95217

Налог на прибыль, содержание ставки порядок исчисления

Доклад

Налоговое регулирование и страхование

Налоговая база – налогооблагаемая прибыль, которая предполагает особый учет доходов и расходов налогоплательщика при ее исчислении в отличие от системы бухгалтерского учета. При определении налоговой базы должен быть учтен момент отражения доходов и расходов в налоговом учете.

Русский

2015-09-21

102.5 KB

0 чел.

Вопрос 57.Налог на прибыль, содержание  ставки порядок исчисления

Гл. 25 НК РФ, введ. в действие с 01.01.2002. Налог прямой, федеральный.. Преимущественная функция – регулирующая.

Налогоплательщики: Юридические лица:

  1.  налоговые резиденты (проживающие на территории страны не менее 183 дней)
  2.  налоговые нерезиденты:
    •  ю/л, имеющие постоянное представительство на территории РФ
    •  ю/л, не имеющие постоянного представительства на территории РФ

Ob налогообложения:

Д/резидентов: прибыль. П=В-З, (Д-Р)

П – прибыль, В – выручка, З – затраты, Д – доходы, Р – расходы

Д/нерезидентов, имеющих постоянное представительство: П=В-З

Д/нерезидентов, не имеющих постоянного представительства: доходы, извлеченные из источников на территории РФ (арендная плата, %%, дивиденды).

Доходы:

  1.  внереализационные (штрафы, пени, неустойки полученные, «+» курсовая разница, арендная плата, прибыль прошлых лет, выявленная в текущем периоде, б/возмездно полученное имущество, % по предоставленным займам)
  2.  доходы от реализации:
    •  выручка от реализации имущественных прав
    •  выручка от реализации имущества (в том числе ценные бумаги)
    •  выручка-нетто от реализации товаров, работ, услуг: собственного производства и покупных товаров.

Расходы представляют собой экономически обоснованные и документарно подтвержденные затраты предприятия.

Затраты классифицируются аналогичным образом, что и доходы организации.

Налоговая база – налогооблагаемая прибыль, которая предполагает особый учет доходов и расходов налогоплательщика при ее исчислении в отличие от системы бухгалтерского учета.

При определении налоговой базы должен быть учтен момент отражения доходов и расходов в налоговом учете. Выделяют 2 метода учетной политики в целях налогообложения:

  1.  кассовый. Применяется организациями (кроме банков), если в среднем за предшествующие 4 квартала сумма выручки от реализации нетто не более 1 млн рублей в квартал.
  2.  метод начисления. Движение денежных средств не учитывается и отражение по регистрам доходов и расходов осуществляется по критериям перехода права собственности на Ob.

При исчислении налоговой базы необходимо учитывать особенности формирования расходов:

  •  отдельные виды расходов нормируются государством в целях налогообложения (компенсация суточных при командировках, представительские расходы, % по долговым обязательствам)
    •  затраты, связанные с оплатой труда персонала и социальных выплат. Учитываются в целях налогообложения, если они определены трудовым договором. Кроме того, в расходы на оплату труда включаются расходы на добровольное страхование
    •  амортизационные отчисления. Введены 2 метода начисления амортизации: линейный и нелинейный N=2/n*100%

В НК вводится право налогоплательщика использовать амортизационную премию, если она указана в учетной политике. Амортизационная премия представляет собой право налогоплательщика отнести единовременно на затраты сумму в размере 30% стоимости Ob.

  •  особым образом оговаривается возможность учета убытка организации, полученного в предыдущем налоговом периоде. В данной ситуации организация получает право на перенос убытка на будущее.
  •  расходы, не принимаемые для налогообложения: дивиденды, суммы материальной помощи, за исключением стихийных бедствий, терактов, смерти членов семьи, пени, штрафы, платежи за сверхнормативные выбросы и сбросы, использование прибыли в инвестиционных целях, передача имущества по договорам займа, надбавки к пенсиям, единовременные пособия.

При различных налоговых ставках налоговая база рассчитывается раздельно. При расчете налоговой базы не учитываются доходы и расходы по игорному бизнесу и специальным налоговым режимам.

