетами и другими документами, подписанными руководителем и главным бухгалтером. Если на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах имеется разрешающая подпись руководителя предприятия, подпись его на расходных кассовых ордерах не обязательна.

При выдаче денег по расходному кассовому ордеру кассир обязан потребовать у получаемого лица документ, удостоверяющий его личность. Наименование и номер документа, кем и когда выдан, указывают в ордере. Получатель должен расписаться в расходном кассовом ордере и указать полученную сумму: тенге - прописью, тиын - цифрами.

При выдаче денег по доверенности в расходном кассовом ордере дополнительно указывают ФИО лица, которому доверено получение денег, в платежной ведомости делают подпись по доверенности, а саму доверенность прикрепляют к расходному кассовому ордеру или ведомости.

Приходные и расходные кассовые ордера и заменяющие их документы выписываются кассиром четко и ясно. Исправление ошибок, подчистки и помарки в данных документах не допускаются. В случае обнаружения ошибок их необходимо переписать.

Выплаты заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности и премий осуществляются по платежным ведомостям, которые подписывают руководитель и главный бухгалтер с указанием сроков выдачи денег и общей суммы прописью.

Если в течение трех дней после получения денег в банке заработная плата не получена, напротив фамилии не получившего заработную плату ставится штамп или отметка от руки «Депонировано». Не выданная сумма вносится в журнал регистрации депонированной заработной платы. При закрытии ведомости в нее вносят запись о фактически выплаченных суммах и суммах, подлежащих депонированию.

После совершения операций правильно оформленные ордера подписываются кассиром, приложенные к ним документы погашаются либо штампом, либо заполняются от руки - «ПОЛУЧЕНО» или «ОПЛАЧЕНО» с указанием числа, месяца и года.

Для регистрации приходных и расходных кассовых документов применяется «Журнал регистрации приходных и расходных документов»- (ф. № КО-3). Журнал открывается отдельно на расходные и отдельно на приходные кассовые документы. В этом журнале указываются:

1) дата и номер приходного и расходного ордера;

2) ФИО или наименование предприятия, от кого получены или кому выданы наличные;

3) целевое назначение полученных или выданных денег (на заработную плату, командировочные, хозяйственные и прочие расходы);

4) сумма поступления или выдачи.

Учет движения денег в кассе ведется в кассовой книге (ф. № КО-4), которая должна быть пронумерована, прошнурована, заверена печатью и подписями руководителя и главного бухгалтера. Каждое предприятие может иметь только одну кассовую книгу.

Каждый лист кассовой книги состоит из двух равных частей: одна из них (линованная горизонтально) заполняется кассиром как первый экземпляр и остается в книге; вторая (без горизонтальных линий) заполняется под копирку и является отрывной частью листа как отчет кассира.

Обе половинки кассовой книги нумеруются одинаковыми номерами.

Все кассовые операции начинают записывать на лицевой стороне неотрывной части листа (после строки «остаток на начало дня»), предварительно согнув лист пополам (отрывная часть должна быть подложена под оставшуюся часть листа). Для продолжения записей после «Переноса» отрывную часть листа загибают в другую сторону (т. е. лицевую сторону неотрывной части) и продолжают записи по горизонтальным линейкам оборотной стороны неотрывной части листа.

Бланк отчета до конца операций за день не отрывается. По строке «в том числе на заработную плату» указывается сумма, не списанная в расход по кассе, по платежным ведомостям на заработную плату.

При небольшом объеме кассовых операций, кассовые отчеты допускается составлять один раз в 3-5 дней.

В кассовой книге указывается № документа, от кого получены и кому выданы деньги, корреспондирующий счет и сумма прихода и расхода. В конце отчета (дня) кассир подсчитывает итоги и выводит остаток на конец отчета (дня). Не оговоренные исправления и подчистки в книге не допускаются. Исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера. Обязанностью главного бухгалтера является контроль за ведением кассовой книги и кассовых операций.

Ежедневно или один раз в 3-5 дней в конце рабочего дня кассир представляет отчет под расписку в бухгалтерию с приложением приходных и расходных документов.

В отчете кассира делают разметку корреспондирующих счетов, затем его данные переносят в учетные регистры по дебету и кредиту счета 1010 «Денежные средства в кассе» (субсчёт 2). На конец месяца в регистрах выводят остаток на 1-е число следующего отчетного месяца, который должен соответствовать остатку по отчету кассира и главной книге по счету 1010.

Кроме наличных денег, в кассе могут храниться акции, облигации государственных займов, чековые книжки и другие ценные бумаги, бланки строгой отчетности (талоны на питание, талоны на молоко, билеты и т. п.), которые учитываются на счете 1350 «Прочие запасы» как материальные ценности по фактической себестоимости их приобретения. Учет бланков кассиры ведут в приходно-расходной книге по учету бланков строгой отчетности по каждому наименованию и стоимости. При выдаче бланков их фактическая себестоимость списывается по кредиту счета 1350 «Прочие запасы» и дебету счета 7210 «Административные расходы» или другие счета по необходимости.

Ревизию хранящихся в кассе денег и бланков строгой отчетности проводят в установленные в УП сроки. Ее проводит комиссия, назначаемая руководителем предприятия. Результаты ревизии оформляются Актом инвентаризации денег (ф. № ИНВ-9) и Инвентаризационной описью финансовых инвестиций и бланков строгой отчетности (ф. № ИНВ-8). Излишки денег, обнаруженных в кассе, приходуют, а недостачи взыскиваются с кассира.

