95217

Налог на прибыль, содержание ставки порядок исчисления

Доклад

Налоговое регулирование и страхование

Налоговая база – налогооблагаемая прибыль, которая предполагает особый учет доходов и расходов налогоплательщика при ее исчислении в отличие от системы бухгалтерского учета. При определении налоговой базы должен быть учтен момент отражения доходов и расходов в налоговом учете.

Русский

2015-09-21

102.5 KB

0 чел.

Вопрос 57.Налог на прибыль, содержание  ставки порядок исчисления

Гл. 25 НК РФ, введ. в действие с 01.01.2002. Налог прямой, федеральный.. Преимущественная функция – регулирующая.

Налогоплательщики: Юридические лица:

  1.  налоговые резиденты (проживающие на территории страны не менее 183 дней)
  2.  налоговые нерезиденты:
    •  ю/л, имеющие постоянное представительство на территории РФ
    •  ю/л, не имеющие постоянного представительства на территории РФ

Ob налогообложения:

Д/резидентов: прибыль. П=В-З, (Д-Р)

П – прибыль, В – выручка, З – затраты, Д – доходы, Р – расходы

Д/нерезидентов, имеющих постоянное представительство: П=В-З

Д/нерезидентов, не имеющих постоянного представительства: доходы, извлеченные из источников на территории РФ (арендная плата, %%, дивиденды).

Доходы:

  1.  внереализационные (штрафы, пени, неустойки полученные, «+» курсовая разница, арендная плата, прибыль прошлых лет, выявленная в текущем периоде, б/возмездно полученное имущество, % по предоставленным займам)
  2.  доходы от реализации:
    •  выручка от реализации имущественных прав
    •  выручка от реализации имущества (в том числе ценные бумаги)
    •  выручка-нетто от реализации товаров, работ, услуг: собственного производства и покупных товаров.

Расходы представляют собой экономически обоснованные и документарно подтвержденные затраты предприятия.

Затраты классифицируются аналогичным образом, что и доходы организации.

Налоговая база – налогооблагаемая прибыль, которая предполагает особый учет доходов и расходов налогоплательщика при ее исчислении в отличие от системы бухгалтерского учета.

При определении налоговой базы должен быть учтен момент отражения доходов и расходов в налоговом учете. Выделяют 2 метода учетной политики в целях налогообложения:

  1.  кассовый. Применяется организациями (кроме банков), если в среднем за предшествующие 4 квартала сумма выручки от реализации нетто не более 1 млн рублей в квартал.
  2.  метод начисления. Движение денежных средств не учитывается и отражение по регистрам доходов и расходов осуществляется по критериям перехода права собственности на Ob.

При исчислении налоговой базы необходимо учитывать особенности формирования расходов:

  •  отдельные виды расходов нормируются государством в целях налогообложения (компенсация суточных при командировках, представительские расходы, % по долговым обязательствам)
    •  затраты, связанные с оплатой труда персонала и социальных выплат. Учитываются в целях налогообложения, если они определены трудовым договором. Кроме того, в расходы на оплату труда включаются расходы на добровольное страхование
    •  амортизационные отчисления. Введены 2 метода начисления амортизации: линейный и нелинейный N=2/n*100%

В НК вводится право налогоплательщика использовать амортизационную премию, если она указана в учетной политике. Амортизационная премия представляет собой право налогоплательщика отнести единовременно на затраты сумму в размере 30% стоимости Ob.

  •  особым образом оговаривается возможность учета убытка организации, полученного в предыдущем налоговом периоде. В данной ситуации организация получает право на перенос убытка на будущее.
  •  расходы, не принимаемые для налогообложения: дивиденды, суммы материальной помощи, за исключением стихийных бедствий, терактов, смерти членов семьи, пени, штрафы, платежи за сверхнормативные выбросы и сбросы, использование прибыли в инвестиционных целях, передача имущества по договорам займа, надбавки к пенсиям, единовременные пособия.

При различных налоговых ставках налоговая база рассчитывается раздельно. При расчете налоговой базы не учитываются доходы и расходы по игорному бизнесу и специальным налоговым режимам.

Налоговая база исчисляется нарастающим итогом.

Налоговый период календарный год, отчетные – 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.

