96594

Оценка системы финансового планирования на примере ООО «Полигон ДВ»

Курсовая

Финансы и кредитные отношения

Оперативное финансовое планирование. Методы финансового планирования. Назначение методов финансового планирования. Виды и характеристика методов финансового планирования. Оценка системы финансового планирования на примере ООО Полигон ДВ. Оценка стратегического финансового планирования.

Русский

2015-10-07

384.75 KB

7 чел.

Содержание

Введение 3

Глава 1  Виды финансовых планов и их роль в управлении предприятием 5

1.1 Перспективное (стратегическое) планирование 5

1.2 Текущее финансовое планирование 9

1.3 Оперативное финансовое планирование 12

2 Методы финансового планирования 15

2.1 Назначение  методов финансового планирования 15

2.2 Виды и характеристика методов финансового планирования 16

3 Оценка системы финансового планирования на примере ООО «Полигон ДВ» 20

3.1 Общая экономическая характеристика деятельности предприятия 20

3.2 Оценка стратегического финансового планирования 26

3.3 Оценка оперативного финансового планирования 28

3.4 Пути совершенствования финансового планирования на предприятии 30

Заключение 41

Список используемой литературы 44

Введение

В а рыночной а экономике а предприниматели а не а могут а добиться а стабильного а успеха, а если а не а будут а четко а и а эффективно а планировать а свою а деятельность, а постоянно а собирать а и а аккумулировать а информацию, а как а о а состоянии а целевых а рынков, а положения а на а них а конкурентов, а так а и а о а собственных а перспективах а и а возможностях.

Выбор а данной а темы а курсовой а работы а обусловлен а ее а актуальностью. а Актуальность а состоит а в а том, а что а финансовое а планирование а является а одним а из а важнейших а составных а элементов а управления а финансами а предприятия а в а нынешних а условиях а российской а действительности. а Связано а это, а прежде а всего, а с а переходом а от а командной а модели а экономики, а при а которой а планирование а осуществлялось а централизованно, а к а рыночным а отношениям. а Современный а рынок а предъявляет а серьезные а требования а к а предприятию. а Сложность а и а высокая а подвижность, а происходящих а на а нем а процессов, а создают а новые а предпосылки а для а более а серьезного а применения а планирования. а

Финансовое а планирование а а это, а во-первых, а определение а будущего а предприятия а и а его а структурных а подразделений, а во-вторых, а проектирование а желаемых а результатов а деятельности а предприятия а и, а в-третьих, а выбор а методов а и а средств, а определение а последовательности а действий а в а достижении а желаемых а результатов.

Внедрение а на а предприятии а системы а планирования а призвано а решить а следующие а задачи: а повышения а эффективности а использования а ресурсов а предприятия; а обеспечения а координации а деятельности а и а обеспечения а взаимосвязи а интересов а отдельных а подразделений а и а предприятия а в а целом; а обеспечения а финансовой а устойчивости а и а улучшение а финансового а состояния а предприятия. а Объём а финансовых а ресурсов, а рассчитанных а на а основе а финансовых а планов, а устраняет а чрезмерные а запасы а материальных а ресурсов, а непроизводительные а расходы, а внеплановые а финансовые а инвестиции. а Благодаря а финансовому а планированию а создаются а необходимые а условия а для а эффективного а использования а производственных а мощностей, а повышения а качества а продукции.

Цель а данной а курсовой а работы а - а раскрыть а сущность а и а значение а финансового а планирования а на а предприятии а и а показать а необходимость а этого а процесса а в а условиях а рыночной а экономики. а В а связи а с а этим а в а курсовой а работе а решаются а такие а задачи, а как а рассмотрение а теоретических а основ а разработки а финансового а плана, а как а важнейшей а части а бизнес-плана, а изучаются а методы а и а виды а финансового а планирования, а а а также а их а роли а в а управлении а предприятием. а

Объектом а исследования а курсовой а работы а является а деятельность а предприятия, а а а предметом а - а система а финансового а планирования а на а предприятии. а

В а данной а курсовой а работе а показано а практическое а применение а аналитического а метода а планирования а на а примере а коммерческой а организации а ООО а «Полигон а ДВ». а Основным а видом а деятельности а предприятия а является а производство а и а реализация а мягкой а мебели, а в а частности а диванов. а А а основная а цель а деятельности а а это а получение а прибыли.

В а расчетной а части а курсовой а работы а приводятся а формы а расчетов а для а составления а баланса а доходов а и а расходов а промышленного а предприятия, а т. а е. а финансового а плана. а Проверка а соответствия а доходов а и а расходов а проводится а с а помощью а заполнения а шахматки а по а данным а разработанных а таблиц. а Также а к а финансовому а плану а прилагается а краткая а пояснительная а записка.

Теоретической а и а методической а основой а исследования а явились а труды а ведущих а ученых а и а практиков а России а в а области а финансового а планирования: а Бочарова а В.В., а Лукасевича а И.Я., а Колчиной а Н.В., а Кычанова а Б.И. а и а другие. а

Глава 1  Виды финансовых планов и их роль в управлении предприятием

Финансовое планирование можно классифицировать на: перспективное (стратегическое); текущее (административное); оперативное.

Все виды финансового планирования на фирме связаны друг с другом и осуществляются в определенной последовательности.

Исходной точкой планирования является прогнозирование основных направлений финансовой деятельности предприятия, осуществляемое в процессе перспективного планирования, которое определяет задачи и параметры текущего финансового планирования. В свою очередь основа для разработки оперативных финансовых планов формируется именно на стадии текущего финансового планирования.

Очень важно осознавать тесную взаимосвязь всех видов финансового планирования. И то, что с переходом от одного вида планирования к другому цели, задачи, этапы осуществления и показатели более конкретизируются, становятся более четкими.

1.1 Перспективное (стратегическое) планирование

В современных условиях перспективное финансовое планирование охватывает период от одного года до трех лет. Перспективное планирование состоит из разработки  финансовой стратегии предприятия и прогнозирования финансовой деятельности. Финансовая стратегия предприятия представляет собой определение долгосрочных целей финансовой деятельности фирмы и выбор наиболее эффективных способов их достижения. Финансовая стратегия должна также согласовываться с общей стратегией фирмы, хотя она тоже оказывает на общую стратегию определенное влияние.

Стратегическое финансовое планирование - процесс определения долгосрочных целей финансовой деятельности и эффективных способов их достижения.

Стратегический период (3-5лет) зависит:

  1.  динамики макроэкономических процессов (в какой степени  стабильна экономика)
  2.  тенденции развития отечественного финансового рынка
  3.  отраслевой специфики

На основе выбранной финансовой стратегии определяется финансовая политика предприятия, достигается оптимальное распределение использования ресурсов предприятия, происходит адаптация во внешней рыночной среде.

Финансовая политика предприятия

Часть экономической политики предприятия

Определяется в конкретных направлениях:

  1.  инвестиционная политика
  2.  амортизационная политика
  3.  налоговая политика
  4.  кредитная политика
  5.  страховая политика

Коэффициентный метод

Многовариантный метод

Методы стратегического финансирования

Прогнозный метод

Балансовый метод

Рисунок 1 – Финансовая политика предприятия

Показатели стратегического планирования носят укрупненный характер:

  1.  Производственное развитие (в целом) и источники финансирования
  2.  Социальное развитие в целом и источники финансирования
  3.  Взаимоотношения с бюджетом и вышестоящими организациями.

Процесс стратегического планирования является инструментом, помогающим в принятии управленческих решений. Его задача обеспечить нововведения и изменения в организации в достаточной степени. Можно выделить четыре основных вида управленческой деятельности в рамках процесса стратегического планирования: распределение ресурсов; адаптация к внешней среде; внутренняя координация; организационное стратегическое предвидение. Осознание организационных стратегий предусматривает осуществление систематического развития мышления менеджеров путём формирования организации, которая может учиться на прошлых стратегических решениях. Способность учиться на опыте даёт возможность организации правильно скорректировать своё стратегическое направление и повысить профессионализм в области стратегического управления. Роль руководителя высшего звена заключается в большем, чем простое инициирование процесса стратегического планирования, она также связана с осуществлением, объединением и оценкой этого процесса. При разработке финансовой стратегии фирмы очень важно четко и изначально честно и правильно определить период реализации стратегии. В наше время достаточно сильно среди маленьких фирм и предприятий распространена практика «фирм однодневок», когда с целью получения льгот, ухода от налогов или возможной ответственности предприятие существует от силы два – три года, а затем зачастую появляется в том же составе, но под другим названием.

Стратегическое планирование является процессом и состоит из последовательных, взаимосвязанных этапов:

Результатом стратегического финансового планирования является разработка трех основных финансовых документов: прогноза отчета о прибылях и убытках; прогноза движения денежных средств; прогноза бухгалтерского баланса.

Миссия организации

Цели организации

Оценка и анализ внешней среды

Обследование сильных и слабых  сторон организации

Контроль организации и оценка стратегии

Реализация стратегии

Выбор стратегии

Анализ стратегических альтернатив

  Тактика

Политика

Правила

Процедуры

Рисунок 2 – Этапы стратегического планирования

Основной целью создания этих документов является оценка финансового положения предприятия на конец планируемого периода.

В настоящее время стратегический анализ является одной из основополагающих дисциплин, которые необходимо знать любому менеджеру. Процесс стратегического планирования включает в себя ряд важных операций: планирование издержек, планирование производства, планирование сбыта и финансовое планирование (планирование прибыли). Стратегический анализ, как наука, позволяет предпринимателю так спланировать деятельность фирмы в кратком, среднем и долгом периодах, чтобы обеспечить получение фирмой максимально возможной прибыли с минимальными затратами в условиях изменчивости состояния рынка. Конечно, это связано с неизбежным финансовым риском, особенно в современных Российских условиях, но правильно проведенное планирование позволит свести риск к минимуму[7].

1.2 Текущее финансовое планирование

Текущее планирование финансовой деятельности является составной частью перспективного плана, оно основывается на разработанной финансовой стратегии и финансовой политике по отдельным аспектам финансовой деятельности и представляет собой конкретизацию его показателей. Разрабатываемые конкретные виды текущих финансовых планов дают возможность предприятию определить на предстоящий период все источники финансирования ее развития, сформировать структуру доходов и затрат фирмы, обеспечить постоянную платежеспособность, определить структуру активов и капитала фирмы на конец планируемого периода.

Текущее финансовое планирование состоит в разработке трех основных документов: плана движения денежных средств; плана отчета о прибылях и убытках; плана бухгалтерского баланса.

