96933

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия ОАО «ТрансНефть»

Курсовая

Финансы и кредитные отношения

Сущность, формы и принципы анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Особенности анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Анализ основных фондов предприятия ОАО «ТрансНефть». Анализ структуры и динамики основных фондов предприятия ОАО «ТрансНефть».

Русский

2015-10-12

2.65 MB

40 чел.

МИНОБРНАУКИ РОССИИ

Федеральное государственное бюджетное образовательное  учреждение

высшего профессионального образования

«Челябинский государственный университет»

(ФГБОУ ВПО «ЧелГУ»)

Институт экономики отраслей, бизнеса и администрирования

Кафедра Экономики отраслей и рынков

Направление (специальность):

080105.62

(наименование направления (специальности)

Дисциплина:

Экономика предприятия

(наименование дисциплины)

КУРСОВАЯ РАБОТА

ТЕМА: Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия ОАО «ТрансНефть»

ВЫПОЛНИЛ СТУДЕНТ

Фамилия, имя, отчество

Агаев Хансувар

Сулейман оглы

Академическая группа

21 Э-201

Курс

2

Формы обучения

Очная

(подпись)

«__» ______ 2015г.

НАУЧНЫЙ РУКОВОДИТЕЛЬ

Фамилия, имя, отчество

 Николаева

Екатерина Владимировна

Ученая степень

кандидат экономических наук

Ученое звание

доцент

Должность

доцент кафедры ЭОиР

(оценка)                                           (подпись)

«__» ______ 2015г.

Челябинск

2015

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………..

4

1. Теоретические аспекты анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия……………………………………………………………………......

6

1.1 Сущность, формы и принципы анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия…………………………………….………………

6

1.2 Особенности анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия…………………………………………………..…………………

16

2. Анализ основных фондов предприятия ОАО «ТрансНефть»…………………………………………………………………..

24

2.1 Анализ структуры и динамики основных фондов предприятия ОАО «ТрансНефть»………………………………………………………………….

24

2.2 Расчет показателей эффективности использования основных фондов предприятия ОАО «ТрансНефть»…………….………………………………

29

2.3 Анализ динамики коэффициентов эффективности фондов предприятия ОАО «ТрансНефть»……………………………………………………………

31

3. Анализ оборотных средств предприятия ОАО «ТрансНефть»…………………………………………………………………

35

3.1 Анализ структуры и динамики оборотных средств предприятия ОАО «ТрансНефть»…………………………………………………………………..

35

3.2 Расчет показателей эффективности оборотных средств предприятия ОАО «ТрансНефть»…………………………………………………………….

38

3.3 Анализ динамики показателей эффективности оборотных средств предприятия ОАО «ТрансНефть»……………………………………………..

40

4. Анализ рентабельности и безубыточности предприятия ОАО «ТрансНефть»……………………………………………………………

43

4.1 Расчет и анализ показателей рентабельности предприятия ОАО «ТрансНефть»…………………………………………………………………..

43

4.2 Анализ безубыточности предприятия ОАО «ТрансНефть»…………….

46

5. Рекомендации по повышению эффективности использования фондов на предприятии ОАО «ТрансНефть»…………………………..…………………..

50

ЗАКЛЮЧЕНИЕ …………………………………………………………………..

52

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ………………………………….

53

ПРИЛОЖЕНИЯ……………………………………………………………………

55


Аннотация

Агаев Хансувар Сулейман оглы Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия ОАО «ТрансНефть» – Челябинск: ЧелГУ, 2014 г. 55 стр. Библиографический список – 23 наименований. Таблиц – 7, рисунков – 27

В теоретической части курсовой работы рассмотрены аспекты анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Проведен анализ сущности, форм и принципов анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия, выявлены особенности анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

В практической части курсовой работы проанализированы основные фонды, оборотные средства, рентабельность и безубыточность предприятия ОАО «ТрансНефть». Разработаны рекомендации по повышению эффективности использования фондов на предприятии ОАО «ТрансНефть».


ВВЕДЕНИЕ

Актуальность исследования. Одним из важнейших условий успешного управления предприятием является оценка его финансово-хозяйственной деятельности.

В современных условиях оценка эффективности финансово-хозяйственной деятельности играет важную роль в деловой жизни хозяйствующих субъектов, так как после ее проведения руководители предприятий могут принять необходимые решения, связанные с управлением, координацией и оптимизацией деятельности предприятия. Предприятие будет нормально функционировать при обеспеченности финансовыми ресурсами, целесообразном их размещении и эффективном использовании. Поэтому актуальность анализа финансово-хозяйственной деятельности бесспорно для своевременного выявления и устранения недостатков в развитии организации, выявления резервов, улучшения финансового состояния организации и обеспечения ее финансовой устойчивости.

Таким образом, актуальность состояния финансово-хозяйственной деятельности предприятия очевидна и бесспорна.

Объект исследования хозяйственная деятельность предприятия.

Предмет исследования – особенности анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия ОАО «ТрансНефть».