Налоговая база исчисляется нарастающим итогом.

Налоговый период календарный год, отчетные – 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.

Налоговые ставки.

  1.  основная 20%. 2% в ФБ, 18% (14%) в бюджеты Sb РФ. У Sb РФ есть право снизить налоговую ставку в части зачисления средств в региональный бюджет для отдельных категорий налогоплательщиков, но не более чем на 4%.
  2.  на доходы в виде дивидендов:
  •  9% по доходам резидентов
  •  15% для нерезидентов

3.   по доходам по государственным и муниципальным ценным бумагам 0-15%% в зависимости от категории ценных бумаг

4.   прибыль ЦБ от деятельности, связанной с регулированием денежно-кредитного обращения в стране 0%, от иной деятельности – 20%

5. доходы от нерезидентов, не имеющих постоянного представительства:

  •  От аренды ТС – 10%
  •  С иных доходов 20%.

Порядок исчисления. Рассчитывается за налоговый период и вносится в бюджеты с учетом ранее уплаченных авансов. Авансовые платежи бывают 2 видов: по результатам отчетных периодов и ежемесячные авансовые платежи.

Если первый вид авансовых платежей уплачивается по фактической прибыли, то для исчисления авансовых платежей второго вида используются фактические данные предыдущего периода. Налог уплачивается и декларация подается в сроки не позднее 28 марта года, следующего за отчетным.

Авансы по результатам отчетных периодов и расчеты предоставляются не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным. Авансовые ежемесячные платежи выплачиваются до 28 числа текущего месяца.

 


 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

3433. Имитационное моделирование экономических процессов 2.51 MB
  Учебное пособие Имитационное моделирование экономических процессов содержит конспект лекций по дисциплине Имитационное моделирование. Может быть использовано в качестве учебного пособия широким кругом студентов, преподавателей, интересующихся во...
3434. Премедикация в детской стоматологии 32.46 KB
  В клинике традиционно используются специфические медикаменты для обеспечения должного состояния больного перед проведением анестезии. Как заметил Beecher более 25 лет назад: "Эмпирические процедуры, которые являются привычкой хорошего врача, живы и ...
3435. Удивительная логика 1.35 MB
  Удивительная логика Логику не изучают в школе. Тем не менее, мы пользуемся ее законами с детских лет: учимся размышлять и принимать решения, осмысливаем происходящее, постигаем разные науки и, самое главное, общаемся с другими людьми – поясняем...
3436. Проектирование инструментального производства 6.37 MB
  Состав цеха и задачи, решаемые при его проектировании В проекте цеха должно быть предусмотрено все необходимое для осуществления протекающих в нем процессов, а именно: 1. Основное и вспомогательное технологическое оборудование. 2. Подъемно- транс...
3437. Основные цели и задачи Евроконтроля. Организационное обеспечение полетов 176 KB
  Евроконтроль. Основные цели и задачи. Структура. OPSD. Европейская организация по безопасности воздушной навигации. Была организована в 1960г. По решению стран ECAC (European civil aviation Conference) (44 страны). В 1988г. Был орг...
3438. Лекционный курс по начертательной геометрии 1.92 MB
  Лекционный курс по Начертательной Геометрии предназначен для освоения студентами Химико-биологических и Электротехнических специальностей техники геометрического и графического моделирования используемой при чтении и выполнении проектной документации...
3439. Источники аграрного права 89.23 KB
  Источники аграрного права 1. Понятие и особенности источников аграрного права Источники аграрного права служат формой выражения и закрепления аграрной политики государства как важного фактора, влияющего на формирование и развитие юридических институтов...
3440. Решение задач по уравнениям математической физики с применением математических пакетов 858.5 KB
  Данное пособие написано с целью представить небольшой вводный курс уравнений математической физики и показать, как применять для их решения математические пакеты. Основным таким пакетом является система компьютерной математики Maple
3441. Методы и технологии программирования 5.26 MB
  Введение в технологию разработки промышленного ПО. Основные понятия Трудозатраты, связанные с созданием программного обеспечения (ПО) прямо связаны с качеством и сложностью создаваемого ПО. Так трудозатраты на создание программного продукта в...