На основе финансовой стратегии осуществляется текущее и оперативное финансовое планирование, которое позволяет обеспечить текущее руководство деятельности предприятия.

Принятие краткосрочных финансовых решений в определенной мере легче, чем принятие долгосрочных финансовых решений, но это не значит, что краткосрочные финансовые решения менее важны. В процессе принятия краткосрочных финансовых решений можно выявить достаточно привлекательные направления вложения денежных средств. Определить оптимальное соотношение собственного и заемного капитала, разработать эффективную дивидендную политику.

Бюджетирование как разновидность финансового планирования представляет собой систему управления организацией по средствам совокупности взаимосвязанных бюджетов.

Аналитический метод

Балансовый метод

Коэффициентный метод

Нормативный метод

Методы текущего финансового                                                                                                                                                                 планирования

Метод прямого счета

Метод многовариантности

Непрерывность

Рисунок 3 – Методы текущего финансового планирования

Преимущества системного бюджетирования:

  1.  Планирование бюджетов в структурном подразделении осуществляется по месяцам, что позволяет точно рассчитать показатели объема доходов и расходов и тем самым сэкономить денежные ресурсы организации;
  2.  В рамках принятых бюджетов всем структурным подразделениям представлены большие полномочия в расходовании средств;
  3.  Минимальное число рассчитываемых показателей бюджетов снижает трудовые затраты финансовой службы, повышает качество финансового планирования.

Основными принципами бюджетирования являются:

  1.  согласованность цели;
  2.  делегирование ответственности и передача ответственности от менеджеров высшего звена к низшим;
  3.  гибкость предполагает наряду с наличием статичных бюджетов гибких бюджетов, с помощью которых рассчитывается оптимальный объем продаж.

Существуют различные подходы к построению бюджетов:

  1.  построение бюджетов снизу вверх означает сбор и постепенную передачу информации от менеджера низшего звена к руководству. Недостаток этого подхода заключается в его трудоемкости, а также возможности включения структурными подразделениями в составляемые бюджеты некоторого запаса;
  2.  построение бюджетов сверху вниз, исходя из тех целей, которое наметило руководство. Ответственность за достижение этих целей несут руководители низших звеньев;
  3.  комбинированный. Сначала сверху в низ, потом снизу вверх. Сверху вниз, исходя из целей стратегии предприятия, снизу вверх – уточнение показателей, исходя из возможности подразделения.

Для организации процесса бюджетирования формируют центры финансовой ответственности (ЦФО).   

ЦФО:

  1.  центры составляющие бюджет доходов и расходов;
  2.  центры прибыли;
  3.  центры инвестиции;
  4.  центры затрат;

Основная цель этих документов – оценка финансового положения фирмы на конец планируемого периода. Текущий финансовый план создается на период в один год. Это объясняется тем, что за год в основном выравниваются сезонные колебания конъюнктуры рынка. К тому же такой период времени соответствует законодательным требованиям к отчётному периоду. Процесс текущего финансового планирования можно рассмотреть на примере составления годового плана движения денежных средств. Он представляет собой собственно план финансирования, который составляется на год с разбивкой по кварталам. План движения денежных средств отражает денежные потоки: притоки и оттоки, в том числе все направления расходования средств. В разделе поступлений отражаются выручка от реализации продукции, работ, услуг; от реализации основных средств и нематериальных активов. При необходимости привлекаются заемные средства, осуществляется выпуск акций или облигаций. В расходной части – затраты на производство реализованной продукции, работ, услуг, суммы налоговых платежей, погашение долгосрочных ссуд, уплата процентов за банковский кредит (в части, причитающейся в соответствии с действующим порядком за счет прибыли), направления использования чистой прибыли (накопления, потребления, резервный фонд).

Годовой финансовый план разбивается поквартально или помесячно, в зависимости от потребности в финансовых средствах. Более конкретных план позволяет более точно скоординировать движение денежных средств, сопоставить доходы и расходы, ликвидировать кассовые разрывы.

На этапе создания годового финансового плана устанавливается соответствие возможностей предприятия по выпуску продукции, оказанию услуг со спросом и предложением на рынке.

Текущие финансовые планы предприятия разрабатываются на основе данных о финансовой стратегии фирмы; данных о результатах финансового анализа за прошедший период; данных о планируемых объемах производства и реализации продукции; данных о других экономических показателях операционной деятельности фирмы.

Также на разрабатываемые планы влияет действующее законодательство, система налогообложения и иные внешние факторы[4].

1.3 Оперативное финансовое планирование

В целях контроля за поступлением фактической выручки на расчетный счет и расходованием наличных финансовых ресурсов предприятию необходимо оперативное планирование, которое дополняет текущее. Это связано с тем, что финансирование плановых мероприятий должно осуществляться за счет заработанных предприятием средств, что требует повседневного эффективного контроля за формированием и использованием финансовых ресурсов. Оперативное финансовое планирование заключается в составлении и использовании плана и отчета о движении денежных средств.

Оперативное финансовое планирование включает систему оперативных планов. Обеспечивает оперативный контроль над выполнением финансовой деятельности предприятия.

Платежный календарь

Налоговый календарь

Оперативное финансовое планирование

Кассовый план

Кредитный план

Рисунок 4 – Оперативное финансовое планирование

Отличие платежного календаря от текущего финансового плана

  1.  периодичность (через10,15 дней);
  2.  необязательная сбалансированность всех доходов и расходов;
  3.  охватывает все расходы, поступления средств в наличной безналичной форме;

В процессе создания платежного календаря решаются следующие задачи:

  1.  организация временного соответствия денежных поступлений и предстоящих расходов;
  2.  формирование информационной базы о движении денежных притоков и оттоков;
  3.  анализ неплатежей;
  4.  расчет потребностей в краткосрочном финансировании;
  5.  расчет временно свободных денежный средств.

Оперативный план необходим для обеспечения финансового успеха предприятия. Поэтому при его составлении необходимо использовать объективную информацию о тенденциях экономического развития в сфере деятельности предприятия, инфляции, возможных изменениях технологии и организации процесса производства.

Оперативное финансовое планирование включает составление и исполнение платежного календаря, кассового плана и расчет потребности в краткосрочном кредите. В платежном календаре притоки и оттоки денежных средств должны быть сбалансированы. Правильно составленный платежный календарь позволяет выявить финансовые ошибки, недостаток средств, вскрыть причину такого положения, наметить соответствующие мероприятия, и таким образом, избежать финансовых затруднений.

Календарь платежей составляется на основе реальной информационной базы о денежных потоках предприятия. Кроме платёжного календаря на предприятии должен составляться кассовый план – план оборота наличных денежных средств, отражающий поступление и выплаты наличных денег через кассу[6].

Все предприятия, объединения, организации и учреждения независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются. Предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками. Предприятия и организации получают наличные деньги в обслуживающих их банках на основании ежеквартальных кассовых планов, в которых отражается необходимая величина наличных денег на предстоящий квартал и сроки выплат. Заключительным этапом финансового планирования является подведение расчетных итогов, в которых дается  характеристика основных показателей годового финансового плана: величина и структура доходов, расходов, взаимоотношений с бюджетом, коммерческими банками.

2 а Методы а финансового а планирования

2.1 а Назначение а методов а финансового а планирования

В а рыночной а экономике а хозяйствующий а субъект, а обладая а полной а самостоятельностью, а сам а определяет а направление а и а величину а использования а прибыли, а оставшейся а в а его а распоряжении а после а уплаты а налогов. а Целью а составления а финансового а плана а становится а определение а возможных а объёмов а финансовых а ресурсов, а капитала а и а резервов а на а основе а прогнозирования а величины а финансовых а показателей. а К а последним а относятся, а прежде а всего, а собственные а оборотные а средства, а амортизация а основных а средств, а устойчивая а кредиторская а задолженность, а прибыль, а налоги, а уплачиваемые а с а прибыли а и а т. а п.

Развитие а и а формирование, а в а процессе а практической а деятельности а методов а планирования а происходит а на а основе а принципов. а Впервые а общие а принципы а планирования а сформулированы а А. а Файолем. а В а качестве а основных а требований а к а разработке а программы а действия а или а плана а предприятия а им а были а названы а пять а принципов: а необходимость, а единство, а непрерывность, а гибкость а и а точность, а после а еще а добавили а принцип а системности, а целенаправленности, а комплексности, а оптимальности, а эффективности, а научности а и а т.д. а

Принцип а необходимость а планирования а означает а повсеместное а и а обязательное а применение а планов а при а выполнении а любого а вида а трудовой а деятельности. а Принцип а необходимости а или а обязательности а планирования а особенно а важен а в а условии а свободной а рыночной а отношений, а поскольку а его а соблюдение а соответствует а современным а экономическим а требованиям а рационального а использования а ограниченных а ресурсов а на а всех а предприятий. а

Принцип а единства а планов а предусматривает а разработку а общего а или а свободного а плана а социально- а экономического а развития а предприятия. а Единство а плана а предполагает а общность а экономической а целей а и а взаимодействие а различных а подразделений а предприятия. а

Принцип а непрерывности а планов а заключается а в а том, а что а на а каждом а предприятии а процесс а планирования, а организации а и а управления а производством, а как а и а трудовая а деятельность, а являются а взаимосвязанными а между а собой а и а должны а осуществлять а постоянно а и а без а остатков а (перерывов), а т.е. а на а смену а одному а плану а производства а приходит а без а перерыва а другой. а Кроме а того, а непрерывность а планирования а означает а постепенный а переход а от а стратегических а планов а у а тактическим, а а а от а них- а к а оперативным, а а а также а необходимое а взаимодействие а между а краткосрочными а и а долгосрочными а планами. а

Принцип а гибкости а планов а тесно а связан а с а непрерывностью а планирования а и а предполагает а возможность а корректировки а установленных а показателей а и а координации а планово- а экономической а деятельности а предприятии. а

Принцип а точности а планов а определяется а многими а как а внутрифирменными а факторами, а так а и а внешними а ее а окружением а и а т.д. а

При а планирование а финансовых а показателей а могут а применяться а различные а методы. а У а каждого а из а этих а методов а имеется а несколько а преобладающих а признаков, а или а приоритетных а требований, а к а основному а планируемому а результату. а Например, а научный а метод а базируется а на а широком а использовании а глубоких а знаний а о а предмете а планирования, а экспериментальный а - а на а анализе а и а обобщении а опытных а данных а (эксплуатации а современных а самолетов а приводит а к а сокращении а на а их а обслуживание), а нормативный а - а на а применении а исходных а нормативов а и а т.д. а

2.2 а Виды а и а характеристика а методов а финансового а планирования

В а практике а финансового а планирования а применяются а следующие а методы:

  1.  экономического а анализа; а
  2.  нормативный; а
  3.  балансовых а расчетов; а
  4.  денежных а потоков; а
  5.  метод а многовариантности; а
  6.  экономико-математическое а моделирование.