Корреспонденция счетов о наличии и движении денег в кассе приведена в Приложении С.

Все суммы движения денег по кассе отражаются при помощи хозяйственных операций, в журнале – ордере № 1 и ведомости к журналу – ордеру № 1.

Журнал – ордер № 1 и Ведомость к журналу ордеру №1 предназначены для учета операций с наличностью в кассу (счет 1010).

Записи в журнале – ордере №1 в ведомости к журналу ордеру №1 производятся на основании кассовых отчетов, подтвержденных приложенных к ним документам.

При незначительном количестве кассовых операций допускается составлять кассовый отчет не за день, а в целом за несколько дней. В журнале – ордере №1 и в ведомости к журналу ордеру №1 в этом случае в графе «Дата» указываются начальные и конечные, за которые был составлен кассовый отчет.

Данные из кассового отчета в бухгалтерии переносят в журнал – ордер №1 по кредиту 1010 счета, а по дебету счета в ведомость №1. Для каждого отчета в журнале и в ведомости предназначена одна строка. По истечению месяца подсчитываются обороты, выводится новый остаток на конец месяца.

Итоговые данные переносятся в главную книгу.

Все кассовые документы обязательно содержат следующие реквизиты:

Подпись директора

Подпись главного бухгалтера

Сумма

Корреспондирующий счет

Дата

Назначение операции

Подпись кассира (расходном ордере).

Схема организации кассовых операций представлена на рисунке 1.

Рисунок 1 – Схема организации кассовых операций

Для хранения денег и осуществления безналичных операций у есть расчетный счет в банке.

При открытии счета в банке у предприятия и банка возникают взаимные договорные отношения. Банк совершает следующие операции, связанные:

- с обеспечением наличия и использованием банком денег, принадлежащих владельцу счета, гарантируя владельцу счета право беспрепятственно распоряжаться своими деньгами;

- с принятием (зачислением) сумм денег в пользу владельца счета;

- с изъятием (списанием) сумм денег по поручению владельца счета или распоряжением третьих лиц. Операции по банковскому счету производятся на основании:

- поручений владельца счета;

- требований третьих лиц, акцептованных владельцем счета;

- требований третьих лиц, не требующих в соответствии с законодательством всего акцепта владельца счета;

- распоряжения банка, ведущего счета, если оно не противоречит условиям договора и законодательству Республики Казахстан в пользу владельца счета.

Допустив ошибку и обнаружив это, банк вправе самостоятельно списать указанные деньги со счета владельца без его поручения, что должно быть предусмотрено в договоре. Выдача выписок по банковским счетам производится банком в соответствии с договором.

Операции по расчетному счету в банке и другим счетам в банке оформляются с помощью следующих документов:

1. Объявление на взнос наличными (ф. № 0402001) для зачисления выручки и других сумм, вносимых наличными владельцем счета на его счет в банке.

Бланк состоит из трех частей:

- объявление, которое остается в банке, как обоснование о взносе денег;

- квитанция, которая выдается банком в знак подтверждения о взносе наличных и которую прилагают к

расходному кассовому ордеру как подтверждение о том, куда использованы деньги;

- объявление прилагают к выписке банка как обоснование для владельца счета, откуда поступили денежные средства.

Все 3 части объявления заполняются лицом, вкладывающим денежные средства в банк в одном экземпляре чернилами.

2. Платежное поручение. По платежному поручению банк перечисляет указанную в нем сумму на счета получателя (заполняется плательщиком в случае потребности произвести платеж). Платежным поручением производят расчеты за товарно-материальные ценности, выполненные работы и услуги, при предварительной оплате, при авансовых платежах, предусмотренных договорами или законодательством. Для четкого понятия, какие произведены расчеты в платежном поручении, обязательно указывают назначение платежа со ссылкой на № и дату товарно-транспортных и других документов, подтверждающих факт отпуска товаров, а также при осуществлении платежей нетоварного характера.

Платежи по поручениям можно производить как внутри одного города, так и между различными городами. Платежные поручения заполняются на печатной машинке или с помощью компьютера, в 2 - 3-х экземплярах (по необходимости) под копирку, подписываются на первом экземпляре первым руководителем и главным бухгалтером (как оговорено в договоре и указано в бланке «Образцы подписей) и заверяются печатью организации.

К исполнению платежное поручение банк принимает только в случае наличия средств на расчетном счете предприятия, если иное не оговорено между банком и владельцем счета.

Один экземпляр с отметкой о приеме и распиской, скрепленной оттиском штампа банка, возвращается плательщику счета как приложение к выписке банка того операционного дня, в котором произведен платеж.

3. Чек. С помощью чека владелец счета имеет возможность получать в банке наличными указанную сумму на заработную плату, командировочные, хозяйственные и другие расходы. Чек выписывается чернилами в одном экземпляре. На обратной его стороне указывают целевое назначение получения денег. Исправления в чеке не допускаются. В случае допущения ошибок чек перечеркивают с пометкой «Аннулировано» и хранят в таком виде вместе с остальными корешками до окончания срока хранения (как указано в учетной политике). Одновременно с чеком заполняют корешок, который хранится в чековой книжке.