Налоговые ставки.

  1.  основная 20%. 2% в ФБ, 18% (14%) в бюджеты Sb РФ. У Sb РФ есть право снизить налоговую ставку в части зачисления средств в региональный бюджет для отдельных категорий налогоплательщиков, но не более чем на 4%.
  2.  на доходы в виде дивидендов:
  •  9% по доходам резидентов
  •  15% для нерезидентов

3.   по доходам по государственным и муниципальным ценным бумагам 0-15%% в зависимости от категории ценных бумаг

4.   прибыль ЦБ от деятельности, связанной с регулированием денежно-кредитного обращения в стране 0%, от иной деятельности – 20%

5. доходы от нерезидентов, не имеющих постоянного представительства:

  •  От аренды ТС – 10%
  •  С иных доходов 20%.

Порядок исчисления. Рассчитывается за налоговый период и вносится в бюджеты с учетом ранее уплаченных авансов. Авансовые платежи бывают 2 видов: по результатам отчетных периодов и ежемесячные авансовые платежи.

Если первый вид авансовых платежей уплачивается по фактической прибыли, то для исчисления авансовых платежей второго вида используются фактические данные предыдущего периода. Налог уплачивается и декларация подается в сроки не позднее 28 марта года, следующего за отчетным.

Авансы по результатам отчетных периодов и расчеты предоставляются не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным. Авансовые ежемесячные платежи выплачиваются до 28 числа текущего месяца.

 


 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

6204. Потребительское поведение 81.5 KB
  Потребительское поведение Закон убывающей предельной полезности. Процесс рационального выбора. Потребительские предпочтения. Кривые безразличия и бюджетные ограничения. Равновесие потребителя. Закон спроса имеет очень большое значение, ...
6205. Пузырчатка. Герпетиформный дерматит Дюринга. Склеродермия. Доброкачественные и злокачественные новообразования кожи 236 KB
  Пузырчатка. Герпетиформный дерматит Дюринга. Красная волчанка. Склеродермия. Определение Этиология Классификация по клиническим формами разновидностям Тактика среднего медицинского работника при данных заболеваниях Прин...
6206. Методы формализованного представления систем 271.5 KB
  Предназначение и вариант классификации методов формализованного представления систем В соответствии с основной идеей системного анализа, которая состоит в сочетании в моделях и методиках формальных и неформальных представлений, что помогает в ...
6207. Диагностика. Системы технического диагностирования 31.01 KB
  Диагностика Основные понятия и термины Техническая диагностика - область знании, охватывающая теорию, методы и средства определения технического состояния объекта. Объект технического диагностирования - изделие и (или) его составные части, подлежащи...
6208. Применение производной в исследовании функций 123 KB
  Применение производной в исследовании функций. Возрастание и убывание функций. Теорема (критерий монотонности дифференцируемой функции). Пусть функция непрерывна на промежутке и дифференцируема во всех его внутренних точках. Тог...
6209. Стабильность лекарственных средств и методы ее определения. Процессы, происходящие при хранении лекарств. Сроки годности лекарственных веществ 65.5 KB
  Стабильность лекарственных средств и методы ее определения. Процессы, происходящие при хранении лекарств. Сроки годности лекарственных веществ Стабильность (устойчивость) - это фактор качества лекарственных средств. Критерием стабильности лека...
6210. Правила представления результатов исследования. Оценка медицинских публикаций 2.86 MB
  Правила представления результатов исследования. Оценка медицинских публикаций Разновидность лекции: аудиторная. Значение темы лекции благодаря развитию доказательной медицины и информационных технологий появилась возможность основывать клиничес...
6211. Оздоровительный пеший поход выходного дня как способ отдыха и проведения свободного времени 251.58 KB
  Актуальность темы в том, что в современном мире человек зачастую прибывает в стрессовой ситуации. Опасность физической, умственной и психологической перегрузки существует практически постоянно у каждого из нас. Особенно это актуально для жи...
6212. Организация текущего хранения. Номенклатура дел 81.5 KB
  Организация текущего хранения Номенклатура дел После исполнения документы определенное время хранятся в организации. Для того чтобы их можно было быстро находить и использовать, необходима систематизация исполненных документов, группировка их ...