95217

Налог на прибыль, содержание ставки порядок исчисления

Доклад

Налоговое регулирование и страхование

Налоговая база – налогооблагаемая прибыль, которая предполагает особый учет доходов и расходов налогоплательщика при ее исчислении в отличие от системы бухгалтерского учета. При определении налоговой базы должен быть учтен момент отражения доходов и расходов в налоговом учете.

Русский

2015-09-21

102.5 KB

0 чел.

Вопрос 57.Налог на прибыль, содержание  ставки порядок исчисления

Гл. 25 НК РФ, введ. в действие с 01.01.2002. Налог прямой, федеральный.. Преимущественная функция – регулирующая.

Налогоплательщики: Юридические лица:

  1.  налоговые резиденты (проживающие на территории страны не менее 183 дней)
  2.  налоговые нерезиденты:
    •  ю/л, имеющие постоянное представительство на территории РФ
    •  ю/л, не имеющие постоянного представительства на территории РФ

Ob налогообложения:

Д/резидентов: прибыль. П=В-З, (Д-Р)

П – прибыль, В – выручка, З – затраты, Д – доходы, Р – расходы

Д/нерезидентов, имеющих постоянное представительство: П=В-З

Д/нерезидентов, не имеющих постоянного представительства: доходы, извлеченные из источников на территории РФ (арендная плата, %%, дивиденды).

Доходы:

  1.  внереализационные (штрафы, пени, неустойки полученные, «+» курсовая разница, арендная плата, прибыль прошлых лет, выявленная в текущем периоде, б/возмездно полученное имущество, % по предоставленным займам)
  2.  доходы от реализации:
    •  выручка от реализации имущественных прав
    •  выручка от реализации имущества (в том числе ценные бумаги)
    •  выручка-нетто от реализации товаров, работ, услуг: собственного производства и покупных товаров.

Расходы представляют собой экономически обоснованные и документарно подтвержденные затраты предприятия.

Затраты классифицируются аналогичным образом, что и доходы организации.

Налоговая база – налогооблагаемая прибыль, которая предполагает особый учет доходов и расходов налогоплательщика при ее исчислении в отличие от системы бухгалтерского учета.

При определении налоговой базы должен быть учтен момент отражения доходов и расходов в налоговом учете. Выделяют 2 метода учетной политики в целях налогообложения:

  1.  кассовый. Применяется организациями (кроме банков), если в среднем за предшествующие 4 квартала сумма выручки от реализации нетто не более 1 млн рублей в квартал.
  2.  метод начисления. Движение денежных средств не учитывается и отражение по регистрам доходов и расходов осуществляется по критериям перехода права собственности на Ob.

При исчислении налоговой базы необходимо учитывать особенности формирования расходов:

  •  отдельные виды расходов нормируются государством в целях налогообложения (компенсация суточных при командировках, представительские расходы, % по долговым обязательствам)
    •  затраты, связанные с оплатой труда персонала и социальных выплат. Учитываются в целях налогообложения, если они определены трудовым договором. Кроме того, в расходы на оплату труда включаются расходы на добровольное страхование
    •  амортизационные отчисления. Введены 2 метода начисления амортизации: линейный и нелинейный N=2/n*100%

В НК вводится право налогоплательщика использовать амортизационную премию, если она указана в учетной политике. Амортизационная премия представляет собой право налогоплательщика отнести единовременно на затраты сумму в размере 30% стоимости Ob.

  •  особым образом оговаривается возможность учета убытка организации, полученного в предыдущем налоговом периоде. В данной ситуации организация получает право на перенос убытка на будущее.
  •  расходы, не принимаемые для налогообложения: дивиденды, суммы материальной помощи, за исключением стихийных бедствий, терактов, смерти членов семьи, пени, штрафы, платежи за сверхнормативные выбросы и сбросы, использование прибыли в инвестиционных целях, передача имущества по договорам займа, надбавки к пенсиям, единовременные пособия.

При различных налоговых ставках налоговая база рассчитывается раздельно. При расчете налоговой базы не учитываются доходы и расходы по игорному бизнесу и специальным налоговым режимам.