Чеки могут быть выписаны с указанием фамилии получателя (именные) или на предъявителя (предъявительские). Именные чеки являются более предпочтительными, так как исключают возможность злоупотреблений.

Чек выписывается на срок до 10 дней, считая со дня выдачи. В случае, если чек утерян или украден, владелец счета должен уведомить об этом банк. Банк не несет ответственности, если деньги по утерянному чеку были выплачены до уведомления об этом банка.

4. Расчетный чек - письменное поручение банку перечислить со счета чекодателя на счет получателя указанную в нем сумму. Расчеты чеками осуществляются за товары и услуги (в наше время данная форма расчета применяется очень редко).

5. Платежное требование - поручение (ф. № 0401004) - является приказом (требованием) банку о взыскании сумм платежа со счета плательщика. Требования предъявляют в банк в 3-4 экземплярах (по необходимости) и они в обязательном порядке должны быть акцептованы владельцем счета (бывают одногородние и иногородние). Бланки требований могут использоваться для бесспорного списания средств со счета плательщика в установленных законодательством случаях, а также для получения средств по аккредитивам и особым счетам, в качестве реестров счетов.

Исполнительными документами, на основании которых производится списание средств с расчетного счета, являются приказы коллегии по хозяйственным делам; исполнительные листы, выданные судами; исполнительные надписи, учтенные нотариусами, и другие документы.

В выданных выписках банка исправления допускаются только в случае, когда исправления заверены подписями исполнителя, главным бухгалтером или его заместителем, и скреплены оттиском печати банка. На документах, приложенных к выписке, в обязательном порядке должны стоять: оттиск штампа банка, подпись операционного работника и штемпель с указанием даты записи данных документов по лицевому счету. Выписки выдаются лицам, имеющим право первой и второй подписи, или другим работникам по доверенности, в сроки, установленные договором. Выписки могут высылаться по почте, либо выдаваться владельцу счета через абонентский ящик, оборудованный банком в удобном для клиента месте. Выписки банка проверяют по прилагаемым к ним документам.

Осуществляя свою хозяйственную деятельность, предприятие выступает во взаимоотношения с юридическими и физическими лицами, которые основаны на денежных расчетах. Большая часть расчетов производится в безналичном порядке, т.е. через учреждения банков. Для этого предприятия открывают расчетный счет, где хранят все временно свободные денежные средства. Все операции по расчетный счет производятся банком только с согласия руководителя предприятия и осуществляются на основании своевременно оформленных: платежных поручений, требований- поручений, чеков, объявлений на взнос наличными.

Для хранения денежных Для обобщения информации о наличии и движении национальной валюты на расчетный счет предназначен счет 1030 - «Денежные средства на текущих банковских счетах» По дебету, которого отражается остатки и поступления денежных средств, а по кредиту - списание денежных средств с расчетного счета.

Для открытия расчетного счета в банк предоставляются следующие документы:

Заявление на открытия расчетного счета.

Копия устава и учредительного договора, заверенных нотариально и прошедших регистрацию в органах юстиции.

Копия свидетельства о государственной регистрации.

Карточка с образцами подписей и оттиска печати заверенная нотариально в двух экземплярах.

Право первой подписи в карточке с образцами подписей принадлежит руководителю предприятия, второй Главному бухгалтеру.

Расчетному счету присваивается номер и сообщается предприятию, номер расчетного счета проставляется во всех документах связанных с безналичным расчетом, а также выдачи и приемки денег из кассы на расчетный счет и наоборот.

Операции по расчетному счету оформляются следующими документами:

денежные чеки

объявление на взнос

платежное поручение

Корреспонденция типовых операций по учёту денег на расчётном счёте представлена.

Ежедневно банк выдает предприятию выписки с расчетного счета с приложением оправдательных документов. Выписки банка проверяются бухгалтером и рядом с суммами проставляются корреспондирующий счет. Содержание хозяйственных операций представлено в.

После обработки выписок, данные из них переносятся в журнал – ордер № 2 по кредиту счета, а в ведомость № 2 по дебету счета, где они накапливаются по мере поступления в течение месяца. Для каждой выписки существует одна строка. В конце месяца данные ведомости № 2 и журнала – ордера № 2 переносятся в Главную книгу.

Для регистраций операций по 1030 счету существуют Журнал – ордер № 2 и ведомость к журналу ордеру № 2.

Записи в журнале ордере № 2 и в ведомости к журналу ордеру № 2 производится на основании выписок из банка и приложенных к ним денежным документам по соответствующим счетам.

Графы «Дата» предназначены для указания начальной и конечной дат выписок банка поступивших за месяц.

В ведомости к журналу – ордеру №2 отражаются остатки по счетам на начало месяца. Остатки на конец месяца выводятся с учетом сумм кредитовых и дебетовых оборотов по счету. Данные ведомости переносятся в главную книгу, а также в ведомость к журналу ордеру № 2 открываемую на начало следующего отчетного периода.

Ск = Сн. + До – Ко

Схема учёта денег на расчётном счёте показана на рисунке 2.

Рисунок 2 - Схема учета денег на расчетном счете

2.2 Совершенствование управления денежными средствами путём прогнозирования потока движения денег

В условиях рынка, когда хозяйственная деятельность предприятия и его развития осуществляется как за счет собственных, так и за счет заемных средств важную роль играет финансовая независимость от внешних источников. Проанализируем деньги предприятия и их движение по отчету о движении денежных средств.