Целью исследования работы является проведение анализа финансово-хозяйственной деятельности ОАО «ТрансНефть» и выработке на этой основе направлений ее совершенствования.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

  •  проанализировать сущность, формы и принципы анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия;
  •  выявить особенности анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия;
  •  провести анализ структуры и динамики основных фондов предприятия ОАО «ТрансНефть»;
  •  провести расчет показателей эффективности использования основных фондов предприятия ОАО «ТрансНефть»;
  •  провести анализ динамики коэффициентов эффективности фондов предприятия ОАО «ТрансНефть»;
  •  проанализировать структуру и динамику оборотных средств предприятия ОАО «ТрансНефть»;
  •  провести расчет показателей эффективности оборотных средств предприятия ОАО «ТрансНефть»;
  •  проанализировать динамику показателей эффективности оборотных средств предприятия ОАО «ТрансНефть»;
  •  провести расчет и анализ показателей рентабельности предприятия ОАО «ТрансНефть»;
  •  провести анализ безубыточности предприятия ОАО «ТрансНефть»;
  •  разработать рекомендации по повышению эффективности финансово-хозяйственной деятельности на предприятии ОАО «ТрансНефть».

Теоретическую базу проводимого исследования предприятия, составили труды российских и зарубежных ученых, данные финансовой, бухгалтерской отчетности ОАО «ТрансНефть».


1. Теоретические аспекты анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия

1.1 Сущность, формы и принципы анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Анализ хозяйственной деятельности является важным элементом в системе управления производством, действенным средством выявления внутрихозяйственных резервов, основой разработки научно обоснованных планов-прогнозов и управленческих решений и контроля за их выполнением с целью повышения эффективности функционирования предприятия.

В современных условиях повышается самостоятельность предприятий в принятии и реализации управленческих решений, их экономическая и юридическая ответственность за результаты хозяйственной деятельности. Объективно возрастает значение финансовой устойчивости хозяйствующих субъектов. Все это повышает роль финансового анализа в оценке их производственной и коммерческой деятельности и, прежде всего в наличии, размещении и использовании капитала и доходов. Результаты такого анализа необходимы, прежде всего, собственникам (акционерам), кредиторам, инвесторам, поставщикам, налоговым службам, менеджерам и руководителям предприятий.

Ключевой целью финансового анализа является получение определенного числа основных параметров, дающих объективную и обоснованную характеристику финансового состояния предприятия. Это относится, прежде всего, к изменениям в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами, в составе прибылей и убытков.

Локальные цели финансового анализа:

Во-первых, определение финансового состояния предприятия;

Во-вторых, выявление изменений в финансовом состоянии в пространственно-временном разрезе;

В-третьих, установление основных факторов, вызывающих изменения в финансовом состоянии;

В-четвертых, прогноз основных тенденций финансового состояния. Аналитика и управляющего (финансового менеджера) интересует как текущее финансовое положение предприятия (на месяц, квартал, год), так и его прогноз на более отдаленную перспективу.

Альтернативность целей финансового анализа определяют не только его временные границы. Она зависит также от целей, которые ставят перед собой пользователи финансовой информации.

Цели исследования достигаются в результате решения ряда аналитических задач:

  •  предварительный обзор бухгалтерской отчетности;
  •  характеристика имущества предприятия: внеоборотных и оборотных активов;
  •  оценка финансовой устойчивости;
  •  характеристика источников средств: собственных и заемных;
  •  анализ прибыли и рентабельности;
  •  разработка мероприятий по улучшению финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Данные задачи выражают конкретные цели анализа с учетом организационных, технических и методических возможностей его осуществления. Основными факторами, в конечном счете, являются объем и качество аналитической информации.

Чтобы принимать решения в сфере производства, сбыта, финансов, инвестиций и инноваций, руководству предприятия необходима деловая систематическая осведомленность по вопросам, которые являются результатом отбора, анализа и обобщения исходной информации.

По мнению Ковалева В.В., анализ – весьма емкое понятие, лежащее в основе всей практической и научной деятельности человека. Аналитические методы столь распространены в науке, что зачастую под словом "анализ" понимают любое исследование вообще, как в естественных и гуманитарных науках, так и в практической деятельности. Процедуры анализа входят составной частью в любое научно-практическое исследование (прикладное или фундаментальное) и обычно образуют его первую стадию, когда исследователь переходит от простого описания нерасчлененного явления к изучению его строения.

С научной точки зрения анализ есть выделение сущности процесса или явления путем определения и последующего изучения всех его сторон и составляющих частей, обнаружения основы, связывающей все части в единое целое, и построение на этой основе закономерностей его развития. Анализ ~ процедура мысленного, а иногда и реального расчленения объекта или явления на части. По результатам анализа делаются выводы о внутренней структуре анализируемого предмета или явления и наилучших способах обращения с ним или его использования. Процедурой, обратной анализу, является синтез, с которым анализ сочетается в практической и познавательной деятельности.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия является важной частью, а по сути, основой принятия решений на микроэкономическом уровне, т.е. на уровне субъектов хозяйствования. Не следует, однако, воспринимать этот вид анализа как простое «расчленение» объекта и описание составляющих его частей. Любой экономический субъект является сложной системой с множеством взаимосвязей, как между его собственными составляющими, так и с внешней средой. C помощью аналитических процедур выявляются наиболее значимые характеристики и стороны деятельности предприятия и делаются прогнозы его будущего состояния, после чего на основе этих прогнозов строятся планы производственной и рыночной активности и разрабатываются процедуры контроля за их исполнением.