Метод а экономического а анализа а позволяет а определить а основные а закономерности, а тенденции а в а движении а натуральных а и а стоимостных а показателей, а внутренние а резервы а предприятия. а Финансовые а показатели а рассчитываются а на а основе а анализа а показателей а за а прошлый а период, а индексов а их а развития а и а экспертных а оценок а этого а развития а в а плановом а периоде. а Изучается а связь а финансовых а показателей а с а производственными, а коммерческими а и а другими а показателями. а Используется а в а основном а при а расчете а плановых а показателей а объема а выручки, а доходов, а прибыли, а фондов а потребления а и а накопления а предприятия.

Сущность а нормативного а метода а заключается а в а том, а что а на а основе а заранее а установленных а норм а и а технико-экономических а нормативов а рассчитывается а потребность а хозяйствующего а субъекта а в а финансовых а ресурсах а и а их а источниках. а В а финансовом а планировании а применяется а целая а система а норм а и а нормативов, а которая а включает: а

  1.  федеральные а нормативы;
  2.  республиканские а (краевые, а областные, а автономных а образований) а нормативы; а
  3.  местные а нормативы;
  4.  отраслевые а нормативы;
  5.  нормативы а хозяйствующего а субъекта а [11, а с.291] а .

Федеральные а нормативы а являются а едиными а для а всей а территории а Российской а Федерации, а для а всех а отраслей а и а хозяйствующих а субъектов. а К а ним а относятся а ставки а федеральных а налогов, а нормы а амортизации а отдельных а видов а основных а фондов, а ставки а тарифных а взносов а на а государственное а социальное а страхование а и а др. а Республиканские а (краевые, а областные, а автономных а образований) а нормативы, а а а также а местные а нормативы а действуют а в а отдельных а регионах а Российской а Федерации. а Речь а идёт а о а ставках а республиканских а и а местных а налогов, а тарифных а взносов а и а сборов а и а др.

Отраслевые а нормативы а действуют а в а масштабах а отдельных а отраслей а или а по а группам а организационно-правовых а форм а хозяйствующих а субъектов а (малые а предприятие, а акционерные а общества а и а т.п.). а Нормативы а хозяйствующего а субъекта а а это а нормативы, а разрабатываемые а непосредственно а хозяйствующим а субъектом а и а используемые а им а для а регулирования а производственно-торговым а процессом а и а финансовой а деятельностью, а контроля а за а использованием а финансовых а ресурсов, а других а целей а по а эффективному а вложению а капитала. а

Использование а метода а балансовых а расчетов а для а определения а будущей а потребности а в а финансовых а средствах а основывается а на а прогнозе а поступления а средств а и а затрат а по а основным а статьям а баланса а на а определенную а дату а в а перспективе. а

Сущность а балансового а метода а планирования а финансовых а показателей а заключается а в а том, а что а путем а построения а балансов а достигается а увязка а имеющихся а в а наличии а финансовых а ресурсов а и а фактической а потребности а в а них. а Балансовый а метод а применяется, а прежде а всего, а при а планировании а распределения а прибыли а и а других а финансовых а ресурсов, а планировании а потребности а поступлений а средств а в а финансовые а фонды а а фонд а накопления, а фонд а социального а развития а и а др. а Балансовая а увязка а по а финансовым а фондам а имеет а вид:

Он а = а Р+Ок а , а где

Он а а остаток а средств а фонда а на а начало а планового а периода, а руб.;

П а а поступление а средств а в а фонд, а руб.;

Р а а расходование а средств а фонда, а руб.;

Ок а а остаток а средств а фонда а на а конец а планового а периода, а руб.

Метод а денежных а потоков а носит а универсальный а характер а при а составлении а финансовых а планов а и а служит а инструментом а для а прогнозирования а размеров а и а сроков а поступления а необходимых а финансовых а ресурсов. а Теория а прогноза а денежных а потоков а основывается а на а ожидаемых а поступлениях а средств а на а определенную а дату а и а бюджетирования а всех а издержек а и а расходов. а Этот а метод а даст а более а объемную а информацию, а чем а метод а балансовой а сметы.

Метод а многовариантности а расчетов а состоит а в а разработке а альтернативных а вариантов а плановых а расчетов, а с а тем, а чтобы а выбрать а из а них а оптимальный, а при а этом а критерии а выбора а могут а задаваться а различные. а В а качестве а критериев а выбора а вариантов а показателей а для а последующего а включения а их а в а финансовый а план а могут а быть а использованы: а минимум а приведенных а затрат, а максимум а приведенной а прибыли, а минимум а текущих а затрат, а максимум а прибыли а на а рубль а вложенного а капитала, а минимум а времени а на а оборот а капитала, а максимум а дохода а на а рубль а вложенного а капитала.

Сущность а экономико-математического а моделирования а в а планировании а финансовых а показателей а заключается а в а том, а что а оно а позволяет а найти а количественное а выражение а взаимосвязей а между а финансовыми а показателями а и а факторами, а их а определяющими. а Эта а связь а выражается а через а экономико-математическую а модель. а Экономико-математическая а модель а представляет а собой а точное а математическое а описание а экономического а процесса, а т.е. а описание а факторов, а характеризующих а структуру а и а закономерности а изменения а данного а экономического а явления а с а помощью а математических а символов а и а приёмов а (уравнений, а неравенств, а таблиц, а графиков а и а т. а д.). а В а модель а включаются а только а основные а (определяющие) а факторы.

Модель а может а строиться а по а функциональной а или а корреляционной а связи. а Функциональная а связь а выражается а уравнением а вида:[11, а с. а 292]

Y а = а f(x), а где а Y а а показатель; х а а факторы. а

В а экономико-математическую а модель а должны а включаться а только а основные а факторы. а Проверка а качества а моделей а производится а практикой. а Практика а применения а моделей а показывает, а что а сложные а модели а со а множеством а параметров а оказываются а зачастую а не а пригодными а для а практического а использования. а Планирование а основных а финансовых а показателей а на а основе а экономико-экономического а моделирования а является а основой а для а функционирования а автоматизированной а системы а управления а финансами. Разработанные а на а основе а этих а финансовые а планы а служат а ориентиром а организации а для а финансирования а текущих а финансово-эксплуатационных а потребностей, а инвестиционных а программ а и а проектов.

3 а Оценка а системы а финансового а планирования а на а примере а ООО а «Полигон а ДВ»

3.1 а Общая а экономическая а характеристика а деятельности а  а  а  а  а  а  а  а  а  а  а  а  а  а  а  а  а  а  а  а  а  а предприятия

Общество а с а ограниченной а ответственностью а «Полигон а ДВ» а учреждено а в а соответствии а с а нормами а Гражданского а кодекса а РФ, а Федерального а Закона а РФ а «Об а обществах а с а ограниченной а ответственностью». а Предприятие а в а своей а деятельности а руководствуется а Гражданским а кодексом а Российской а Федерации, а действующим а законодательством а РФ, а Уставом а и а разработанными а на а их а основе а внутренними а нормативными а актами.

Предприятие а расположено а по а адресу: а г. а Оренбург, а ул. а Донецкая, а 22.

Предприятие а является а юридическим а лицом а и а имеет а право а от а своего а имени а заключать а договора, а приобретать а имущественные а и а личные а неимущественные а права, а нести а обязанности, а быть а истцом а и а ответчиком а в а суде, а в а арбитражном а суде а и а третейском а суде.

Предприятие а создано а в а целях а удовлетворения а потребностей а населения, а предприятий, а учреждений а и а организаций, а а а также а в а целях а получения а прибыли.

Компания а ООО а «Полигон а ДВ» а с а 1995 а года а является а производителем а полиэтиленовой а пленки, а термоусадочной а плёнки, а стрейч а пленки, а фасовочных а пакетов, а пакетов а майка, а а а также а мусорных а мешков а и а вкладышей а различного а назначения. а

Использование а современного а оборудования а позволяет а предприятию а производить а качественную а продукцию, а подстраиваясь а под а практически а любые а требования а заказчика, а как а по а толщине а плёнки, а так а и а размерам, а цвету а и а форме а производства а плёнки а (рукав, а полурукав, а полотно). а Специалисты а постоянно а осваивают а новые а технологии а производства а для а более а качественного а обслуживания а своих а клиентов.

Полное а представление а о а хозяйственной а деятельности а предприятия а дают а основные а финансово-экономические а показатели. а В а настоящее а время а в а мировой а практике а известны а десятки а показателей, а которые а используются а для а оценки а финансово-имущественного а состояния а предприятия. а Использование а тех а или а иных а показателей а обуславливается а целями а анализа, а информационными а потребностями а заинтересованных а лиц. а

При а этом, а информационной а основой а для а анализа а экономического а состояния а послужили:

- а форма а а 1;

- а форма а а 2;

- а другие а формы а финансовой а отчетности.

Исследование а динамики а основных а экономических а показателей а на а примере а ООО а «Полигон а ДВ» а представлено а на а основе а данных а таблицы а 1.


Таблица а 1 а - а Основные а экономические а показатели а ООО а «Полигон а ДВ» а  а  а  а  а  а  а  а  а  а  а  а  а  а  а  а  а  а за а 2012-2013 а гг.

Показатели

2012

2013

Абс. а откл.

Темп а прироста/снижения, а

%

Выручка а от а реализации а продукции, а тыс. а руб.

23321

29919

6598

28,3

Среднесписочная а численность а работающих, а чел.

36

38

2

5,56

Среднегодовая а выручка а 1 а работающего, а тыс. а руб. а

647,8

787,3

139,5

21,5

Фонд а оплаты а труда, а тыс. а руб.

6480

7752

1272

19,6

Среднегодовой а уровень а оплаты а труда а 1 а работающего, а тыс. а руб. а

180

204

24

13,3

Среднегодовая а стоимость а ОПФ, а тыс. а руб.

1361

2120

759

55,8

Полная а себестоимость, а тыс. а руб.