Методику анализа изменений прибыли, оборотного капитала и денежных средств рассмотрим на примере следующих исходных данных

Как мы видим из, основной приток денег на АЗС дала операционная деятельность – 114 тыс. тенге в 2009 году. Эта сумма на 95 тыс. тенге больше, чем в 2007 году, и на 23 тыс. тенге больше, чем в 2008 году, потому что приток денег сократился в 2009 году 10630 тыс. тенге - меньше, чем в 2007 году на 980 тыс. тенге, или на 0,93%, и отток также сократился – на 805 тыс. тенге, или на 0,92%.

Движение денег от инвестиционной деятельности составило в 2009 году –107 тыс. тенге, поскольку предприятие производило только вложения – в основные средства и нематериальные активы, притока средств не наблюдалось.

Движение денег от деятельности по финансированию вообще не имело место.

Таким образом, деньги АЗС на начало отчетного периода составляли в 2009 году 19 тыс. тенге, деньги АЗС на конец отчетного периода в том же году составили 26 тыс. тенге, что говорит об увеличении суммы денег по сравнению с 2002 годом на 7 тыс. тенге, или на 1,4%.

Сгруппируем данные для анализа движения денег (таблица 3.1).

Таблица 3.1

Данные для анализа движения денег   (АЗС)

Показатели

Сумма, тыс. тенге

Состояние на начало отчетного периода

Запасы

116

Дебиторы

Кредиторы

5176

Основные средства

9316

Операции за отчетный период

Реализация

9165

Расчеты с поставщиками

Расходы по оплате труда

3226

Приобретение основных средств

103

Начислено амортизации

6854

Состояние на конец периода

Запасы

217

Дебиторы

-

Кредиторы

4384

Основные средства

7852

1) Объем закупок материалов

0+(4384-5176) = -792

2) Объем материальных затрат, включаемых в себестоимость продукций

-792 – (217-116) = -893

3) Денежные поступления от дебиторов

9165 – (0) = 9165

В таблице 3.2 даны результаты балансировки движения денег.

Таблица 3.2

Анализ движения денег по АЗС за 2008-2009 год (тыс. тенге)

Показатели

Прибыли и убытки

Оборотный капитал

Деньги

1. Поступления средств:

реализация продукции

9165

9165

прирост запасов

101

деньги предприятия

9165

2. Расходы:

материальные затраты

-893

закупки материалов

-792

оплата материалов

оплата труда

3226

3226

3226

приобретение основных средств

103

103

амортизация

6854

3. Чистые поступления (расход) средств

-22

6729

5836

Итоги чистых поступлений средств сбалансируются между собой системой расчетов:

6729=-22+6854-103

6729=5836+(217-114)-(4384-5176)

5836=-22+6854-103-(217-114)+ (4384-5176)

На исследуемом предприятии приток оборотного капитала является результатом полученного убытка -22 тыс. тенге плюс начисленной амортизации 6854 тыс. тенге минус затраты на приобретение основных средств в сумме 103 тыс. тенге

Чистый приток денег в сумме 5836 тыс. тенге образовался в результате сальдирования сумм притока и оттока средств. Приток средств образовался за счет суммы убытка (-22 тыс. тенге), амортизации (6854 тыс. тенге), снижения кредиторской задолженности (4384-5176).

Отток денег вызван приобретением основных средств (103 тыс. тенге), ростом запасов на сумму 101 тыс. тенге (217-114).

Проведя данный анализ можно суверенностью сказать, что предприятие имеет достаточно резервов для снижения цен на оказываемые услуги.

Руководитель должен комплексно решать проблему выживания предприятия, используя все возможные резервы как внешние, так и внутренние. Предположительно, что использование всех приемлемых резервов для снижения себестоимости было бы весьма полезно мероприятием, направленным на компенсацию потерь прибыли от снижения цен. Сокращение издержек необходимо для того, чтобы выстоять в условиях конкуренции на рынке и гарантировать фирме финансовый успех. Руководству хотелось бы рекомендовать предпринять все обоснованные действия по снижению не только переменных, но и условно-постоянных затрат.

Переменные затраты возрастают, либо убывают пропорционально объему производства. Они включают в себя: расходы на содержание транспорта, и покупку горюче-смазочных материалов и запасных частей, заработную плату работникам, потребление энергии для технологических целей, арендную плату и другие издержки.

Сокращение переменных издержек возможно за счет приобретения материальных запасов и конструкций по более низким ценам, снижения транспортных расходов.

Постоянные затраты не следуют за динамикой объема оказываемых услуг. К таким затратам относятся: амортизационные отчисления, оклады управленческих работников, административные расходы. Снизить данные издержки возможно за счет пересмотра политики начисления амортизации, связанной с увеличением срока службы основных средств. В отличии от переменных большую часть постоянных затрат при сужении деятельности предприятия и снижения выручки от реализации уменьшить не легко. Каким же образом возможно не меняя структуру издержек, и снижая цены на услуги, не только стабилизировать финансовое положение, но и улучшить финансовый результат. Для этого развитию предприятия необходимо располагать гибкой структурой финансовых ресурсов и при возникновении потребности иметь возможность привлекать заемные деньги, т.е. быть кредитоспособным.