Шеремет А.Д. считает, что экономический анализ – это научный способ познания сущности экономических явлений и процессов, основанный на расчленении их на составные части и изучении во всем многообразии связей и зависимостей.

Различают макроэкономический анализ, который изучает экономические явления и процессы на уровне мировой и национальной экономики и ее отдельных отраслей, и микроэкономический анализ, изучающий эти процессы и явления на уровне отдельных субъектов хозяйствования. Последний получил название экономического анализа хозяйственной деятельности.

Комплексный экономический анализ производственно-финансовой деятельности занимает центральное место в системе управления предприятием. На его основе разрабатываются и обосновываются управленческие решения. Ни одно организационное, техническое и технологическое мероприятие не должно осуществляться до тех пор, пока не обоснована его экономическая целесообразность. Управленческие решения и действия должны быть основаны на точных расчетах, глубоком и всестороннем экономическом анализе. Они должны быть научно обоснованными, мотивированными, оптимальными. Экономический анализ предшествует решениям и действиям, обосновывает их и является основой научного управления производством, обеспечивает его эффективность.

Недооценка роли анализа, ошибки в планах и управленческих действиях в современных условиях приносят чувствительные потери. Напротив, те предприятия, на которых хорошо поставлен анализ, имеют хорошие результаты, высокую экономическую эффективность.

Важная роль анализа в подготовке информации для планирования и прогнозирования результатов деятельности, оценки качества и обоснованности плановых показателей, в проверке и объективной оценке их выполнения. Разработка планов для предприятия по существу также представляет собой принятие решений, которые обеспечивают развитие производства в будущем планируемом отрезке времени. При этом учитываются результаты деятельности за предыдущие периоды, изучаются тенденции развития экономики предприятия, выявляются и учитываются дополнительные резервы производства.

Экономический анализ хозяйственной деятельности является средством не только обоснования планов, но и контроля за их выполнением с целью выявления недостатков, ошибок и оперативного воздействия на экономические процессы, корректировки планов и управленческих решений. Планирование начинается и завершается анализом результатов деятельности предприятия. Анализ позволяет повысить уровень планирования, сделать его научно обоснованным.

Эта функция анализа контроль за выполнением планов и подготовка информации для их обоснования – не ослабевает, а усиливается в рыночной экономике, поскольку в условиях неопределенности, конкуренции и изменчивости внешней среды требуется систематическая оперативная корректировка текущих и перспективных планов. Постоянно изменяющиеся внешние условия требуют, чтобы процесс планирования был непрерывным. Менеджер по планированию должен уметь оценивать и анализировать изменение каждой ситуации и оперативно вносить коррективы в планы предприятия.

Большая роль отводится анализу в деле определения и использования резервов повышения эффективности деятельности субъекта хозяйствования в конкурентной среде на основе использования достижений научно-технического прогресса и передового опыта.

Чтобы выжить в конкурентной борьбе и укреплять свои рыночные позиции, каждое предприятие должно осуществлять постоянный поиск резервов повышения эффективности своей деятельности. Это объективный процесс, без которого невозможно поступательное развитие общества. Анализ содействует экономному использованию ресурсов, выявлению и внедрению передового опыта, научной организации труда, новой техники и технологии производства, предупреждению излишних затрат, разных недостатков в работе и т.д. В результате этого укрепляется экономика предприятия, повышается эффективность его деятельности.

Таким образом, экономический анализ хозяйственной деятельности является важным элементом в системе управления производством, действенным средством выявления внутрихозяйственных резервов, основой разработки научно обоснованных планов-прогнозов и управленческих решений и контроля за их выполнением с целью повышения эффективности функционирования предприятия.

По мнению Любушина А.В. анализ хозяйственной деятельности выделяется в специальную отрасль экономических знаний. Он заключается в исследовании экономических процессов и явлений, обусловивших их фактов и причин, объективной оценке производственно-хозяйственной деятельности, научном обосновании бизнес-планов и контроле за ходом их выполнения. Анализ позволяет выявить внутрихозяйственные резервы и разработать мероприятия по их реализации, обосновать и распространить передовой опыт хозяйствования в условиях рыночной экономики, выявить и устранить негативные явления в работе предприятий. Он служит базой для принятия оптимальных управленческих решений.

В условиях перехода к рыночной экономике усиливается роль управления в повышении эффективности производства. Посредством управления обеспечивается целенаправленное социально-экономическое воздействие на занятых в народном хозяйстве для организации и координации их деятельности в целях достижения высоких количественных и качественных результатов при минимальных затратах в интересах роста благосостояния всего населения. Эти задачи решаются на предприятиях, являющихся основным звеном в системе управления.

Исходя из высказываний различных авторов по вопросу о понятии анализа, можно сделать вывод, что они не сильно отличаются один от другого. Понятие «анализ» как мысленное расчленение целого на части не идентично понятию «анализ» как синониму понятия «исследование». Последний термин значительно шире и представляет собой всестороннее научное изучение предмета с помощью различных способов и приемов. Такое понимание имеется в виду, когда речь идет об экономическом анализе

Принципы анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Анализ должен представлять собой комплексное исследование действия внешних и внутренних, рыночных и производственных факторов на количество и качество производимой предприятием продукции, финансовые показатели работы предприятия и указывать возможные перспективы развития дальнейшей производственной деятельности предприятия в выбранной области хозяйствования.