21508

26859

5351

24,9

Фондоотдача, а руб./руб. а

17,1

14,1

-3

-17,5

Фондоемкость, а руб./руб. а  а

0,06

0,07

0,01

16,7

Затраты а на а 1 а руб. а реализованной а продукции, а руб. а

0,92

0,90

-0,02

-2,17

Прибыль а от а продаж

1813

3060

1247

68,8

Рентабельность: а продаж, а %

7,77

10,2

2,43

-

Чистая а прибыль а (убыток), а тыс.руб.

1767

2914

1147

64,9

Для а наглядности а некоторые а из а основных а экономических а показателей а представлены а на а рисунке а 5.

Рисунок а 5 а - а Основные а экономические а показатели а ООО а «Полигон а ДВ»

Основные а технико-экономические а показатели а ООО а «Полигон а ДВ» а свидетельствуют а о а следующем. а Выручка а от а реализации а продукции а выросла а по а сравнению а с а 2012 а г. а на а 28,3 а % а или а на а 6598 а тыс. а руб. а Полная а себестоимость, а включающая а коммерческие а расходы а увеличилась а 5351 а тыс. а руб. а или а на а 24,9 а %. а Основной а положительной а тенденцией а является а то, а что а темп а прироста а выручки а опережает а темп а прироста а себестоимости. а Численность а работающих а увеличилась а на а 2 а работника а и а составила а 38 а человек, а что а позволяет а отнести а данное а предприятие а к а малому. а Фонд а оплаты а труда а увеличился а 1272 а тыс. а руб. а или а на а 19,6 а %, а что а произошло а в а связи а сростом а численности а работников. а Среднегодовая а стоимость а основных а производственных а фондов а увеличилась а на а 759 а тыс. а руб. а или а на а 55,8 а %, а что а связано а с а обновлением а основных а средств. а В а свою а очередь а показатели а эффективности а использования а основных а средств, а такие а как а фондоотдача а и а фондоемкость а показывают, а что а основные а средства а используются а неэффективно, а что а подтверждается а ростом а фондоемкости а и а снижением а фондоотдачи. а Затраты а на а рубль а реализованной а продукции а имеют а тенденцию а к а снижению, а что а сказывается а положительно а на а деятельности а предприятия. а Вследствие а опережающего а роста а выручки а над а затратами а увеличивается а рентабельности а продаж а и а на а конец а 2013 а г. а составила а 10,2 а %. а Чистая а прибыль а предприятия а выросла а на а 64,9 а % а или а на а 1147 а тыс. а руб.

Таким а образом, а деятельность а предприятия а в а 2013 а г. а улучшилась, а так а как а основные а показатели а показывают а положительную а динамику.

Более а полное а представление а о а хозяйственной а деятельности а предприятия а дают а показатели а имущественного а состояния, а структуры а и а источников а финансовых а ресурсов а предприятия. а Оценка а состава а и а структуры а ООО а «Полигон а ДВ» а приведена а в а таблице а 2.

Таблица а 2 а - а Состав а и а структура а имущества а ООО а «Полигон а ДВ» а за а 2012-2013 а гг.(тыс. а руб.)

Показатели

2012

2013

Изменение а (+,-)

сумма

уд. а вес, а %

сумма

уд. а вес, а %

абс.

%

Внеоборотные а активы, а всего, а в а том а числе:

1361

17,4

2120

14,1

759

55,8

основные а средства

1361

17,4

2120

14,1

759

55,8

Оборотные а активы, а всего, а в а том а числе:

6461

82,6

12918

85,9

6457

99,9

Запасы

5899

75,4

11911

79,2

6012

101,9

НДС

412

5,27

648

4,31

236

57,3

Дебиторская а задолженность

22

0,28

206

1,37

184

836,4

Денежные а средства

23

0,29

115

0,76

92

400,0

Прочие а оборотные а активы а

105

1,34

38

0,25

-67

-63,8

Баланс

7822

100,0

15038

100,0

7216

92,3

Для а наглядного а представления а размещение а активов а предприятия а представим а на а рисунке а 6.

Рисунок а 6 а - а Размещение а активов а ООО а «Полигон а ДВ»

Как а видно а из а таблицы а 2 а и а рисунка а 6, а общая а стоимость а имущества а предприятия а увеличилась а за а 2013 а г. а на а 7216 а тыс. а руб., а или а на а 92,3 а %. а Это а произошло а за а счет а роста а стоимости а внеоборотных а активов а на а 759 а тыс. а руб., а или а на а 55,8 а %, а и а увеличения а стоимости а оборотных а средств а на а 6457 а тыс. а руб., а или а на а 99,9 а %.

В а составе а внеоборотных а активов а имело а место а увеличения а стоимости а основных а средств. а Это а может а быть а следствием а развития а материально-технической а базы а предприятия, а или а результатом а переоценки а основных а фондов. а Рост а стоимости а основных а средств а экономически а обоснован, а если а способствует а увеличению а объема а производства а и а реализации а продукции.

В а 2013 а г. а стоимость а основных а средств а возросла а на а 55,8 а %, а а а выручка а от а реализации а продукции а на а 28,3 а %. а Это а свидетельствует а о а нерациональном а увеличении а активов. а

В а 2013 а г. а стоимость а оборотных а средств а составила а 12918 а тыс. а руб., а что а выше а по а сравнению а с а 2012 а г. а на а 6457 а тыс. а руб. а или а на а 99,9 а %. а

Рост а оборотных а активов а обусловлен а увеличением а материально-производственных а запасов а и а дебиторской а задолженности а денежных а средств.

Сумма а дебиторской а задолженности а возросла а на а 184 а тыс. а руб. а или а на а 836,4 а %. а Рост а дебиторской а задолженности а может а быть а результатом а увеличения а товарных а ссуд, а выданных а потребителям а готовой а продукции. а Также а он а может а быть а связан а с а отсрочкой а платежа а дебиторов, а вызван а появлением а просроченной а задолженности, а для а погашения а которой а предприятие а вынуждено а привлекать а дополнительные а денежные а средства, а увеличивая а кредиторскую а задолженность.

Сумма а запасов а в а 2013 а г. а возросла а на а 6012 а тыс. а руб. а или а на а 101,9 а %, а что а можно а расценить а как а негативную а тенденцию. а Рост а денежных а средств а составил а 92 а тыс. а руб. а или а 400 а %.

В а структуре а имущества а предприятия а наибольший а удельный а вес а занимают а оборотные а средства, а доля а которых а в а 2013 а г. а составила а 85,9 а %. а Наибольший а удельный а вес а в а оборотных а активах а приходится а на а запасы а и а наименьшая а на а денежные а средства, а что а можно а расценить а как а отрицательную а тенденцию.

В а целом а в а структуре а имущества а за а 2013 а г. а можно а отметить а положительными а сторонами а то, а что а происходит а рост а имущества а и а более а половины а имущества а сформировано а за а счет а оборотных а активов. а Отрицательными а сторонами а можно а назвать а большой а удельный а вес а запасов, а рост а дебиторской а задолженности, а маленькую а долю а денежных а средств.

Анализ а источников а средств а предприятия а представлен а в а таблице а 3.

Таблица а 3 а - а Состав а и а структура а источников а средств а ООО а «Полигон а ДВ» а за а 2012-2013 а гг.(тыс. а руб.)

Показатели

2012

2013

Изменение а (+,-)

сумма

уд. а вес, а %

сумма

уд. а вес, а %

абс.

%

Собственный а капитал, а всего, а в а том а числе:

3066

39,2

5980

39,8

2914

95,04

уставный а капитал

10

0,13

10

0,07

0

0

нераспределенная а прибыль

3056

39,1

5970

39,7

2914

95,4

Краткосрочные а обязательства а всего, а в а том а числе:

4756

60,8

9059

60,2

4303

90,5

займы а и а кредиты

2000

25,6

5000

33,2

3000

150,0

кредиторская а задолженность

2756

35,2

4059

26,9

1303

47,3

Баланс

7822

100,0

15038

100,0

7216

92,3

Для а наглядности а динамику а источников а средств а представим а на а рисунке а 7.

Рисунок а 7 а - а Динамика а источников а средств а ООО а «Полигон а ДВ»

Согласно а данным а таблицы а 3 а и а рисунка а 7, а абсолютный а прирост а собственных а средств, а связанный а с а увеличением а объема а производства а продукции, а положительно а характеризует а финансовое а состояние а предприятия. а Это а укрепляет а экономическую а самостоятельность а и а финансовую а устойчивость, а следовательно, а повышает а надежность а предприятия а как а хозяйственного а партнера.

Доля а собственного а капитала а также а повысилась а на а 0,6 а процентных а пункта. а Удельный а вес а заемного а каптала а соответственно а снизился а на а 0,6 а процентных а пункта. а Это а объясняется а более а высокими а темпами а роста а собственных а средств. а Заемные а средства а представлены а краткосрочными а банковскими а кредитами а и а кредиторской а задолженностью. а В а 2013 а году а наблюдается а рост а по а краткосрочным а кредитам а и а займам а на а 3000 а тыс. а руб. а или а на а 150 а %. а Кредиторская а задолженность а выросла а на а 1303 а тыс. а руб. а или а на а 47,3 а %.

Таким а образом, а положительным а в а структуре а источников а средств а можно а отметить а рост а собственного а капитала, а причем а темпами а большими, а чем а рост а заемного а капитала.

Итак, а принимая а во а внимание а проведенный а анализ, а можно а утверждать, а что а структура а финансовых а ресурсов а предприятия а за а отчетный а год а была а удовлетворительной.

Таким а образом, а для а анализа а выбрано а финансово а устойчивое а предприятие а с а достаточным а уровнем а собственного а капитала, а получающим а стабильный а и а устойчивый а доход.

3.2 а Оценка а стратегического а финансового а планирования

Изучая а финансовую а работу а в а ООО а «Полигон а ДВ» а нами а было а определено, а что а основным а направлением а стратегического а планирования а на а предприятии а является а составление а плана а доходов а и а расходов а денежных а средств.

Анализируя а эффективность а стратегического а финансового а планирования а на а предприятии а в а 2012-2013 а гг., а рассчитаем а отклонения а плановых а показателей а стратегического а финансового а плана а от а фактических. а Для а осуществления а анализа а составим а таблицу а 4.

Таблица а 4 а а Анализ а плана а доходов а и а расходов а денежных а средств а ООО а «Полигон а ДВ», а 2012-2013 а гг.(тыс. а руб.)