Необходимость привлечения внешних источников финансирования не всегда связано с недостаточностью внутренних источников финансирования. Данными источниками, как известно, являются нераспределенная прибыль и амортизационные отчисления. У предприятия на данный момент источники самофинансирования стабильны, но ограничены стоимостью и сроком использования оборудования, скоростью оборота деньги предприятия, величиной текущих расходов. Поэтому свободных денег не хватает и дополнительное их вливание, направленное на увеличение оборачиваемости активов, будет крайне полезным.

Все предприятия рано или поздно испытывают дефицит свободных денег. Как это преодолеть? Одним из решений данной проблемы может стать получение предприятием кредита в государственном или коммерческом банке. Однако, обращение в банк за кредитом еще не гарантирует его получение. Банк должен быть уверен в финансовой прочности своего клиента. Предприятие на данный момент не имеет реальную возможность рассчитывать на получение краткосрочного кредита. Ликвидность предприятия характеризуется тем, что текущие активы не покрывают его обязательства.

Если руководство кооператива займется стратегическим планированием финансов, а также других основополагающих систем управления бизнесом, то оно имеет шанс улучшить свои финансовые результаты.

По результатам анализа данного предприятия, руководству можно предложить следующие стратегические аспекты для повышения рентабельности:

1.Снижение накладных расходов, сокращение эксплутационных и административных расходов, оптимизация структуры управления, сокращение численности административно – управленческого аппарата, компьютеризация предприятия, создание и поддержка сайта, информирующего об услугах  .

2.Снижение издержек за счет уменьшения расходов на сырье и комплектующие, топливо и энергию, оптимизация поставок, внедрение ресурсосберегающих технологий.

3.Проведение эффективной кадровой политики, привлечение молодых специалистов, ужесточение трудовой дисциплины т.е. функциональная загруженность каждого работника.

4.Проводить активную коммерческую деятельность (сбыт товара полученных от других фирм, сдача в аренду помещений и территорий, повышение арендной платы, и др.).

5.Сформировать имидж предприятия.

В результате проведения данных мероприятий можно ожидать повышения доходов предприятия на 10-11%, и снижения издержек на 13-14%.

Прогнозирование денежного потока играет важную роль в обеспечении нормальной деятельности предприятия. Необходимость в этом нередко возникает при кредитовании в банке, когда банк желая застраховаться от неплатежей желает увидеть будет ли предприятие способным на конкретную дату погасить перед банком свои обязательства. Однако этим далеко не исчисляются все важные моменты, которые ставят перед финансовым менеджером задачу прогнозирования денежных потоков.

Данный раздел работы финансового менеджера сводится к исчислению возможных источников поступления и оттока денег предприятия. Используется та же схема, что и в анализе движения денег, только для простоты некоторые показатели могут агрегироваться.

Поскольку большинство показателей достаточно трудно спрогнозировать с большой точностью, нередко прогнозирование денежного потока сводят к построению бюджетов денег в планируемом периоде, учитывая лишь основные составляющие потока: объем реализации, долю выручки за наличный расчет, прогноз кредиторской задолженности и др. Прогноз осуществляется на какой-то период в разрезе подпериодов: год по кварталам, год по месяцам, квартал по месяцам и т. п.

В любом случае процедуры методики прогнозирования выполняются в следующей последовательности:

-прогнозирование денежных поступлений по подпериодам;

-прогнозирование оттока денег по подпериодам;

-расчет чистого денежного потока (излишек/недостаток) по нодпериодам;

-определение совокупной потребности в краткосрочном финансировании в разрезе подпериодов [28,стр.519]

Смысл первого этапа состоит в том, чтобы рассчитать объем возможных денежных поступлений. Определенная сложность в подобном расчете может возникнуть в том случае, если предприятие применяет методику определения выручки по мере отгрузки товаров. Основным источником поступления денег является реализация товаров, которая подразделяется на продажу товаров за наличный расчет и в кредит. На практике большинство предприятий отслеживает средний период времени, который требуется покупателям для того, чтобы оплатить счета. Исходя из этого можно рассчитать, какая часть выручки за реализованную продукцию поступит в том же подпериоде, а какая в следующем. Далее с помощью балансового метода цепным способом рассчитывают денежные поступления и изменение дебиторской задолженности. Базовое балансовое уравнение имеет вид:

Д3Н + ВР = ДЗК + ДП,      

где Д3Н - дебиторская задолженность за товары и услуги на начало подпериода; Д3К - дебиторская задолженность за товары и услуги на конец подпериода; ВР - выручка от реализации за подпериод; ДП - денежные поступления в данном подпериоде.

На втором этапе рассчитывается отток денег. Основным его составным элементом является погашение кредиторской задолженности. Считается, что предприятие оплачивает свои счета вовремя, хотя в некоторой степени оно может отсрочить платеж. Процесс задержки платежа называют “растягиванием” кредиторской задолженности; отсроченная кредиторская задолженность в этом случае выступает в качестве дополнительного источника краткосрочного финансирования. В странах с развитой рыночной экономикой существуют различные системы оплаты товаров, в частности, размер оплаты дифференцируется в зависимости от периода, в течение которого сделан платеж. К другим направлениям использования денег относятся заработная плата персонала, административные и другие постоянные и переменные расходы, а также капитальные вложения, выплаты налогов, процентов, дивидендов.