Проведение квалифицированного анализа работы предприятия требует знания многих наук: макро- и микроэкономики, технологии, бухгалтерского учета, маркетинга, основ промышленной психологии; в основе всех аналитических процедур лежит знание математического анализа, статистики и эконометрики. В современных условиях анализ невозможен без применения новейших компьютерных технологий. Таким образом, анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий можно назвать перекрестком многих наук - математики, информатики, экономики, бухгалтерского учета, права.

По мнению Ковалева В.В. всестороннее изучение экономических явлений и процессов, связанных: с деятельностью предприятий, строится на принципах экономического анализа. Основными из них являются:

  •  государственность;
  •  научность;
  •  объективность;
  •  системность и комплексность;
  •  оперативность;
  •  массовость.

Принцип государственности отражает государственный подход к оценке экономических явлений. Он состоит в том, что при анализе деятельности предприятий, их структурных подразделений независимо от форм собственности следует исходить из экономической стратегии государства и вытекающих из нее задач на соответствующем этапе развития народного хозяйства.

Принцип научности означает, что методология экономического анализа хозяйственной деятельности должна базироваться на материалистической диалектике и политической экономии, наиболее полно отражающих действительность. Анализ должен проводиться на основе всестороннего учета требований экономических законов.

Принцип объективности предполагает исследование реальных экономических явлений и процессов, их причинно-следственной взаимосвязи в условиях достоверной информации.

Принцип системности и комплексности требует учета органической взаимосвязи при изучении, измерении и обобщении влияния отдельных факторов на формирование экономических показателей, выполнение хозяйственных планов.

Принцип оперативности предусматривает умение быстро и четко выполнять задания, реализовать принятые решения. Оперативность анализа заключается в своевременном выявлении и предупреждении причин отклонения от плана, как по количественным, так и качественным показателям, изыскании путей устранения отрицательно действующих факторов, закреплении и усилении действия положительных.

Принцип массовости означает привлечение к аналитической работе работников производственной сферы, от деятельности которой зависит повышение жизненного уровня населения

Шеремет А.Д. считает что основные принципы анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия:

Во-первых, конкретность. Анализ основывается на реальных данных, результаты его получают конкретное количественное выражение.

Во-вторых, комплексность. Всестороннее изучение экономического явления или процесса с целью объективной его оценки.

В-третьих, системность. Изучение экономических явлений во взаимосвязи друг с другом, а не изолированно.

В-четвертых, регулярность. Анализ следует проводить постоянно через заранее определенные промежутки времени, а не от случая к случаю.

В-пятых, объективность. Критическое и беспристрастное изучение экономических явлений, выработка обоснованных выводов.

В-шестых, действенность. Пригодность результатов анализа для использования в практических целях, для повышения результативности производственной деятельности.

В-седьмых, экономичность. Затраты, связанные с проведением анализа, должны быть существенно меньше того экономического эффекта, который будет получен в результате его проведения.

В-восьмых, сопоставимость. Данные и результаты анализа должны быть легко сопоставимы друг с другом, а при регулярном проведении аналитических процедур должна соблюдаться преемственность результатов.

В-девятых, научность. При проведении анализа следует руководствоваться научно обоснованными методиками и процедурами.

Любушин А.В. считает, что аналитическое исследование, его результаты и их использование в управлении производством должны соответствовать определенным методологическим принципам. Кратко остановимся на важнейших из них:

1. Анализ должен носить научный характер, т.е. базироваться на, положениях диалектической теории познания, учитывать требования экономических законов развития производства, использовать достижения НТП и передового опыта, новейшие методы экономических исследований.

2. Анализ должен быть комплексным. Комплексность исследования требует охвата всех звеньев и всех сторон деятельности и всестороннего изучения причинных зависимостей в экономике предприятия.

3. Одним из требований к анализу является обеспечение системного подхода, когда каждый изучаемый объект рассматривается как сложная динамическая система, состоящая из ряда элементов, определенным способом связанных между собой и внешней средой. Изучение каждого объекта должно осуществляться с учетом всех внутренних и внешних связей, взаимозависимости и соподчиненности его отдельных элементов.

4. Анализ должен быть объективным, конкретным, точным. Он должен базироваться на достоверной, проверенной информации, реально отражающей объективную действительность, а выводы его должны обосновываться точными аналитическими расчетами. Из этого требования вытекает необходимость постоянного совершенствования организации учета, внутреннего и внешнего аудита, а также методики анализа с целью повышения точности и достоверности его расчетов.

5. Анализ должен быть действенным, активно воздействовать на ход производства и его результаты. Руководство предприятия должно быть своевременно информировано о выявленных недостатках, просчетах и упущениях в работе. Из этого принципа вытекает необходимость практического использования материалов анализа для управления предприятием, разработки конкретных мероприятий, обоснования, корректировки и уточнения плановых данных. В противном случае цель анализа не достигается.

6. Анализ должен проводиться по плану, систематически, а не от случая к случаю. Из этого требования вытекает необходимость планирования аналитической работы на предприятиях, распределения обязанностей по ее выполнению между исполнителями и контроля за ее проведением.

