95218

Экономическое содержание, ставки, порядок исчисления и уплаты

Доклад

Экономическая теория и математическое моделирование

Налог на потребителя а не на производителя Налог универсальный им облагаются обороты практически по всем товарам работам услугам Сложно уклониться Регулярность поступления средств в бюджетную систему Государство увеличивает бюджет по мере роста цен и ВВП Налогоплательщики НДС...

Русский

2015-09-21

89.5 KB

0 чел.

56 вопрос НДС: экономическое содержание, ставки, порядок исчисления и уплаты.

Это косвенный налог. Носителем его будут конечный потребитель. Федеральный налог.

Правовая база гл. 21 НКРФ с 1 января 2001г. С учетом последующих изменений и дополнений.

Год введения 1954 Код-де-Вуар.

Основная функция фискальная.

Данный налог обладает признаком перелагаемостии вытекая из хозяйственных актов и оборотов, поэтому называется оборотным налогом.

Особенности НДС:

  •  Налог на потребителя, а не на производителя
  •  Налог универсальный (им облагаются обороты практически по всем товарам, работам, услугам)
  •  Сложно уклониться
  •  Регулярность поступления средств в бюджетную систему
  •  Государство увеличивает бюджет по мере роста цен и ВВП

Налогоплательщики НДС:

  •  Организации      производящие и (или) реализующие т, р, у
  •  ИП
  •  Лица указанные выше в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ

Освобождение от НДС

  1.  Организации, если за 3 предшествующих, последовательных календарных месяца сумма выручки без учета НДС не более двух миллионов рублей в месяц
  2.  Организации и ИП перешедшие на специальные налоговые режимы

Объект налогообложения:

  1.  Обороты по реализации товаров, работ, услуг, в том числе и на безвозмездной основе
  2.  Передача т, р, у на территории РФ для собственных нужд
  3.  Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления
  4.  Ввоз товаров на таможенную территорию РФ

Не признаются объектом налогообложения:

  1.  Операции не признаваемые реализацией (сделка инвестиционного характера)
  2.  Реализация медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню:
  •  Протезно-ортопедические изделия
  •  Важнейшая и жизненно необходимая медицинская техника
  •  Технические средства профилактики инвалидности
  •  Реализация очковой оптики (кроме солнцезащитной)
  1.  Ритуальные услуги
  2.  Медицинские услуги, кроме косметологических и ветеринарных услуг, а также санаторно-эпидемиологических
  3.  Услуги по содержанию детей дошкольных  учреждений
  4.  В секциях, кружках
  5.  Услуги по перевозке пассажиров транспортом общего пользования (кроме такси), а также речным, морским, железнодорожным, автомобильным транспортом в пригородном сообщении
  6.  Образовательные услуги, кроме услуг консультационных и сдаче в аренду
  7.  Услуги учреждения  культуры и искусства
  8.   Услуги аптечных учреждений
  9.   Банковские услуги
  10.  Операции по страхованию, со страхованию и перестрахованию
  11.  Услуги коллегии адвокатов
  12.  Услуги, за которые взимается государственная пошлина

Налоговая база определяется исходя из учетной политики для целей налогообложения, которая в соответствии с НК определяется по отгрузке (в основе переход права собственности на реализованную продукцию).

Однако в соответствии с НК момент определения налоговой базы учитывается как наиболее ранняя из следующих дат:

  1.  День отгрузки
  2.  День оплаты либо частичной оплаты в счет предстоящих поставок

При применении налогоплательщиком различных ставок налоговая база исчисляется раздельно.

Налоговая база рассчитывается, как стоимость реализованных т, р, у с включением акцизов (для подакцизных товаров, но без включения НДС)

Аналогичный расчет налоговой базы по товарообменным бартерным операциям, реализациям на безвозмездной основе при этом при расчете налоговой базы учитывается статья 40 НК.

Налоговый период квартал.

Налоговые ставки.

  1.  Основные ставки
  •  Ставка 0% используется при экспертных операциях выполняемых работах и услугах в космическом пространстве
  •  Ставка 10% является льготной, устанавливается по оборотам социально значимых групп продовольственных товаров; непродовольственные товары для детей, кроме изделий из меха и кожи и спортивной обуви; отдельные виды лекарственных препаратов (для больных сахарным диабетом, кардиологические); печатные издания, кроме рекламного и эротического характера
  •  Ставка 18 % - на всё остальное
  1.  Ставки расчетные – они исчисляются путем деления основной ставки на величину 100 % увеличенную на сумму основной ставки. Применяются данные ставки только к определенным оборотам (авансы, штрафы, пени, суммы возмещения ущерба, финансовая помощь и т.д.)

Порядок расчета

При реализации т, р, у выписывается документ (счет – фактура в адрес покупателя с выделением суммы НДС отдельной строкой). Сумма НДС вносимая в бюджет определяется, как разница между суммой НДС начисленной по реализованным т, р, у (в соответствии с налоговой декларацией получило название НДС расчетная, а в практике НДС исходящий) и суммами НДС предъявленными налогоплательщику поставщиками т, р, у, основных средств и т.д.( в соответствии с кодексом налоговые вычеты, а на практике НДС входящий).