Наименование а показателя

2012

2013

Отклонение а от а плана а (+,-)

план

факт

план

факт

2012

2013

I. а Поступления:

Доходы а от а реализации а продукции, а работ, а услуг

23500

23321

28230

29919

-179

1689

Всего а поступлений

23500

23321

28230

29919

-179

1689

II. а Затраты

Затраты а на а реализацию а продукции, а работ, а услуг

19000

18809

21930

23273

-191

1343

Коммерческие а расходы

2440

2699

3320

3586

259

266

Внереализационные а расходы

-

-

-

2

-

2

Всего а затрат

21440

21508

25250

26861

68

1611

Финансовый а результат

2060

1813

2980

3058

-247

78

Налог а на а прибыль

75

46

136

144

-29

8

Прибыль а к а распределению

1985

1767

2844

2914

-218

70

Анализируя а процесс а стратегического а планирования а в а ООО а «Полигон а ДВ», а необходимо а отметить, а что а на а предприятии а используется а расчетно- а аналитический а метод а планирования, а при а этом, а в а результате а анализа а таблицы а 4 а были а выявлены а следующие а результаты.

Планирование а на а предприятии а осуществляется а по а доходам а и а расходам а связанным а с а основной а и а в а 2013 а г. а внереализационной а деятельностью. а

Анализируя а отклонения а фактических а показателей а финансово-хозяйственной а деятельности а ООО а «Полигон а ДВ» а от а плановых а необходимо а отметить, а что а доход а от а реализации а продукции а в а 2012 а г. а снизился а на а 179 а тыс. а руб., а а а в а 2013 а г. а повысился а на а 1689 а тыс. а руб. а относительно а плана. а В а целом а же, а поступления а снизились а на а 179 а тыс. а руб. а в а 2012 а г., а а а в а 2013 а г. а повысились а на а 1689 а тыс. а руб. а

Анализируя а выполнение а плана а по а расходам а (затратам), а отметим, а что а фактические а затраты а предприятия а превысили а плановые а на а 68 а тыс. а руб. а в а 2012 а г. а и а на а 1611 а тыс. а руб. а в а 2013 а г. а Такие а изменения а произошли а за а счет:

- а затрат а на а реализованную а продукцию, а которые а в а 2012 а г. а снизились а относительно а плана а на а 191 а тыс. а руб., а а а в а 2013 а г. а повысились а на а 1343 а тыс. а руб.;

- а роста а коммерческих а затрат а на а 259 а тыс. а руб. а в а 2012 а г. а и а на а 266 а тыс. а руб. а в а 2013 а г.;

- а появления а внереализационных а затрат а в а 2013 а г. а на а 2 а тыс. а руб.

Фактически а полученный а финансовый а результат а ниже а планового а на а 247 а тыс. а руб. а в а 2012 а г., а что а связано а с а недовыполнением а плана а по а доходам а и а перерасходом а коммерческих а затрат. а В а 2013 а г. а финансовый а результат а выше а планового а значения а на а 78 а тыс. а руб., а что а связано а с а перевыполнением а плана а по а доходам.

Делая а общий а вывод а по а стратегическому а планированию а в а ООО а «Полигон а ДВ» а в а 2013 а г., а отметим, а что а на а предприятии а недостаточно а эффективно а осуществляется а планирование а затрат а и а конечного а финансового а результата а деятельности а предприятия.

3.3 а Оценка а оперативного а финансового а планирования

Оперативное а финансовое а планирование а необходимо а предприятию а с а целью а контроля а за а фактическим а поступлением а денежных а средств а на а текущий а счет а и а расходованием а средств а в а процессе а хозяйственной а деятельности, а выполнения а стратегического а финансового а плана. а

Оперативное а финансовое а планирование а заключается а в а составлении а и а выполнении а платежного а календаря. а Его а составляют а на а квартал а с а разбивкой а по а месяцам а или а на а месяц а с а разбивкой а по а декадам. а В а платежном а календаре а отображается а весь а денежный а оборот а предприятия, а основная а часть а которого а проходит а через а счета а предприятия а в а банке. а

Платежный а календарь а конкретизирует а стратегический а финансовый а план, а уточняет а его а показатели, а дает а возможность а использовать а имеющиеся а резервы а для а повышения а эффективности а использования а финансовых а ресурсов а предприятия, а дает а более а точное а представление а о а состоянии а платежей а и а расчетов а в а периоде, а который а анализируется.

С а помощью а платежного а календаря а постоянно а контролируется а платежеспособность а предприятия.

Анализ а платежного а календаря а ООО а «Полигон а ДВ» а за а 2012-2013 а гг. а представлен а в а таблице а 5.

Таблица а 5 а а Анализ а платежного а календаря а ООО а «Полигон а ДВ» а в а 2012-2013 а гг. а (тыс. а руб.)

Статьи

2012

2013

Отклонение а от а плана а (+,-)

план

факт

план

факт

2012

2013

I. а Поступления

Выручка а от а реализации а продукции, а работ, а услуг а от а основной а деятельности

23500

23321

28230

29919

-179

1689

Всего а поступлений

23500

23321

28230

29919

-179

1689

II. а Расходы

Заработная а плата а и а приравненные а к а ней а платежи

4978

5147

6034

6153

169

119

Платежи а в а бюджет а всего, а в а том а числе:

налог а на а прибыль

75

46

145

144

-29

-1

Взносы а в а Пенсионный а фонд

1294

1338

1568

1599

44

31

Оплата а за а товарно-материальные а ценности

13293

13757

15599

17260

464

1661

Погашение а кредиторской а задолженности

1800

1220

1913

1703

-580

-210

Другие а затраты

-

-

-

2

Всего а затрат

21440

21508

25250

26861

68

1611

Превышение а поступлений а над а затратами

2060

1813

2980

3058

-247

78

Превышение а затрат а над а поступлениями

-

-

-

-

Анализируя а результат а выполнения а плана а предприятия а по а поступлению а и а расходованию а средств а предприятия а в а 2012-2013 а гг. а следует а отметить, а что а оперативный а план а составляется а в а разрезе а стратегического, а при а этом а общая а сумма а фактического а поступления а средств а предприятия а ниже а планового а значения а в а 2012 а г. а на а 179 а тыс. а руб., а а а в а 2013 а г. а выше а планового а значения а на а 1689 а тыс. а руб.

В а 2012 а г. а снижение а произошло а за а счет а снижения а роста а поступлений а выручки а от а реализации а продукции а от а основной а деятельности, а а а в а 2013 а г. а превышение а планового а показателя а произошло а за а счет а роста а поступлений а над а планом. а

Анализируя а расходование а средств, а следует а отметить, а что а они а в а целом а увеличились а на а 68 а тыс. а руб. а в а 2012 а г. а и а на а 1611 а тыс. а руб. а в а 2013 а г. а по а сравнению а с а плановыми а значениями.

Рассмотрим а структуру а расходования а средств. а Так, а выплаты а по а заработной а плате а и а приравненным а к а ним а платежам а увеличились, а по а сравнению а с а плановыми а значениями а в а 2012 а г. а на а 169 а тыс. а руб. а и а на а 119 а тыс. а руб. а в а 2013 а г. а План а отчислений а налогов а выполнены а полностью. а Взносы а в а пенсионный а фонд а превысили а плановые а значения а на а 44 а тыс. а руб. а в а 2012 а г. а и а на а 31 а тыс. а руб. а в а 2013 а г.

Наибольший а рост а наблюдается а по а оплате а за а товарно-материальные а ценности а на а 464 а тыс. а руб. а в а 2012 а г. а и а на а 1661 а тыс. а руб. а в а 2013 а г.

Таким а образом, а в а целом, а по а результатам а оперативного а планирования а можно а сделать а следующий а вывод:

Во-первых, а на а предприятии а на а протяжении а анализируемого а периода а наблюдается а перевыполнение а плана а расходов, а что а является а отрицательным а фактором;

Во-вторых, а превышение а плана а расходов а над а поступлениями а отрицательно а влияют а на а конечные а финансовые а результаты а деятельности а предприятия, а т.е. а на а прибыль.

Таким а образом, а исходя а из а анализа а системы а финансового а планирования а в а ООО а «Полигон а ДВ» а можно а сделать а вывод, а что а эффективность а стратегического а и а оперативного а планирования а на а предприятии а остаются а малоэффективными а из-за а превышения а фактических а расходов а над а плановыми.

3.4 а Пути а совершенствования а финансового а планирования а на а предприятии

Для а совершенствования а финансового а планирования а в а ООО а «Полигон а ДВ» а предлагается а внедрить а систему а бюджетирования а как а инструмента а контроля а за а расходами.

В а ООО а «Полигон а ДВ» а процесс а бюджетирования а как а таковой а не а используется. а Хотя а система а планирования а и а присутствует, а но а она а сильно а облегчена, а в а связи а с а чем а на а предприятии а недостаточно а эффективно а осуществляется а планирование а расходов, а что а в а конечном а итоге а отражается а на а финансовых а результатах а деятельности.

Таким а образом, а для а решения а возникших а проблем а предлагается а внедрить а систему а бюджетирования а как а инструмента а контроля а за а расходами.

Учитывая а результаты а проведенного а финансового а состояния а предприятия, а и а учитывая а особенности а его а хозяйственной а деятельности, а предлагается а выделить а следующие а целевые а и а контрольные а показатели а для а дальнейшей а разработки а бюджетирования:

1. а Создание а системы а координат а для а бизнеса, а базы а исходных а данных а для а финансового а анализа а и а финансового а менеджмента; а повышение а финансовой а обоснованности а принимаемых а управленческих а решений.

Контрольные а показатели:

- а объем а продаж;

- а норма а и а масса а маржинальной, а операционной, а балансовой а и а чистой а прибыли.

2. а Повышение а эффективности а использования а имеющихся а в а распоряжении а компании а ресурсов.

Контрольные а показатели:

- а доходность а активов;

- а оборачиваемость а активов;

- а нормы а затрат а наиболее а важных а видов а ресурсов.

3. а Контроль а за а изменением а финансовой а ситуации а на а предприятии; а повышение а финансовой а устойчивости а и а улучшение а финансового а состояния а фирмы. а

Для а рассматриваемого а предприятия а предлагается а выбрать а принцип а бюджетирования а «сверху а вниз», а т.к. а предприятие а малое, а имеет а несложную а организационную а структуру, а а а самое а главное а по а причине а неготовности а руководства а к а децентрализации а управления. а

Набор а бюджетов а и а особенности а их а разработки а представлены а в а таблице а 6.