Третий этап является логическим продолжением двух предыдущих путем сопоставления прогнозируемых денежных поступлений и выплат рассчитывается чистый денежный поток

На четвертом этапе рассчитывается совокупная потребность в краткосрочном финансировании. Смысл этапа заключается в определении размера краткосрочной банковской ссуды по каждому подпериоду, необходимой для обеспечения прогнозируемого денежного потока. При расчете рекомендуется принимать во внимание желаемый минимум денег на расчетном счете, который целесообразно иметь в качестве страхового запаса, а также для возможных непрогнозируемых заранее выгодных инвестиций.

Рассмотрим методику прогнозирования на примере  .

В результате проведения мероприятий по повышению эффективности деятельности предприятия и увеличению притока денег можно ожидать повышения доходов предприятия на 10-11%, и снижения издержек на 12-13%. В результате плановые доходы предприятия на 2010 год будут составлять 11971 тыс. тенге, плановые издержки 12209 тыс. тенге.

Таким образом, выручка от реализации напрямую зависит от поступления денег.

Таблица 3.3

Динамика денежных поступлении и дебиторской задолженности   по АЗС: прогноз на 2010 год, тыс. тенге

Показатель

2009

2010, план

Отклонение, %

Выручка от реализации - всего

9165

10855

18,4

Поступление денег — всего

10883

11971

10,0

Таблица 3.4

Прогнозируемый бюджет денег  по АЗС: прогноз на 2010 год, тыс.тенге

Показатель

2009

2010, план

Отклонение, %

Поступление денег:

реализация продукции

прочие поступления

10630

253

10855

1116

Всего поступлении

10883

11971

10,0

Отток денег:

погашение кредиторской задолженности

прочие платежи (налоги, заработная плата и др.)

4384

9724

4384

7825

Всего выплат

14108

12209

-13,4

Излишек (недостаток) денег

3225

-238

Таблица 3.5

Расчет объема требуемого краткосрочного финансирования   по АЗС на 2010 год, тыс. тенге

Показатель

2009

2010, план

Остаток денег

(на начало периода)

19

26

Изменение денег

3225

(238)

Остаток денег

(на конец периода)

26

(212)

Требуемый минимум денег на расчетном счете

15

15

Требуемая дополнительная краткосрочная ссуда

3184

227

Как видно из анализируемых таблиц, АЗС в 2009 году имело недостаток в деньгах, которые необходимо было направить на погашение кредиторской задолженности. Таким образом, для того чтобы АЗС   продолжало осуществлять финансово-хозяйственную деятельность и погасило кредиторскую задолженность, необходимо финансирование в размере 227 тыс. тенге.


Заключение

В современных условиях хозяйствования практически невозможно управлять сложным экономическим механизмом организации без своевременной полной и достоверной экономической информации, которую дает только четко налаженная система учета. Работники экономической службы и, в первую очередь, персонал бухгалтерии, должны хорошо знать всю систему учета и отчетности для того, чтобы уметь быстро и безошибочно ориентироваться в хозяйственной обстановке, понимать рыночную ситуацию и ее тенденции.

Без строгого учета и контроля невозможно организовать рациональное использование материальных, трудовых и финансовых ресурсов, а также обеспечить их сохранность. От того, как организован учет, зависит эффективность производства и качество работы, как структурных подразделений, так и всего предприятия в целом.

Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств.

У предприятия возникают взаимоотношения с персоналом, выполняющим производственное задание, что также влечет за собой расчеты с работниками предприятия, с органами социального обеспечения и другими организациями и лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме.

Между предприятиями, учреждениями и организациями расчеты производятся безналично. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (кредитных и расчетных), замещающих наличные деньги в обороте. При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями выступают соответствующие учреждения банков (государственные и коммерческие).

Отношения между банками и клиентами носят договорный характер. Клиенты самостоятельно выбирают банки для кредитно-расчетного обслуживания и могут производить все виды банковских операций в одном (по расчетным операциям) или нескольких банках (по кредитным операциям).

Кредитные отношения банков с предприятиями оформляются кредитными договорами.

Задачи учета денежных средств заключаются в обеспечении сохранности денежных средств и контроля за использованием их по целевому назначению в соответствии с лимитами, сметами; полном и своевременном документировании всех операций по движению денежных средств; соблюдении расчетной и финансовой дисциплины; своевременном и достоверном ведении аналитического учета; полном и своевременном проведении инвентаризации денежных средств; проведении платежей через банк путем безналичных расчетов. Движение денежных средств организации отражается в отчете о движение денег.

Проанализировав учёт денежных средств в  , можно отметить, что учёт денежных средств на предприятии ведётся по новому Типовому плану счетов бухгалтерского учёта, вступившим в силу с 01.01.2010 года на счетах 1 раздела «Краткосрочные активы».

Учет операций в кассе ведется на активных синтетических счетах подраздела 1010 «Денежные средства в кассе»:

- субсчёт 1 «Наличность в кассе в национальной валюте»;

- субсчёт 2 «Наличность в кассе в иностранной валюте».

Все суммы движения денег по кассе отражаются при помощи хозяйственных операций, в журнале – ордере № 1 и ведомости к журналу – ордеру № 1. Журнал – ордер № 1 и Ведомость к журналу ордеру №1 предназначены для учета операций с наличностью в кассу (счет 1010).

Данные из кассового отчета в бухгалтерии переносят в журнал – ордер №1 по кредиту 1010 счета, а по дебету счета в ведомость №1. Для каждого отчета в журнале и в ведомости предназначена одна строка. По истечению месяца подсчитываются обороты, выводится новый остаток на конец месяца.

