95217

Налог на прибыль, содержание ставки порядок исчисления

Доклад

Налоговое регулирование и страхование

Налоговая база – налогооблагаемая прибыль, которая предполагает особый учет доходов и расходов налогоплательщика при ее исчислении в отличие от системы бухгалтерского учета. При определении налоговой базы должен быть учтен момент отражения доходов и расходов в налоговом учете.

Русский

2015-09-21

102.5 KB

0 чел.

Вопрос 57.Налог на прибыль, содержание  ставки порядок исчисления

Гл. 25 НК РФ, введ. в действие с 01.01.2002. Налог прямой, федеральный.. Преимущественная функция – регулирующая.

Налогоплательщики: Юридические лица:

  1.  налоговые резиденты (проживающие на территории страны не менее 183 дней)
  2.  налоговые нерезиденты:
    •  ю/л, имеющие постоянное представительство на территории РФ
    •  ю/л, не имеющие постоянного представительства на территории РФ

Ob налогообложения:

Д/резидентов: прибыль. П=В-З, (Д-Р)

П – прибыль, В – выручка, З – затраты, Д – доходы, Р – расходы

Д/нерезидентов, имеющих постоянное представительство: П=В-З

Д/нерезидентов, не имеющих постоянного представительства: доходы, извлеченные из источников на территории РФ (арендная плата, %%, дивиденды).

Доходы:

  1.  внереализационные (штрафы, пени, неустойки полученные, «+» курсовая разница, арендная плата, прибыль прошлых лет, выявленная в текущем периоде, б/возмездно полученное имущество, % по предоставленным займам)
  2.  доходы от реализации:
    •  выручка от реализации имущественных прав
    •  выручка от реализации имущества (в том числе ценные бумаги)
    •  выручка-нетто от реализации товаров, работ, услуг: собственного производства и покупных товаров.

Расходы представляют собой экономически обоснованные и документарно подтвержденные затраты предприятия.

Затраты классифицируются аналогичным образом, что и доходы организации.

Налоговая база – налогооблагаемая прибыль, которая предполагает особый учет доходов и расходов налогоплательщика при ее исчислении в отличие от системы бухгалтерского учета.

При определении налоговой базы должен быть учтен момент отражения доходов и расходов в налоговом учете. Выделяют 2 метода учетной политики в целях налогообложения:

  1.  кассовый. Применяется организациями (кроме банков), если в среднем за предшествующие 4 квартала сумма выручки от реализации нетто не более 1 млн рублей в квартал.
  2.  метод начисления. Движение денежных средств не учитывается и отражение по регистрам доходов и расходов осуществляется по критериям перехода права собственности на Ob.

При исчислении налоговой базы необходимо учитывать особенности формирования расходов:

  •  отдельные виды расходов нормируются государством в целях налогообложения (компенсация суточных при командировках, представительские расходы, % по долговым обязательствам)
    •  затраты, связанные с оплатой труда персонала и социальных выплат. Учитываются в целях налогообложения, если они определены трудовым договором. Кроме того, в расходы на оплату труда включаются расходы на добровольное страхование
    •  амортизационные отчисления. Введены 2 метода начисления амортизации: линейный и нелинейный N=2/n*100%

В НК вводится право налогоплательщика использовать амортизационную премию, если она указана в учетной политике. Амортизационная премия представляет собой право налогоплательщика отнести единовременно на затраты сумму в размере 30% стоимости Ob.

  •  особым образом оговаривается возможность учета убытка организации, полученного в предыдущем налоговом периоде. В данной ситуации организация получает право на перенос убытка на будущее.
  •  расходы, не принимаемые для налогообложения: дивиденды, суммы материальной помощи, за исключением стихийных бедствий, терактов, смерти членов семьи, пени, штрафы, платежи за сверхнормативные выбросы и сбросы, использование прибыли в инвестиционных целях, передача имущества по договорам займа, надбавки к пенсиям, единовременные пособия.

При различных налоговых ставках налоговая база рассчитывается раздельно. При расчете налоговой базы не учитываются доходы и расходы по игорному бизнесу и специальным налоговым режимам.

Налоговая база исчисляется нарастающим итогом.

Налоговый период календарный год, отчетные – 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.

Налоговые ставки.

  1.  основная 20%. 2% в ФБ, 18% (14%) в бюджеты Sb РФ. У Sb РФ есть право снизить налоговую ставку в части зачисления средств в региональный бюджет для отдельных категорий налогоплательщиков, но не более чем на 4%.
  2.  на доходы в виде дивидендов:
  •  9% по доходам резидентов
  •  15% для нерезидентов

3.   по доходам по государственным и муниципальным ценным бумагам 0-15%% в зависимости от категории ценных бумаг

4.   прибыль ЦБ от деятельности, связанной с регулированием денежно-кредитного обращения в стране 0%, от иной деятельности – 20%

5. доходы от нерезидентов, не имеющих постоянного представительства:

  •  От аренды ТС – 10%
  •  С иных доходов 20%.

Порядок исчисления. Рассчитывается за налоговый период и вносится в бюджеты с учетом ранее уплаченных авансов. Авансовые платежи бывают 2 видов: по результатам отчетных периодов и ежемесячные авансовые платежи.

Если первый вид авансовых платежей уплачивается по фактической прибыли, то для исчисления авансовых платежей второго вида используются фактические данные предыдущего периода. Налог уплачивается и декларация подается в сроки не позднее 28 марта года, следующего за отчетным.