Таблица а 6 а - а Разработка а бюджетов а для а ООО а «Полигон а ДВ»

Виды а бюджетов

Объект а бюджетирования

Бюджет а продаж а

Бюджет а продаж а ООО а «Полигон а ДВ» а (таблица а 7) а спрогнозирован а на а основе а данных а о а продажах а 2013 а г. а с а учетом а роста а объемов а продаж а на а 25 а % а в а год

Бюджет а коммерческих а расходов а

В а бюджете а коммерческих а расходов а ООО а «Полигон а ДВ» а (таблица а 8) а будут а все а затраты, а которые а относятся а к а коммерческим а затратам а и а используются а на а предприятии

БДиР

Бюджет а доходов а и а расходов а (таблица а 9) а выполнен а в а соответствии а с а международными а стандартами, а т.к. а данный а формат а предпочтительнее а для а целей а управления а и а позволяет а в а дальнейшем а увидеть а финансовые а коэффициенты, а не а прибегая а к а дополнительным а корректировкам

Расчетный а баланс

Расчетный а баланс а составляется а на а основе а данных а БДиР а и а данных а фактического а баланса а за а предыдущий а период. а Расчетный а баланс а представлен а в а таблице а 10

БДДС а

Бюджет а движения а денежных а средств а (таблица а 11) а выполнен а косвенным а методом а на а основе а БДиР а и а данных а баланса

Составим а бюджет а продаж а на а 2014 а г. а Первое, а что а нужно а сделать а финансисту, а разрабатывая а бюджет а компании, а а определить а достижимый а размер а выручки а до а рубежа а стратегического а планирования.

Определить а достижимую а выручку а компании а можно, а используя а следующую а формулу: а

В1 а = а В2 а × а (1 а + а Кд), а    (1)

где а

В1 а и а В2 а а выручка а отчетного а (предшествующего) а и а планового а периодов а соответственно, а руб.; а

Кд а а коэффициент а достижимого а роста. а

Модель а достижимого а роста а позволяет а оценить а максимально а возможный а темп а увеличения а объемов а продаж а компании а при а заданных а ограничениях. а

Коэффициент а достижимого а роста а определяется а на а основании а данных а баланса а и а отчета а о а прибылях а и а убытках а за а предшествующий а год а по а формуле: а

,    (2)

где а

Ск а а размер а собственного а капитала а в а предшествующем а году, а руб.;

НСк а а собственный а капитал, а который а компания а планирует а привлечь;

Д а а сумма а дивидендов а за а год, а которые а будут а выплачены а в а следующем а году, а руб.;

ФЛ а а финансовый а «рычаг» а (отношение а заемных а средств а к а собственным);

O а а оборачиваемость а активов а (отношение а выручки а к а активам);

Вo а а выручка а компании а за а предшествующий а год, а руб.;

Pпр а а рентабельность а продаж, а %.

Если а после а прогнозирования а выручки а выяснится, а что а цели а по а объему а продаж а не а могут а быть а достигнуты, а следует а скорректировать а либо а стратегию а бизнеса, а либо а использованные а при а расчете а коэффициента а достижимого а роста а ограничения а (рентабельность, а оборачиваемость, а финансовый а «рычаг» а и а т. а д.). а Иными а словами, а с а помощью а модели а достижимого а роста а можно а оценить а выполнимость а поставленных а стратегических а целей. а

Проведем а расчет а коэффициента а достижимого а роста:

Тогда а максимально а достижимая а выручка а будет а равна:

В1 а = а 29919 а × а (1 а + а 1,033) а = а 60825 а тыс. а руб.

Таким а образом, а цели а компании а будут а достигнуты.

Бюджет а продаж а с а разбивкой а по а кварталам а представлен а в а таблице а 7. а В а среднем а в а каждом а квартале а продажи а должны а расти а на а 6,25 а %, а так а как а всего а за а год а планируется а увеличить а выручку а на а 25 а %, а за а счет а планируемого а роста а цен а на а продукцию а и а увеличения а ассортимента а продукции.

Таблица а 7 а а Бюджет а продаж а на а 2014 а г. а (тыс. а руб.)

Наименование

2013 а г.

I а квартал

II а квартал

III а квартал

IV а квартал

2014 а г.

Продажи

29919

9350

9350

9350

9350

37400

Таким а образом, а плановая а выручка а составит а в а 2014 а г. а 37400 а тыс. а руб.

Составим а бюджет а коммерческих а расходов а (таблица а 8). а

Таблица а 8 а а Бюджет а коммерческих а расходов а по а кварталам а (тыс. а руб.)

Наименование

2013 а г.

I а квартал

II а квартал

III а квартал

IV а квартал

2014 а г.

Запланированные а продажи

29919

9350

9350

9350

3804

15216

Ставки а переменных а коммерческих а расходов а на а рубль а продаж, а %:

комиссионные

2,0

2,0

2,0

2,0

премиальные

3,0

3,0

3,0

3,0

прочие а переменные а расходы

0,5

0,5

0,5

0,5

Итого а планируемые а переменные а коммерческие а расходы

514

514

514

514

2056

Планируемые а постоянные а коммерческие а расходы, а в а т.ч.:

237

243

249

256

984

реклама а и а продвижение а товаров

112

114

116

118

459

командировочные а расходы

93

96

99

103

391

прочие а постоянные а коммерческие а расходы

32

33

34

35

134

Итого а общие а планируемые а коммерческие а расходы

751

757

763

770

3070

Как а видно а из а таблицы а 8, а постоянные а коммерческие а расходы а запланированы а с а учетом а ожидаемой а инфляции а 1,1 а % а в а месяц. а Переменные а расходы а рассчитываются а исходя а из а объемов а продаж.

Составим а прогнозный а отчет а о а прибылях а и а убытках. а Для а составления а прогноза а доходов а и а расходов а будем а использовать а модель а процента а от а продаж, а который а позволяет а уточнить а значение а статей а бюджета а доходов а и а расходов. а

Для а того а чтобы а составить а максимально а детализированный а отчет а на а следующий а год, а нужно а рассчитать а оборачиваемость а для а каждой а статьи а в а истекшем а периоде. а В а результате а статьи а отчета, а которые а не а были а определены а на а предыдущем а этапе, а рассчитываются а как а произведение а оборачиваемости а в а предшествующем а году а на а планируемый а объем а выручки. а По а аналогии а составляется а и а бюджет а баланса а (таблица а 9).

Таблица а 9 а а Прогнозный а отчет а о а прибылях а и а убытках а (тыс. а руб.)

Наименование а статьи

Отчет а 2013 а г.

% а от а продаж

План а 2014

1

Выручка а от а реализации а продукции а

29919

37400

2

Себестоимость а реализованной а продукции а

23273

77,8 а (стр.2 а / а стр.1)

29097 а (стр.1 а × а 77,8 а %)

3

Коммерческие а расходы

3586

3070

Продолжение таблицы 9

4

Прибыль а (убыток) а от а продаж

3060

5233

5

Внереализационные а расходы

2

0,01 а (стр.5 а / а стр.1)

4

6

Прибыль а (убыток) а до а налогообложения а

3058

5229

7

Налог а на а прибыль а

144

0,48 а (стр.7 а / а стр.1)

180

8

Чистая а прибыль а

2914

5049

Следующим а этапом а в а процессе а бюджетирования а в а компании а «Полигон а ДВ» а стала а разработка а детального а прогнозного а баланса а (таблица а 10).

Таблица а 10 а а Прогнозный а баланс а (тыс. а руб.)

Наименование а статьи

Отчет а 2013 а г.

% а от а продаж

План а 2014

1

2

3

4

5

1

Основные а средства

2120

2120

2

Итого а внеоборотные а активы

2120

2120

3

Запасы а и а затраты

11911

39,8

14885

4

НДС

648

2,17

812

5

Дебиторская а задолженность

206

0,69

258

6

Денежные а средства

115

0,38

142

7

Прочие а оборотные а активы

38

0,13

49

8

Итого а оборотные а активы

12918

16146

9

Баланс

15038

18266

10

Уставный а капитал

10

10

11

Нераспределенная а прибыль

5970

11019

12

Итого а собственный а капитал

5980

11029

13

Краткосрочные а кредиты а и а займы

5000

2151

14

Кредиторская а задолженность

4059

13,6

5086

15

Итого а краткосрочные а обязательства

9059

7237

16

Баланс

15038

18266

Стоит а отметить, а что а не а все а оставшиеся а неопределенными а статьи а баланса а меняются а так а же, а как а и а объем а продаж, а поэтому а они а выступают а в а качестве а «балансирующих», а то а есть а рассчитываются а по а остаточному а принципу. а В а нашем а примере а это а «Краткосрочные а кредиты а и а займы».

После а того а как а составлены а бюджет а доходов а и а расходов, а а а также а прогнозный а баланс, а можно а сформировать а бюджет а движения а денежных а средств а косвенным а методом. а При а использовании а косвенного а метода а чистая а прибыль а корректируется а с а учетом а операций а неденежного а характера, а а а принимается а во а внимание а изменение а дебиторской а и а кредиторской а задолженностей а (таблица а 11).

Таблица а 11 а а Бюджет а движения а денежных а средств а (косвенный а метод) а (тыс. а руб.)