Для вычета необходимо соблюдение двух условий:

1.Наличие входящей счет – фактуры

2.Проведение через учет входящих т, р, у

Примечание в том случае если субъект реализующий т, р, у не является плательщиком НДС, либо операции по реализации освобождены от НДС, суммы входящего НДС учитываются в стоимости приобретаемых т, р, у.

Порядок и сроки уплаты

Налог уплачивается, и декларация предоставляется не позднее 20 числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом.

 


 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

33546. Конституционно-правовые основы местного самоуправления 52 KB
  Конституционноправовые основы местного самоуправления Правовая база МСУ это система законодательных и иных нпа на основе которых оно функционирует. Поскольку установление общих принципов организации МСУ является согласно Конституции предметом совместного ведения РФ и её субъектов оно предполагает издание ФЗ и принятие в соответствии с ними законов и иных нпа субъектов РФ. Муниципальное право регулирует правовые отношения возникающие в процессе организации и деятельности местного самоуправления. Конституция РФ признает и гарантирует...
33547. Состав органов местного самоуправления: структура, функции 45 KB
  По специализации: Общего назначения Специального назначения По полномочиям Исполняющие собственные полномочия Исполняющие отдельные госе полномочия Исполняющие добровольные полномочия связаны например с кооперированием муниципальных образований с выполнением договоров в том числе с зарубежными партнерами членством в различных ассоциациях и союзах По способу принятия решений Принимающие решения коллегиально Принимающие решения единолично По типу исполняемых функций Представительный орган проектная функция Представление...
33548. Предметы ведения и полномочия местного самоуправления 39 KB
  Предметы ведения и полномочия местного самоуправления Впервые понятие полномочия органов местного самоуправления приводится в ст. 132 Конституции Российской Федерации 1993 года в соответствии с которой органы местного самоуправления обладают полномочиями по самостоятельному решению вопросов местного значения а также могут наделяться государственными полномочиями. 132 Конституции органы местного самоуправления самостоятельно управляют муниципальной собственностью формируют утверждают и исполняют местный бюджет устанавливают местные налоги...
33549. Финансово-экономическое обеспечение МСУ 44 KB
  Финансовоэкономическое обеспечение МСУ Состав и использование муниципального имущества. Экономическую основу МСУ составляют находящееся в муниципальной собственности имущество средства местных бюджетов а также имущественные права муниципальных образований. Европейская Хартия о местном самоуправлении закрепляет общие принципы организации финансовоэкономической самостоятельности органов МСУ: органы мсу имеют право в рамках национальной экономической политики на обладание достаточными собственными финансовыми средствами которыми они...
33550. Формы осуществления МСУ 45.5 KB
  Формы осуществления МСУ Формы непосредственной демократии: местный референдум муниципальные выборы сходы граждан. Формы представительной демократии: выборные органы выборные должностные лица МСУ. Формы участия населения в осуществлении МСУ. Тем самым предусмотрены 2 основные группы форм осуществления населением МСУ.
33551. Территориальные основы местного самоуправления 31.5 KB
  Территориальные основы местного самоуправления Понятие муниципального образования. Модели организации местного самоуправления: территориальная поселенческая двухуровневая. Муниципальное образование городское сельское поселение несколько поселений объединенных общей территорией часть поселений иная населенная территория в пределах которой осуществляется местное самоуправление имеются муниципальная собственность местный бюджет и выборные органы местного самоуправления. Выборные органы местного самоуправления.
33552. Управление комплексным социально-экономическим развитием муниципального образования 45.5 KB
  Управление комплексным социальноэкономическим развитием муниципального образования Условия и факторы социальноэкономического развития муниципального образования. Анализ прогнозирование и планирование социальноэкономического развития муниципального образования. Управление социальноэкономическим развитием России регулируется Федеральным законом О государственном прогнозировании и программах социальноэкономического развития Российской Федерации. В законе содержатся положения о необходимости проведения на федеральном и региональном уровнях...
33553. Сущность и содержание теории управления. Базовые понятия теории управления. Субъект, объект и цель управления, система, подсистема, социальная организация 64 KB
  Сущность и содержание теории управления. Базовые понятия теории управления. Субъект объект и цель управления система подсистема социальная организация. Управление воздействие субъекта управления на объект с целью перевода его в новое желательное состояние.
33554. Эволюция управленческой мысли. Важнейшие подходы, внесшие существенный вклад в развитие теории и практики управления 70.5 KB
  Важнейшие подходы внесшие существенный вклад в развитие теории и практики управления. Школа научного управления. Создатели школы научного управления Ф. Основой методологии научного управления стал анализ содержания работы выявление ее основных компонентов и рационализация ее выполнения.