7. Анализ должен быть оперативным. Оперативность означает умение быстро и четко проводить анализ, принимать управленческие решения и претворять их в жизнь.

8. Один из принципов анализа — его демократизм, предполагающий участие в проведении анализа широкого круга работников предприятия, что обеспечивает более полное выявление передового опыта и использование имеющихся внутрихозяйственных резервов.

9. Анализ должен базироваться на государственном подходе при оценке экономических явлений, процессов, результатов хозяйствования. Иначе говоря, оценивая определенные проявления экономической жизни, нужно учитывать их соответствие государственной экономической, социальной, экологической, международной политике и законодательству.

10. Анализ должен быть эффективным, т.е. затраты на его проведение должны давать многократный эффект.

В данном случае видим, что все три автора совершенно по-разному видят понятие принципа анализа. Первый более склонен к широкому, пространственному понятию этого показателя. Второй – к научному, т.е. дает конкретные понятия и объяснения принципа построения проведения анализа деятельности предприятия. Третий склонен к углубленным понятия принципа анализа, конкретно расписывает принципы его проведения и показывая тем самым всю ответственность на начальных стадиях анализа деятельности предприятия. Однако, если внимательно изучить предлагаемые принципы построения проведения анализа, все три представленных автора преследуют одну и туже цель анализа – повышение эффективности функционирования хозяйствующих субъектов и поиск резервов такого повышения.

1.2 Особенности анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия

В практике проведения аналитической работы применяется ряд классификаций особенностей анализа ФХД по видам анализа хозяйственной деятельности. Они различаются по выбранным классификационным критериям. Наиболее часто применяемой является следующая классификация:

  •  по времени проведения – оперативный, текущий и перспективный анализ;
  •  по отдельным объектам управления – функциональный, технический, экономический, социальный и экологический анализ;
  •  по функционально взаимосвязанным объектам управления – функционально-стоимостной, технико-экономический, социально-экономический и экономико-экологический анализ;
  •  по уровням управления – внутрипроизводственный (на уровне предприятия), отраслевой, региональный и народно-хозяйственный анализ.

По мнению Ковалева В.В существуют следующие направления анализа:

  1.  Оперативный анализ. С помощью этого вида анализа можно за короткие промежутки времени проанализировать выполнение оперативных планов производственной деятельности предприятия и его структурных подразделений основного, вспомогательного производств и обслуживающих структур.
  2.  Текущий анализ. Данный вид анализа имеет те же цели и задачи, что и оперативный анализ, только в более укрупненном объеме и за более длительный период времени. Это обусловливает некоторые особенности и специфику его проведения.
  3.  Перспективный анализ. Эффективность функционирования предприятия в значительной мере зависит от перспектив его развития. Поэтому на предприятии разрабатываются стратегические цели и определяются задачи, стратегия и тактика их достижения.
  4.  Функциональный анализ. Предприятие выпускает продукцию и оказывает услуги потребителям. Для последних не безразличен технический уровень изделий и их качество. Эти параметры приобретают особую значимость в условиях жесткой конкуренции и борьбы за рынки сбыта продукции. Здесь повышение качества продукции является одним из приоритетных направлений развития предприятий.
  5.  Технический анализ. Предметом этого вида анализа являются причинно-следственные связи технических процессов и их влияние на хозяйственную деятельность. Последняя в немалой мере зависит от обновления производства, оснащения его новыми высокими технологиями, более совершенной техникой.
  6.  Экономический анализ. Объектом этого вида анализа являются экономические процессы, протекающие на предприятиях в ходе производства продукции и оказания услуг. К таким процессам относятся формирование себестоимости и эффективность использования затрат на выпуск готовой продукции, ее реализацию; использование живого и овеществленного труда; формирование стоимости продукта и др. Указанные процессы протекают одновременно с технологическими, но отличаются от них по своей природе, содержанию и форме выражения.
  7.  Социальный анализ. Предприятие представляет собой сложную социально-экономическую систему, где наряду с производственно-хозяйственной деятельностью протекают и социальные процессы. Последние находят свое выражение в создании нормальных условий труда, обеспечивающих допустимые нормы шума, затененности, освещенности, вибрации, температуры и др.; развитии социальной инфраструктуры и других аспектов труда и быта работающих.
  8.  Экологический анализ. Предприятия в процессе своей производственно-хозяйственной деятельности существенно загрязняют окружающую среду: атмосферу, гидросферу.
  9.  Функционально-стоимостной анализ. Объектом исследования здесь выступают функции изделий и обусловленные ими стоимости.
  10.  Технико-экономический анализ. Объектом анализа являются технические процессы, используемые для производства продукции с заданными свойствами и связанные с этим материальные, трудовые и финансовые затраты, а его предметом - причинно-следственные связи технических и экономических процессов, обусловливающих конечные результаты деятельности предприятия.
  11.  Социально-экономический анализ. Объектом анализа являются социальные процессы и их влияние на результаты производственно-хозяйственной деятельности. Предметом исследования служат причинно-следственные связи, определяющие социально-экономическое развитие трудового коллектива.
  12.  Экономико-экологический анализ. Объектом исследования служат экологические и экономические процессы, связанные с улучшением экологической обстановки.