Налоговая база исчисляется нарастающим итогом.

Налоговый период календарный год, отчетные – 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.

Налоговые ставки.

  1.  основная 20%. 2% в ФБ, 18% (14%) в бюджеты Sb РФ. У Sb РФ есть право снизить налоговую ставку в части зачисления средств в региональный бюджет для отдельных категорий налогоплательщиков, но не более чем на 4%.
  2.  на доходы в виде дивидендов:
  •  9% по доходам резидентов
  •  15% для нерезидентов

3.   по доходам по государственным и муниципальным ценным бумагам 0-15%% в зависимости от категории ценных бумаг

4.   прибыль ЦБ от деятельности, связанной с регулированием денежно-кредитного обращения в стране 0%, от иной деятельности – 20%

5. доходы от нерезидентов, не имеющих постоянного представительства:

  •  От аренды ТС – 10%
  •  С иных доходов 20%.

Порядок исчисления. Рассчитывается за налоговый период и вносится в бюджеты с учетом ранее уплаченных авансов. Авансовые платежи бывают 2 видов: по результатам отчетных периодов и ежемесячные авансовые платежи.

Если первый вид авансовых платежей уплачивается по фактической прибыли, то для исчисления авансовых платежей второго вида используются фактические данные предыдущего периода. Налог уплачивается и декларация подается в сроки не позднее 28 марта года, следующего за отчетным.

Авансы по результатам отчетных периодов и расчеты предоставляются не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным. Авансовые ежемесячные платежи выплачиваются до 28 числа текущего месяца.

 


 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

69495. Экономическая сущность оборотных средств предприятия 178 KB
  Источники формирования оборотных средств. Эффективность использования оборотных средств. На эти денежные ресурсы предприятие закупает на рынке или у других предприятий по договорам сырьё материалы топливо оплачивает счета за электроэнергию выплачивает...
69496. Методы амортизации и условия их применения 156.5 KB
  Цели данной работы включают в себя изучение видов износа основных средств производства особенностей амортизации её методов а также исследование процесса кругооборота средств при создании фонда амортизационных отчислений.
69497. Расчет и конструирование элементов железобетонного каркаса многоэтажного производственного здания 857 KB
  Проектирование монолитного железобетонного перекрытия с балочными плитами. Материал конструкции - бетон тяжёлый естественного твердения класса B 25 Расчётные характеристики бетона: МПа. МПа. МПа. Расчётные характеристики арматуры: Арматура класса АIII имеет периодический профиль...
69498. Лабораторный макет на базе ОВЕН ПЛК100 9.14 MB
  Целью данного дипломного проекта является разработка и внедрение в лабораторный комплекс макета на базе программируемого логического контроллера (ПЛК) ОВЕН ПЛК-100. Использование подобного макета в учебных лабораториях существенно улучшит качество практических знаний, получаемых студентами на лабораторных работах
69500. Расчет индикаторных параметров четырехтактного дизельного двигателя 733 KB
  Следует учитывать что с увеличением λ повышается вероятность задевания шатуна за нижнюю кромку цилиндра в связи с чем приходится выполнять вырезы в нижней части цилиндров; увеличивается давление на стенку цилиндра повышаются потери мощности на трение и ускоряется изнашивание...
69501. Организация производства Конспект лекций 408 KB
  Процессы организации производства: организация процесса производства в пространстве; организация процесса производства во времени; организация технической подготовки новой продукции; организация труда и заработной платы; организация обслуживания процесса...
69502. Основы международных валютно-финансовых и кредитных отношений 771.5 KB
  Включает ряд элементов каждый из которых юридически оформляется международными договорами и соглашениями: формы международных средств обращения и платежа золото определённые валюты международные валюты например ЕВРО; валютный паритет и узаконенный режим курсов...
69503. Планирование деятельности предприятий 522 KB
  Дело в том что предприятия в значительной мере отличаются друг от друга: размерами объемом выпускаемой продукции самой продукцией прокатный стан и часы одна сравнительно простая с коротким производственным циклом другая сложная например средняя турбина имеет порядка 40 тыс.