Итоговые данные переносятся в главную книгу.

Все кассовые документы обязательно содержат следующие реквизиты:

Подпись директора

Подпись главного бухгалтера

Сумма

Корреспондирующий счет

Дата

Назначение операции

Подпись кассира (расходном ордере).

Для учёта денег на банковском счёте используют счёт 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах». Для регистраций операций по 1030 счету существуют Журнал – ордер № 2 и ведомость к журналу ордеру № 2.

Записи в журнале ордере № 2 и в ведомости к журналу ордеру № 2 производится на основании выписок из банка и приложенных к ним денежным документам по соответствующим счетам.

В ведомости к журналу – ордеру №2 отражаются остатки по счетам на начало месяца. Остатки на конец месяца выводятся с учетом сумм кредитовых и дебетовых оборотов по счету. Данные ведомости переносятся в главную книгу, а также в ведомость к журналу ордеру № 2 открываемую на начало следующего отчетного периода.

Одним из структурных подразделений является АЗС. Важную роль в обеспечении нормальной деятельности предприятия играет прогнозирование денежного потока. Необходимость в этом нередко возникает при кредитовании в банке, когда банк, желая застраховаться от неплатежей, желает увидеть будет ли предприятие способным на конкретную дату погасить перед банком свои обязательства. Однако этим далеко не исчисляются все важные моменты, которые ставят перед финансовым менеджером задачу прогнозирования денежных потоков.

Предприятие в 2009 году имело недостаток в деньгах, которые необходимо было направить на погашение кредиторской задолженности. Прогнозирование денег предприятия, показало, что для успешного дальнейшего осуществления финансово-хозяйственной деятельности и погашения кредиторской задолженности, предприятию необходимо финансирование в размере 227 тыс. тенге, которое может быть осуществлено путем банковского кредитования в рамках одной из программ кредитования развития бизнеса.

Для более эффективной работы бухгалтерии предприятия можно порекомендовать:

-Полностью автоматизировать бухгалтерский учёт.

-Специалистам – бухгалтерам пройти курсы повышения квалификации.

-Усилить систему внутреннего контроля за сохранностью и использованием денег организации.

-Наладить транспортировку денег из банка в кассу предприятия согласно инструкциям.

-Деньги, полученные в банке, использовать строго по назначению.

Для повышения рентабельности деятельности предприятия:

-Снижение накладных расходов, сокращение эксплутационных и административных расходов, оптимизация структуры управления, сокращение численности административно – управленческого аппарата, компьютеризация предприятия, создание и поддержка сайта, информирующего об услугах АЗС.

-Снижение издержек за счет уменьшения расходов на сырье и комплектующие, топливо и энергию, оптимизация поставок, внедрение ресурсосберегающих технологий.

-Проведение эффективной кадровой политики, привлечение молодых специалистов, ужесточение трудовой дисциплины т.е. функциональная загруженность каждого работника.

-Проводить активную коммерческую деятельность (сбыт товара полученных от других фирм, сдача в аренду помещений и территорий, повышение арендной платы, и др.).

-Сформировать имидж предприятия.


Список использованной литературы

  1.  Закон Республики Казахстан от 28.02.2009 N 234-3 "О БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ И ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ"
  2.  Национальные стандарты финансовой отчётности
  3.  Налоговый кодекс РК
  4.  Трудовой кодекс РК
  5.  Бухгалтерские информационные системы: Учебное пособие. Алматы, 2001
  6.  Дюсембаев К. Щ. Аудит и анализ в системе управления финансами, Алматы Экономика 2000 г. Стр.291.
  7.  Ефимова О.В. Финансовый анализ, М.: Бухгалтерский учёт, 2003 – 314с
  8.  Егембердиева Е.А «Аудит доходов и расходов организации» // Статистика, учет и аудит № 1, 2009 г. с 3.-10.
  9.  Жапаров К.Ж., Ладаненко Е.И. Бухгалтерский учет в условиях рынка Республиканский издательно - методологический центр, 2003 г. с 95-102.
  10.  Ержанов М.С., Ержанов А.М Основы бухгалтерского учета. Алматы-2003г. С 186 .
  11.  Жуйриков К.К., Раимов С.Р.. Корпоративные финансы. Учебник.-Алматы: ААЭС,2006.-512с.
  12.  Жуйриков К.К., Раимов Г.Б., Танирбеогенова Г.Б. Финансовый анализ предприятия. Учебник, Алматы, 2003, 225с.
  13.  Ковалёв В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник, Москва, 2006 – 421с
  14.  Кох Р. Менеджмент и финансы от А до Я. – СПб – М.: Харьков – Минск, 2001 г. – 496 с.
  15.  Маренго. А.К. Финансовый менеджмент. Экспресс – курс для менеджеров. Под ред. Проф. М.М. Трофимова. – СПб.: «Алетейя», 2001 г. -363 с.
  16.  Мельников В.Д., Ильясов К.К. Финансы: Учебник. – Алматы:, 2001. – 512с.
  17.  Назарова В.Л. «Бухгалтерский учет хозяйствующих субъектов». Алматы. 2003г. С 297.
  18.  Ниулз Б.,Андерсон Х., Колдуэн Д. Принципы бухгалтерского учета-М. «Финансы и статистика», 2003г. С 54-62.
  19.  Нурсеитова А.О. Учет дебиторской задолженности. Библиотека бухгалтера и предпринимателя. № 5 май 2000 г. С 3-15.
  20.  Нурмаганбетов К.Р. Многообразие форм собственности и хозяйствования в Казахстане. Учебное пособие. – Кокшетау, 2001
  21.  Ойман Е. Г., Попов Э. В.. Реинжиниринг бизнеса: реинжиниринг организаций и информационные технологии. - М.: Финансы и статистика, 2003.
  22.  Особенности национального учета и МСФО. 
  23.  Формы годовой отчетности за период 2009 г.
  24.  Радостовец В.К. Радостовец В. В. Шмидт О.И. Бухгалтерский учет на предприятии. Алматы.2002 г.
  25.  Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш. Современный экономический словарь.
  26.  Раимов С. Абдыманапов А. Принципы бухгалтерского учёта и финансовой отчётности, Алматы, 2007, 356с.
  27.  Салина А.П. Принципы бухгалтерского учёта. Алматы, Экономика, 2003, 370с.
  28.  Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник, Москва, 2003 – 400с
  29.  Сейдахметова Ф. Реформа бухгалтерского учета- международный аспект. Бюллетень бухгалтера № 29 2006 г. С18-19.
  30.  Стоянов Е.А., Стоянова Е.С.. Экспертная диагностика и аудит финансового положения предприятия .НКЦ , «Перспектива» 2002 г.С-360.
  31.  Попова Л.Л. Бухгалтерский учет: аспекты. Караганда. 2003г.
  32.  Шеремет А. Д., Негашев Е. В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. М., 2003.
  33.  Шокаманов Ю.К. Социально – экономическое развитие регионов.// Казахстан и его регионы, 2008 год - № 1. – с.48 - 64
  34.  Шеремет А.Д., Баканов М.И. Теория анализа хозяйственной деятельности. Учебник, М.: ФиС, 2000 – 365с