По мнению Шеремета А.Д. по отраслевому признаку, который основывается на общественном разделении труда, анализ делится на отраслевой, методика которого учитывает специфику отдельных отраслей экономики, и межотраслевой, который является теоретической и методологической основой экономического анализа во всех отраслях экономики.

По признаку времени экономический анализ подразделяется на перспективный (предварительный) и ретроспективный (последующий, исторический).

Перспективный анализ проводится до осуществления хозяйственных операций. Он необходим для обоснования управленческих решений и планов-прогнозов, предупреждения нежелательных результатов.

Ретроспективный анализ осуществляется после совершения хозяйственных актов. Он необходим для изучения тенденций развития, контроля за выполнением оперативных планов, объективной оценки и диагностики результатов деятельности предприятия и уровня предпринимательских рисков.

Ретроспективный анализ в свою очередь делится на оперативный и итоговый.

Оперативный анализ проводится сразу после совершения хозяйственных операций или изменения ситуации за короткие отрезки времени (смену, сутки, декаду и т.д.). Цель его – оперативно оценивать изменения относительно заданных параметров, выявлять недостатки и причины их возникновения, своевременно принимать корректирующие меры по их устранению. Рыночная экономика характеризуется динамичностью ситуации как производственной, коммерческой, финансовой деятельности предприятия, так и его внешней среды. В этих условиях оперативный анализ приобретает особое значение.

Итоговый анализ изучает результаты работы за отчетный период времени (месяц; квартал, год). Его ценность в том, что деятельность предприятия изучается комплексно и всесторонне по отчетным данным за соответствующий период. Этим обеспечивается более полная и объективная оценка деятельности предприятия по использованию имеющихся возможностей.

Операционный анализ связан с оценкой и прогнозированием результатов операционной деятельности предприятия, выявлением резервов увеличения выпуска продукции, изменения ее структуры, совершенствования техники, технологии и организации производства.

Экономико-статистический анализ применяется статистическими органами для изучения массовых общественных явлений на разных уровнях управления: предприятия, отрасли, региона.

Экономико-экологический анализ проводят органы охраны окружающей среды, экономические службы предприятия с целью исследования взаимодействия экологических и экономических процессов, связанных с сохранением и улучшением окружающей среды и затратами на экологию.

Маркетинговый анализ применяется службой маркетинга предприятия или объединения для изучения внешней среды функционирования предприятия, рынков сырья и сбыта готовой продукции, ее конкурентоспособности, спроса и предложения, коммерческого риска, формирования ценовой политики, разработки тактики и стратегии маркетинговой деятельности.

Инвестиционный анализ используется для разработки программы и оценки эффективности инвестиционной деятельности предприятия. Функционально-стоимостный анализ (ФСА) исследует функции, которые выполняет объект, и методы их реализации. Его основное назначение в том, чтобы выявить ненужные функции объекта и предупредить лишние затраты за счет ликвидации ненужных узлов, деталей, упрощения конструкции изделия, замены материалов и так далее.

Качественный анализ – это способ исследования, основанный на качественных сравнительных характеристиках и экспертных оценках изучаемых явлений и процессов.

Количественный анализ основан на количественных сопоставлениях и исследовании степени чувствительности экономических явлений к изменению различных факторов.

Экспресс-анализ представляет собой способ диагностики состояния экономики предприятия на основе типичных признаков, характерных для определенных экономических явлений. К примеру, если темпы роста валовой продукции опережают темпы роста товарной продукции, то это свидетельствует о росте остатков незавершенного производства.

Фундаментальный анализ представляет собой углубленное, комплексное исследование сущности изучаемых явлений с использованием математического аппарата и другого сложного инструментария.

Ситуационный анализ предназначен для решения конкретных управленческих задач в условиях изменившейся ситуации (экономической, правовой, политической и т.п.). Для его проведения требуется системное аналитическое исследование, способное всесторонне оценить ситуацию и последствия принимаемого решения, умение генерировать и анализировать альтернативные варианты решений в условиях неопределенности.

Маржинальный анализ – это метод оценки и обоснования эффективности управленческих решений в бизнесе на основе изучения причинно-следственной взаимосвязи объема продаж, себестоимости и прибыли и деления затрат на постоянные и переменные.

По субъектам (пользователям) анализа различают внутренний (управленческий) и внешний анализ. Внутренний анализ осуществляется непосредственно на предприятии для нужд оперативного, краткосрочного и долгосрочного управления производственной, коммерческой и финансовой деятельностью. Его результаты являются коммерческой тайной. Внешний анализ проводится на основании финансовой и статистической отчетности органами хозяйственного управления, банками, финансовыми органами, акционерами, инвесторами.

По степени охвата объектов анализ делится на сплошной и выборочный. При сплошном анализе выводы делаются после изучения всех без исключения объектов, а при выборочном – по результатам обследования только части объектов, что позволяет ускорить аналитический процесс и выработку управленческих решений по результатам анализа.

По содержанию программы анализ может быть комплексным и тематическим. При комплексном анализе деятельность предприятия изучается всесторонне, а при тематическом – только отдельные ее стороны, представляющие в определенный момент наибольший интерес.

Любушин А.В. анализируя особенности анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия выделяет два направления анализа.