Авансы по результатам отчетных периодов и расчеты предоставляются не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным. Авансовые ежемесячные платежи выплачиваются до 28 числа текущего месяца.

 


 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

21898. ДЕКЛАРИРОВАНИЕ БЕЗОПАСНОСТИ ПРОМЫШЛЕННОГО ОБЪЕКТА 35 KB
  Обязательному декларированию безопасности подлежат проектируемые и действующие: промышленные объекты имеющие в составе особо опасные производства; гидротехнические сооружения хвостохранилища и шламонакопители 1 2 3 классов на которых возможны гидродинамические аварии. Отнесение к особо опасным производствам входящим в подлежащий декларированию безопасности промышленный объект основывается на: величине пороговых количеств потенциально опасных веществ определенных для конкретных веществ или различных категорий веществ; количестве...
21899. Аварии на гидротехнических сооружениях 540 KB
  Масштабы последствий гидродинамических аварий зависят от параметров и технического состояния гидроузла характера и степени разрушения плотины объемов запасов воды в водохранилище характеристик волны прорыва и катастрофического наводнения рельефа местности сезона и времени суток происшествия и многих других факторов. 160 227 СаяноШушенская 47 120 Красноярская 68 986 Основными поражающими факторами затопления при аварии на ГТС являются: волна прорыва высота волны скорость движения и длительность затопления. Начало волны называется...
21900. Современные техногенные опасности мирного и военного времени 324.5 KB
  Определение степени и масштабов разрушений при производственных авариях и авариях на транспорте связанных с взрывами взрывчатых веществ. Именно в ХХ столетии происходило: интенсивное развитие малоотходной ядерной энергетики; бурное развитие химической промышленности; стремительное освоение космического пространства; появление новых видов современного оружия: ОМП ядерное термоядерное нейтронное химическое биологическое геофизическое оружие; современные средства поражения ССП зажигательные кассетные боеприпасы боеприпасы объемного...
21901. ЖИЗНЕОБЕСПЕЧЕНИЕ НАСЕЛЕНИЯ В ЧРЕЗВЫЧАЙНЫХ СИТУАЦИЯХ 40 KB
  ЖОН в ЧС совокупность согласованных и взаимосвязанных по цели задачам месту и времени действий территориальных и ведомственных органов управления сил средств и соответствующих служб направленных на создание условий необходимых для сохранения жизни и поддержания здоровья людей в зоне ЧС на маршрутах эвакуации и в местах отселения пострадавшего населения. Первоочередные виды ЖОН в ЧС жизненно важные материальные средства и услуги сгруппированные по функциональному предназначению и сходным свойствам используемые...
21902. ХАРАКТЕРИСТИКА ЧС ПРИРОДНОГО ХАРАКТЕРА 676.5 KB
  Землетрясения Землетрясения это подземные толчки и колебания земной поверхности возникающие в основном в результате внезапных смещений и разрывов в земной коре или верхней мантии и передающиеся на большие расстояния. Колебания земной поверхности при землетрясениях носят волновой характер. Сейсмическая опасность при землетрясениях определяется не только колебаниями грунта но и возможными вторичными факторами к которым следует отнести лавины оползни обвалы опускание просадку и перекосы земной поверхности разрушение грунта...
21903. Номенклатура и разграфка топографических карт 164.5 KB
  Общегеографические карты делятся на три вида: обзорные масштаб 1:I 000000 и мельче; обзорнотопографические масштаб 1:100000 1:1000000; топографические масштаб 1:100000 и крупнее. Обзорнотопографические карты составляются по картам более крупных масштабов. Топографические карты составляются по результатам съемок территорий и отличаются детальностью изображения местности. Это многолистные карты т.
21904. Атрибутивное описание. Векторная модель. Топологическая модель 121 KB
  Атрибутивное описание Одних координатных данных недостаточно для описания картографической или сложной графической информации. Атрибуты соответствующие тематической форме данных и определяющие различные признаки объектов также хранятся в таблицах. Применение атрибутов позволяет осуществлять анализ объектов базы данных с использованием стандартных форм запросов и разного рода фильтров а также выражений математической логики. Кроме того с помощью атрибутов можно типизировать данные и упорядочивать описание для широкого набора некоординатных...
21905. Растровая модель. Оверлейные структуры. Трехмерные модели 158 KB
  Трехмерные модели. При этом каждой ячейке растровой модели соответствует одинаковый по размерам но разный по характеристикам цвет плотность участок поверхности объекта. В ячейке модели содержится одно значение усредняющее характеристику участка поверхности объекта. В растровых моделях в качестве атомарной модели используют двухмерный элемент пространства пиксель ячейка.
21906. Введение в дистанционное зондирование. Восстановление (коррекция) видеоинформации. Предварительная обработка изображений. Классификация. Преобразование изображений 145.5 KB
  К настоящему времени накоплен огромный фонд более 100 миллионов аэрокосмических снимков полностью покрывающих всю поверхность Земли а для значительной части районов с многократным перекрытием. Геометрическая коррекция или трансформирование снимков предназначено для устранения искажений вызванных кривизной и вращением Земли а также углом наклона орбиты спутника к плоскости экватора. Часто для представления и совместной обработки материалов разных видов типов съемок а также разновременных снимков одной и той же территории используется...