 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

39739. Воплощение черт неомифологизма в произведении Дюрренматта «Минотавр» 30.39 KB
  Вступление Сегодня мы с вами познакомимся с необыкновенным произведением Дюрренматта драматической балладой Минотавр об одиночестве главного героя а именно Минотавра и попробуем найти черты неомифологизма в этом произведении. Наша тема Воплощение черт неомифологизма в произведении Дюрренматта Минотавр . Дюрренматта.
39740. Воплощение черт неомифологизма в произведении Дюрренматта 25.53 KB
  Дюрренматт классик швейцарской литературы.Идейнохудожественный анализ произведения Дюрренматта Минотавр: жанровые особенности; образ дюрренматтовского Минотавра в сопоставлении с древнегреческим Минотавром; черты неомифологического сознания в произведении. Работа по теме урока Сегодня мы с вами проанализируем замечательное произведение швейцарского классика Дюрренматта Минотавр и попробуем проследить неомифологические черты в данном произведении.
39741. Метод (метод исследования) 35.5 KB
  В общей психологии – это один из основных эмпирических методов психологического исследования состоящий в преднамеренном целенаправленном систематическом восприятии психических явлений с целью изучения их специфических изменений в определенных условиях. Метод занимает промежуточное положение между методом простого объективного наблюдения и методом лабораторного эксперимента. Создан Лазурским с целью избежать недостатков методов наблюдения и эксперимента и соединить их достоинства; формирующий эксперимент ход которого направлен на...
39743. Общее понятие об ощущении 78 KB
  Физиологической основой ощущений является деятельность сложных комплексов анатомических структур названных И. Рассмотрим систематическую классификацию ощущений. Рассматривая наиболее крупные и существенные группы ощущений он разделил их на три основных типа: интероцептивные проприоцептивпые и экстероцептивные ощущения. Рассмотрим основные типы ощущений по отдельности.
39744. Отрасли психологии 27 KB
  Социальная психология исследует психологические явления и процессы обусловленные принадлежностью человека к конкретным общностям. Зоопсихология раскрывает особенности и закономерности психики животных на разных этапах развития животного мира. Педагогическая психология занимается исследованием психологических особенностей и закономерностей процессов обучения и воспитания подрастающего поколения.
39745. ПАМЯТЬ 469.02 KB
  Общее понятие о памяти. Исторический экскурс в проблему изучения памяти. Классификации видов памяти. Характеристика процессов памяти и факторы определяющие их эффективность.
39746. МЫШЛЕНИЕ 129.93 KB
  ПОНЯТИЕ О МЫШЛЕНИИ Практическая значимость Сегодня мы приступаем к изучению сложного познавательного процесса и тема нашей сегодняшней лекции –Мышление. Для чего же нам нужно изучать мышление Через год мы получим диплом психолога и ктото будет работать по специальности. Мышление также входит в структуру межличностного познания.
39747. Особенности психологии как науки 93 KB
  Психология – наука в которой сливаются объект и предмет познания слияние предмета и объекта психологии объясняется тем что человек с помощью психики познает окружающий мир а потом на основе этого и свою собственную психику влияние мира на нее 3. Особенность психологии заключается в ее уникальных практических следствиях уникальные практические следствия психологии состоят в том что результаты исследования этой науки достаточно значимы для людей и объективно и субъективно поскольку объясняют причины всех действий поступков и поведения...