  1.  Внешний. Общая оценка имущественного и финансового состояния.
  2.  Внутренний. Поиск резервов увеличения прибыли и эффективности деятельности.

Различие видов целей и задач хозяйственной деятельности, обусловливает необходимость применения того или иного вида анализа, различных методов и приемов его проведения, увязки их во времени и пространстве. В этих условиях, чтобы обеспечить наиболее рациональное использование возможностей анализа хозяйственной деятельности, необходимо иметь классификацию его видов.

Анализ хозяйственной деятельности как практическая деятельность предшествует принятию управленческих решений и сводится к обоснованию этих решений на базе имеющейся информации, а главное, способствует успешной их реализации. При его проведении изучают экономическую, техническую, технологическую и социальную стороны деятельности предприятий для объективной оценки выполнения планов, прогнозов, динамики хозяйствования, тенденций развития экономики, а главное – для выявления, изучения и мобилизации резервов повышения эффективности предпринимательской и другой деятельности, разработки оптимальных управленческих решений.

Анализ проводится при составлении планов, бизнес-планов, подведении итогов хозяйствования за определенный период времени (месяц, квартал, полугодие, год, пятилетие), прогнозировании оптимального функционирования предприятий. Оперативный экономический анализ проводится ежедневно и в другие короткие промежутки времени (за пятидневку, неделю или декаду). Его результаты используются в повседневном управлении экономической и другой деятельностью предприятий. Хозяйственная деятельность предприятия изучается не только в динамике, но и в статике на определенные даты.

По мере внедрения в управление экономикой ЭВМ, других современных технических средств анализ хозяйственной деятельности все больше проникает во все области управленческой деятельности предприятий. При этом результаты текущего (периодического) и оперативного анализа увязываются с разрабатываемыми прогнозами, планами экономического и социального развития на ближайшую и длительную перспективы. Анализ хозяйственной деятельности по итогам работы за месяц (квартал, полугодие или год) не должен ограничиваться оценкой результатов работы, а указывать, обосновывать перспективы экономического развития, условия будущей деятельности предприятий, других субъектов хозяйствования.

Экономический анализ должен предоставлять информацию об обеспеченности и использовании материальных (товарных), трудовых и финансовых ресурсов, оптимальной реорганизации производственных, торговых и других технологических процессов, эффективности использования достижений научно-технического прогресса и т.п. Результаты прогнозного анализа служат основой для экономического обоснования стратегических решений, в частности, при строительстве новых и реконструкции действующих предприятий, рационализации производства (торговли), оптимизации перспектив развития экономики предприятий и др.

2. Анализ основных фондов предприятия ОАО «ТрансНефть»

2.1 Анализ структуры и динамики основных фондов предприятия ОАО «ТрансНефть»

ОАО «ТрансНефть» – российская транспортная монополия, оператор магистральных нефтепроводов России. Полное наименование предприятия – Открытое акционерное общество «Акционерная компания по транспорту нефти «ТрансНефть».

Основные направления деятельности предприятия:

  •  транспортировка нефти и нефтепродуктов по трубопроводной системе на территории России и за ее пределами;
  •  диагностические, профилактические и аварийно-восстановительные работы;
  •  обеспечение охраны окружающей среды в районах, где проходит трубопроводная система.

ОАО «ТрансНефть» принадлежит свыше 70 тыс. км магистральных трубопроводов, более 500 насосных станций, компания транспортирует 93 % добываемой в России нефти.

В 1878 году в России появился первый нефтепровод длиной 10 км, по которому в декабре было перекачано 841 150 пудов нефти. К концу 1914 года общая протяженность нефтепроводов в России составляла 1280 км. Первый подземный нефтепровод появился в 1936 году (маршрут Ишимбай – Уфа). В 1964 году сдается в эксплуатацию нефтепровод «Дружба» (8900 км трубопроводов, из них 3900 км на территории России).

Компания является правопреемником Главного производственного управления по транспортировке и поставкам нефти (Главтранснефть) Миннефтепрома СССР. В виде ОАО «ТрансНефть» зарегистрирована Московской регистрационной палатой 26 августа 1993 г.

Проведем анализ структуры основных фондов предприятия ОАО «ТрансНефть».

Таблица 2.1

Анализ структуры основных фондов предприятия ОАО «ТрансНефть»

Основные фонды предприятия

Стоимость, млн. руб.

2010

2011

2012

2013

2014

Здания и сооружения

6443201

7096220

7256891

7365167

8741732

Передаточные устройства

77084581

99508235

11236578

120157874

128963292

Машины и оборудование

14630330

16891679

18124569

19021950

21215432

Транспортные средства

1327074

1556632

1502359

1474476

1528657

Производственный и хозяйственный инвентарь

49080

62907

67658

73450

76587

Другие виды основных средств

155578

298543

302564

291555

336673

В состав основных фондов предприятия входят: здания, передаточные устройства, машины и оборудование, транспортные средства, производственный и хозяйственный инвентарь и прочие виды основных средств. Для того, чтобы более наглядно представить основные показатели структуры основных фондов предприятия ОАО «ТрансНефть», представим структурные составляющие основных фондов предприятия ОАО «ТрансНефть» за 2009 – 2013 гг. графически (рис. 2.1 – рис. 2.6).