Показатели

2013 а (факт)

2014 а (план)

Текущая а деятельность

Чистая а прибыль

2914

5049

Начисленная а амортизация

66

64

Изменение а запасов а

-6012

-2974

Изменение а НДС

-236

-164

Изменение а дебиторской а задолженности

-184

-52

Изменение а кредиторской а задолженности

+1303

+1027

Итого а денежных а средств а от а текущей а деятельности

-2149

+2876

Инвестиционная а деятельность

Основные а средства

-759

0

Итого а денежных а средств а от а инвестиционной а деятельности

-759

0

Финансовая а деятельность

Краткосрочные а кредиты а и а займы

+3000

-2849

Итого а денежных а средств а от а финансовой а деятельности

+3000

-2849

Суммарный а денежный а поток

+92

+27

В а таблице а 11 а чистый а денежный а поток а за а бюджетный а год а положительный, а предприятие а не а нуждается а в а кредитовании. а В а случае а если а по а бюджету а планируется а дефицит а денежных а средств, а необходимо а спланировать а получение а краткосрочной а ссуды а и а выплаты а процентов а по а ней. а

Очень а важным а моментом а в а бюджетировании а являются а регламенты, а которые а должны а четко а структурировать а этот а процесс а в а компании. а Регламенты а фиксируются а в а Положении а о а бюджетировании. а Они а должны а соответствовать а бюджетному а циклу, а который а включает а в а себя а планирование а деятельности а предприятия а в а целом а (построение а мастер-бюджета) а и а по а подразделениям, а подготовку а проектов а отдельных а и а консолидированных а бюджетов, а внесение а корректировок а и а согласование а бюджетов, а а а затем а их а утверждение, а проектирование а обратных а связей а и а учет а меняющихся а условий. а

При а построении а бюджетирования а необходимо а предусмотреть а и а построить а систему а контроля а за а выполнением а бюджетов. а Заключается а он а не а только а в а своевременном а представлении а бюджетных а данных а и а создании а бюджетов, а но а и а в а анализе а отклонений а фактических а значений а бюджетных а статей а от а запланированных. а На а базе а анализа а отклонений а принимаются а соответствующие а управленческие а решения. а Уровень а принятия а этих а решений а зависит а от а величины а отклонения а (например, а 5 а %, а 10 а % а и а т. а д.), а и а это а должно а быть а отражено а в а регламентах. а

Регламент а бюджетирования а продаж а (на а фазе а планирования) а выполняет а следующие а основные а функции: а планирование а объемов а продаж а в а натуральных а показателях, а планирование а выручки, а формирование а бюджета а продаж, а подготовка а информации а для а аналитической а записки а к а плановым а бюджетам, а согласование а и а корректировка а бюджета а продаж, а предварительное а утверждение а бюджета а продаж. а

Регламент а бюджетирования а продаж а (на а фазе а учета, а контроля а и а анализа) а выполняет а следующие а основные а функции: а подготовка а отчетов а о а реализации, а составление а фактического а бюджета а продаж, а анализ а исполнения а бюджета а продаж, а согласование а и а утверждение а результатов а анализа а бюджета а продаж.

Для а того, а чтобы а сделать а систему а бюджетирования а максимально а эффективной, а необходимо а заранее а спрогнозировать а риски а и а выявить а проблемы, а с а которыми а может а столкнуться а предприятие.

Условно а риски а можно а разделить а на а две а основные а группы: а общие а риски а и а специфические а риски.

К а общим а относятся а риски, а характерные а не а только а для а процесса а бюджетирования, а а а для а управления а финансами а в а целом а (таблица а 12).

Таблица а 12 а - а Риски а финансового а менеджмента а

Виды а риска

Описание а

1

2

Валютный а

Вероятность а возникновения а потерь а в а результате а неблагоприятного а изменения а валютного а курса. а Практически а вся а продукция а ООО а «Полигон а ДВ» а поступает а из-за а рубежа, а поэтому а данный а риск а необходимо а учитывать

Инфляционный а

Вероятность а потерь а в а результате а обесценения а стоимости а активов, а а а также а доходов, а получаемых а от а осуществления а деятельности

Продолжение таблицы 12

Риск а рыночной а ликвидности

Вероятность а потерь, а которые а вызваны а невозможностью а купить а или а продать а актив а в а нужном а количестве, а за а достаточно а короткий а период а времени а по а средней а рыночной а цене.

Риск а балансовой а ликвидности

Возможность а возникновения а дефицита а наличных а денежных а средств а или а высоколиквидных а активов а для а выполнения а обязательств а перед а контрагентами

Налоговый а

Проявляется а в а возможности а введения а новых а видов а налогов, а отмены а налоговых а льгот, а изменения а порядка а уплаты

Специфические а риски а а риски а характерные а непосредственно а для а разработки а и а внедрения а бюджетирования.

Типовые а проблемы а бюджетирования а взаимосвязаны а между а собой, а поэтому а рассматривать а их а необходимо а в а комплексе. а Причины а некоторых а из а проблем а представлены а в а таблице а 13.

Применение а бюджетирования а дает а эффект а независимо а от а того, а планирует а фирма а значительно а увеличить а финансовые а показатели а или а нет. а Самое а главное, а бюджетирование а позволяет а эффективно а управлять а бизнесом а и, а в а первую а очередь, а финансовой а его а частью. а

Таблица а 13 а - а Проблемы а разработки а и а внедрения а бюджетирования

Группа а проблем

Причина

Характеристика

Проблемы а бюджетирования а как а инструмента а управления

Бюджетирование а не а связано а со а стратегическим а управлением

Для а ООО а «Полигон а ДВ», а как а и а для а многих а малых а предприятий, а характерно а либо а отсутствие а планирования, а либо а планы, а разработанные а «наверху», а не а доводятся а до а остальных а работников а фирмы. а

В а результате а проведенного а анализа а у а предприятия а выявились а определенные а финансовые а затруднения. а Поэтому а важнейшей а задачей а в а данном а случае а будет а улучшение а финансового а состояния а  а предприятия.

Бюджеты а не а используются а в а управлении

Может а возникнуть а такая а ситуация, а когда а разработанные а бюджеты а фактически а не а отслеживаются, а не а корректируются, а по а ним а не а проводится а план-фактный а анализ, а а, а следовательно, а не а применяются а соответствующие а управленческие а мероприятия.

Несогласованность а плановых а финансово-экономических а показателей

Плановые а показатели а должны а быть а согласованы а как а между а собой, а так а и а с а руководителями а подразделений. а Причинами а несогласованности а плановых а показателей а могут а быть: а неисполнение а регламента а бюджетирования, а отсутствие а методики а подготовки а  а плановых а и а фактических а показателей, а отсутствие а эффективного а координатора а и а контролера а процесса а бюджетирования.

Продолжение таблицы 13

Неисполнение а бюджетов

Бюджеты а могут а не а выполнятся а либо а потому, а что а они а были а некачественно а спланированы, а либо а компания а (подразделение) а работала а неэффективно, а либо а то а и а другое а одновременно. а

Проблемы а регламентации а бюджетирования

Отсутствие а или а неэффективный а регламент а бюджетирования

Регламент а бюджетирования а нужен а для а того, а чтобы а эффективно а организовать а взаимодействие а большого а количества а участников а бюджетирования, а при а котором а все а бюджеты а появлялись а бы а в а нужные а сроки а и а при а этом а были а бы а составлены а качественно.

Невыполнение а регламента

Причины а невыполнения а регламента:

- а неэффективность а регламента а или а его а противоречивость;

- а отсутствие а ответственности а за а исполнение а регламента а бюджетирования

Небольшой а период а планирования

Короткий а период а планирования а не а дает а возможности а оценить, а как а повлияют а на а финансово-экономическое а состояние а компании а решения, а которые а нужно а принимать а сейчас, а но а результаты а этих а решений а в а полной а мере а проявят а себя а только а через а несколько а месяцев

Период а финансового а планирования а меньше а стратегического

В а компании а должны а быть а финансовые а планы, а составленные а на а тот а же а период, а что а и а стратегический а план. а Количество а долгосрочных а бюджетов а может а быть а меньше, а чем а при а оперативном а бюджетировании. а При а долгосрочном а бюджетировании а можно а ограничится а только а финансовыми а и а инвестиционными а бюджетами. а

Для а анализа а эффективности а внедрения а бюджетирования а составим а аналитический а баланс а (таблица а 14).

Таблица а 14 а - а Анализ а баланса а после а внедрения а бюджетирования

Наименование а статей

Абсолютные а значения

Удельный а вес а (%)

Изменения

2013

2014 а (план)

2013

2014 а (план)

абс. а откл.

уд. а весов, а %

темп а прироста, а %

I. а Внеоборотные а активы, а в а т.ч.:

2120

2120

14,1

11,6

0

-2,5

0

основные а средства

2120

2120

14,1

11,6

0

-2,5

0

II. а Оборотные а активы, а в а т.ч.:

12918

16146

85,9

88,4

3228

2,5

24,9

запасы а и а затраты

11911

14885

79,2

81,5

2974

2,3

24,9

НДС

648

812

4,31

4,45

164

0,14

25,3

дебиторская а задолженность

206

258

1,37

1,41

52

0,04

25,2

денежные а средства

115

142

0,76

0,78

27

0,02

23,5

прочие а оборотные а активы

38

49

0,25

0,27

11

0,02

28,9

Баланс

15038

18266

100,0

100,0

3228

-

21,5

III. а Капитал а и а резервы, а в а т.ч.:

5980

11029

39,8

60,4

5049

20,6

84,4

уставный а капитал

10

10

0,07

0,05

0

-0,02

0

нераспределенная а прибыль

5970

11019

39,7

60,3

5049

20,6

84,6

IV. а Краткосрочные а обязательства, а в а т.ч.:

9059

7237

60,2

39,6

-1822

-20,6

-20,11

Продолжение таблицы 14

краткосрочные а кредиты а и а займы

5000

2151

33,2

11,8

-2849

-21,4

-56,9

кредиторская а задолженность

4059

5086

26,9

27,8

1027

0,9

25,3

Баланс

15038

18266

100,0

100,0

3228

-

21,5

Как а видно а из а аналитического а баланса, а улучшились а основные а показатели а баланса: а увеличилась а денежная а наличность а а на а 23,5 а %. а В а пассиве а баланса а сократились а заемные а средства а и а увеличился а капитал а и а резервы а за а счет а увеличения а прибыли. а

Таким а образом, а как а показывают а данные а бюджетирование а является а эффективным а инструментом а контроля а затрат а и а его а применение а на а предприятии а позволяет а улучшить а финансовые а показатели а и а соответственно а улучшить а финансовое а планирование.

Заключение

В а данной а курсовой а работе а были а рассмотрены а вопросы а финансового а планирования а на а предприятии. а В а первой а части а рассматриваются а теоретические а аспекты а анализа а финансов а и а финансового а плана а предприятия, а а а во а второй а части а приведены а все а практические а расчеты а финансового а плана а предприятия а на а основе а предложенных а данных.

Изучив а теоретические а основы а финансового а планирования, а можно а сделать а вывод а о а том, а что а жизнедеятельность а фирмы а невозможна а без а планирования, а "слепое" а стремление а к а получению а прибыли а может а привести а к а быстрому а краху. а Современная а экономическая а ситуация, а связанная а с а переходом а к а рыночным а отношениям, а диктует а предприятиям а новый а подход а к а внутрифирменному а планированию. Планирование а необходимо а любой а организации, а которая а намеревается а предпринимать а какое-то а действие а в а будущем. а Предприятия а вынуждены а искать а такие а формы а и а модели а планирования, а которые а обеспечивали а бы а максимальную а эффективность а принимаемых а решений.

Финансовое а планирование а воплощает а выработанные а стратегические а цели а в а форму а конкретных а финансовых а показателей, а осуществляет а поиск а источников а финансирования а инвестиционных а проектов, а а а также а оценивает а возможности а предприятия а в а принятии а верных а управленческих а решений.

Основные а задачи а финансового а планирования а деятельности а предприятия а выражаются а в а контроле а за а финансовым а состоянием, а платежеспособностью а и а кредитоспособностью а предприятия; а в а обеспечении а необходимыми а финансовыми а ресурсами а производственной, а инвестиционной а и а финансовой а деятельности; а а а также а в а выявлении а внутрихозяйственных а резервов а увеличения а прибыли а за а счет а экономного а использования а денежных а средств.

Планирование а финансовых а показателей а осуществляется а посредством а определенных а методов. а В а финансовом а планировании а используются а такие а методы а планирования а финансовых а показателей, а как а метод а экономического а анализа, а нормативный а метод, а метод а балансовых а расчетов, а метод а денежных а потоков, а метод а многовариантности а расчетов а и а методы а экономико-математического а моделирования.

Финансовые а планы а можно а разделить а на а перспективные, а текущие а и а оперативные. а Перспективный а план а охватывает а период а более а от а 1 а года а до а 5 а лет а и а содержит а разработку а финансовой а стратегии а и а финансовой а политики а предприятия. а Стратегический а финансовый а план а определяет а важнейшие а показатели, а пропорции а и а темпы а расширенного а воспроизводства, а является а главной а формой а реализации а целевых а установок. а Он а составляет а коммерческую а тайну.

Текущее а финансовое а планирование а осуществляется а на а основе а показателей а перспективного а плана а и а представляет а собой а его а конкретизацию а применительно а к а предстоящему а году. а Текущий а финансовый а план а создается а на а период, а равный а одному а году. а Для а достижения а точности а результата а осуществляют а дробление а планового а периода а на а полугодие а или а квартал.

Оперативное а финансовое а планирование а дополняет а текущее, а способствует а осуществлению а повседневного а эффективного а контроля а и а финансового а успеха а предприятия. а

Итак, а основной а целью а любой а коммерческой а организации а является а получение а прибыли, а а а это а невозможно а без а тщательного а планирования а всех а финансовых а потоков а и а процессов а предприятия, а внешних а и а внутренних а связей. а В а данной а курсовой а работе а анализировалась а система а финансового а планирования а на а примере а ООО а «Полигон а ДВ».

В а ходе а анализа а были а изучены а основные а характеристики а экономического а и а финансового а состояния а предприятия. а В а результате а чего а были а сделаны а следующие а выводы:

Важнейшее а место а в а собственных а средствах а занимает а прибыль, а которая а и а является а важнейшим а источником а формирования а собственных а средств а предприятия;

Структура а финансовых а ресурсов а предприятия а за а отчетный а год а была а удовлетворительной;

Анализ а стратегического а и а оперативного а планирования а на а предприятии а показал, а что а их а эффективность а на а предприятии а остаются а малоэффективными а из-за а превышения а фактических а расходов а над а плановыми;

Одним а из а направлений а улучшения а эффективности а финансового а планирования а на а предприятии а является а внедрение а системы а бюджетирования а как а инструмента а контроля а за а расходами. а Для а внедрения а бюджетирования а были а составлены а операционные а и а финансовые а бюджеты, а а а также а предложен а вариант а регламента а бюджетирования а продаж. а В а результате а чего а было а выявлено, а что а бюджетирование а является а эффективным а инструментом а контроля а затрат а и а его а применение а на а предприятии а позволяет а улучшить а финансовые а показатели а и а соответственно а улучшить а финансовое а планирование.

Список а используемой а литературы

1. а Бочаров, а В.В. а Корпоративные а финансы а : а учеб. а пособие а / а В. а В. а Бочаров а . а - а СПб. а : а Питер, а 2012. а - а 271 а с. а - а ISBN а 978-5-91180-946-1. а

2. а Жилкина, а А.Н. а Финансовое а планирование а на а предприятии а / а А.Н. а Жилкина а . а - а М. а : а Благовест-В, а 2004. а - а 248 а с. а - а ISBN а 5-85873-134-1. а

3. а Гаврилова, а А.Н. а Финансы а организаций а (предприятий) а : а учеб. а пособие а / а А. а Н. а Гаврилова, а А. а А. а Попов а .- а 4-е а изд., а стер. а - а М. а : а КноРус, а 2012. а - а 608 а с. а - а ISBN а 978-5-390-00058-8. а

4. а Лукасевич, а И.Я. а Финансовый а менеджмент а : а учеб. а для а вузов а / а И. а Я. а Лукасевич а . а - а М. а : а Эксмо, а 2013. а - а 467 а с. а - а ISBN а 978-5-699-22331-2. а

5. а Золотарев, а С.Н. а Принципы а финансового а планирования а / а С. а Н. а Золотарев а // а Финансы, а 2012. а - а N а 3. а - а С. а 75-76. а

6. а Тедеева, а З.Б. а Методы а финансового а планирования а на а предприятии а / а З. а Б. а Тедеева а // а Экономические а науки, а 2013. а - а N а 9. а - а С. а 269-272 а

7. а Колчина, а Н.В. а Финансы а организаций а (предприятий) а : а учеб. а для а вузов а / а под а ред. а Н. а В. а Колчиной.- а 4-е а изд., а перераб. а и а доп. а - а М. а : а Юнити, а 2007. а - а 383 а с. а - а ISBN а 978-5-238-01123-3. а

8. а Шеремет, а А. а Д. а Финансы а предприятий: а менеджмент а и а анализ а : а учеб. а пособие а для а студентов а вузов а / а А. а Д. а Шеремет, а А. а Ф. а Ионова.- а 2-е а изд., а испр. а и а доп. а - а М. а : а ИНФРА-М, а 2013. а - а 479 а с. а - а ISBN а 978-5-16-002496-7. а

9. а Казак, а А.Ю. а Денежное а хозяйство а предприятий а : а учеб. а пособие а / а А.Ю. а Казак. а а Екатеринбург, а 2006. а а 285 а с. а

10. а Виды а финансовых а планов а и а прогнозов. а а Режим а доступа: а http://ugolok-studenta.ru/vidy-finansovyh-planov-i-prognozov а

11. а Романовский, а М.В. а Финансы а предприятий: а учеб. а для а вузов а / а под а ред. а М. а В. а Романовского а . а - а СПб. а : а Издат а дом а "Бизнес-пресса", а 2000. а - а 413 а с а

12. а Володина, а А.А. а Управление а финансами а (финансы а предприятий) а : а учеб. а для а вузов а / а под а ред. а А. а А. а Володина а . а - а М. а : а ИНФРА-М, а 2006. а - а 504 а с. а - а ISBN а 5-16-001820-4. а

13. а Федеральный а закон а «Об а обществах а с а ограниченной а ответственностью а » а (об а ООО) а от а 08.02.1998г. а а Режим а доступа: а http://www.consultant.ru а

14. а Яковлева, а И.Н. а Финансовое а планирование а в а деятельности а компании а / а И. а Н. а Яковлева а // а Справочник а экономиста, а 2012. а - а N а 6. а - а С. а 16-25. а

15. а Кычанов, а Б. а И. а Использование а формализованных а процедур а в а финансовом а планировании а / а Кычанов а Б. а И., а Храпова а Е. а В. а // а Финансовый а менеджмент, а 2012. а - а N а 2. а - а С. а 3-13. а

16. а Колчина а Н.В. а Финансовый а менеджмент а : а учеб. а пособие а для а вузов а / а Н. а В. а Колчина, а О. а В. а Португалова, а Е. а Ю. а Макеева а ; а под а ред. а Н. а В. а Колчиной. а - а М. а : а ЮНИТИ-ДАНА, а 2012. а - а 464 а с. а - а ISBN а 978-5-238-01358-9. а

17. а Планирование а на а предприятии а : а учеб. а пособие а для а студентов а вузов а / а Е. а Н. а Симунин а а др.] а .- а 3-е а изд., а перераб. а и а доп. а - а М. а : а КноРус, а 2014. а - а 336 а с. а - а ISBN а 978-5-406-00536-1. а

18. а Лихачева, а О.Н. а Финансовое а планирование а на а предприятии: а учеб.-практ. а пособие а / а О.Н. а Лихачева а . а - а М. а : а Проспект, а 2004. а - а 264 а с. а - а ISBN а 5-98032-083-0. а

19. а Самылин, а А. а И. а Методы а прогнозирования а финансовых а результатов а / а Самылин а А. а И. а // а Российское а предпринимательство, а 2012. а - а N а 11, а вып. а 2. а - а С. а 44-49. а

20. а Золотарев, а С. а Н. а Зарубежный а опыт а бюджетирования а как а метода а финансового а планирования а / а С. а Н. а Золотарев а // а Финансы, а 2013. а - а N а 1. а - а С. а 69-70. а


 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

63315. Удаленный интерфейс. Remote Method Invocation 66.5 KB
  Традиционный подход к выполнению на удаленной машине сбивал с толку, а также был утомителен и подвержен ошибкам при реализации. Лучший способ представить эту проблему – это думать, что какой-то объект живет на другой машине, и что вы можете посылать сообщения удаленному объекту и получать результат, будто бы объект живет на вашей машине.
63317. Древняя письменность, знаки-иероглифы 7.68 MB
  В этих рисунках человек эпохи палеолита воплощал весь комплекс своих мыслей они служили ему одновременно и письмом. Эти два понятия рисование и письмо тысячелетиями остаются близки.
63319. Сутність та організація обліку валютних операцій 7.38 MB
  Облік операцій в іноземній валюті Лекція 15 Сутність та організація обліку валютних операцій План Організація обліку валютних операцій. Характеристика рахунків для обліку валютних операцій. Облік ведення операцій за рахунками клієнтів в іноземній валюті.
63320. Відображення в обліку торговельних та обмінних валютних операцій 67 KB
  За дорученням клієнта: Ведення валютних рахунків клієнта; Купівляпродаж валюти для клієнтів. до валютнообмінних операцій банків з іноземною валютою і дорожніми та іноземними чеками належать: купівля у фізичних осібрезидентів і нерезидентів готівкової іноземної валюти за готівкові гривні
63321. Специфика жанра «антиутопия» в современном литературоведении 67.5 KB
  Жанр утопия как предпосылки возникновения жанра антиутопия. Антиутопия как жанр современного литературоведения. Русская литературная антиутопия.