Рисунок 2.1 – Анализ структуры основных фондов предприятия ОАО «ТрансНефть» за 2010 г., тыс.руб.

Рисунок 2.2 – Анализ структуры основных фондов предприятия ОАО «ТрансНефть» за 2011 г., тыс.руб.

Рисунок 2.3 – Анализ структуры основных фондов предприятия ОАО «ТрансНефть» за 2012 г. , тыс.руб.

Рисунок 2.4 – Анализ структуры основных фондов предприятия ОАО «ТрансНефть» за 2013 г., тыс.руб.

Рисунок 2.5 – Анализ структуры основных фондов предприятия ОАО «ТрансНефть» за 2014 г. , тыс.руб.

Анализ основных фондов предприятия ОАО «ТрансНефть» за 2010 – 2014 гг. представлен на рисунке 2.6.

Рисунок 2.5 – Анализ основных фондов предприятия ОАО «ТрансНефть» за 2010 – 2014 гг., тыс.руб.

Таким образом, можем сделать вывод, что основные фонды предприятия ОАО «ТрансНефть» за 2010 – 2014 гг. имеют положительную динамику, с каждым годом увеличиваются. Максимальное значение основных фондов достигнуто в 2014 году и оно составляет 160862373 тыс. руб.

Для оценки эффективности использования фондов целесообразно использовать как общие показатели, характеризующие эффективность использования всей совокупности фондов, так и частные, характеризующие эффективность и использования отдельных групп фондов.

2.2 Расчет показателей эффективности использования основных фондов предприятия ОАО «ТрансНефть»

Для определения экономической эффективности использования основных фондов предприятия применяется система показателей.

Фондоотдача показывает, какой товарооборот приходится на один рубль средней стоимости основных фондов. Фондоотдача предприятия питания определяется отношением валового товарооборота или оборота по продукции собственного производства к среднегодовой стоимости основных фондов. Этот показатель можно применять и для характеристики эффективности использования какой-либо части основных фондов, например активной.

Фондоемкость – показатель, обратный фондоотдаче. Этот показатель характеризует стоимость основных фондов в расчете на один рубль реализованных товаров. С повышением фондоотдачи снижается фондоемкость, а понижение фондоотдачи приводит к росту фондоемкости. Определяется отношением среднегодовой стоимости основных фондов к объему товарооборота.

Фондовооруженность характеризуют величину основных фондов на одного работника предприятия питания.

Коэффициент износа основных средств – коэффициент равный отношению суммы начисленной амортизации к первоначальной стоимости основных средств. Данными для его расчета служит бухгалтерский баланс.

Коэффициент годности основных средств – коэффициент равный отношению остаточной стоимости (первоначальной стоимости основных фондов за вычетом износа) к их полной первоначальной (восстановительной) стоимости. Данными для его расчета служит бухгалтерский баланс.

Рассчитав данные показатели, мы сможем проследить эффективность использования основных фондов предприятия ОАО «ТрансНефть». Итоговые показатели коэффициентов представлены в таблице 2.2.

Таблица 2.2

Анализ эффективности использования основных фондов предприятия ОАО «ТрансНефть» за 2012 – 2014 гг.

Показатели

2012г.

2013г.

2014г.

Коэффициент износа основных фондов, %

0,503

0,491

0,521

Коэффициент годности основных фондов, %

0,397

0,402

0,48

Фондоотдача, руб.

3,1

2,9

3,3

Фондоёмкость, руб.

0,04

0,05

0,04

Фондовооружённость, руб.

53698,1

54785,6

57632,5

Рентабельность использования основных фондов, %

0,569

0,623

0,685

Средний износ основных фондов предприятия ОАО «ТрансНефть» за 2012 – 2014 гг. составляет чуть более 50 %. В 2013 году наблюдается снижение коэффициента износа. Данное снижение связано с вводом нового оборудования. В 2014 году значение коэффициента повышается, что свидетельствует о стабилизации на предприятии ОАО «ТрансНефть».

В связи с низкими темпами замены оборудования в 2013 году наблюдается небольшое снижение показателей фондоотдачи и фондоемкости.

Значения рентабельности использования основных фондов предприятия ОАО «ТрансНефть» свидетельствует об не эффективном использовании основных фондов до 2011 г. Так же как значения показателя фондовооруженности.

2.3 Анализ динамики коэффициентов эффективности фондов предприятия ОАО «ТрансНефть»

Анализ динамики коэффициентов эффективности фондов предприятия ОАО «ТрансНефть» можно представить с помощью графиков с данными полученными в пункте 2.2.

Динамика коэффициента износа основных фондов предприятия ОАО «ТрансНефть» за 2012 – 2014 гг., представлена на рисунке 2.7.

Рисунок 2.7 – Динамика коэффициента износа основных фондов предприятия ОАО «ТрансНефть» за 2012 – 2014 гг.

Данный показатель увеличился в 2014 году по сравнению с предыдущим годом, что свидетельствует о старении оборудования на предприятии.

Динамика коэффициента годности основных фондов предприятия ОАО «ТрансНефть» за 2012 – 2014 гг., представлена на рисунке 2.3.

Рисунок 2.8 – Динамика коэффициента годности основных фондов предприятия ОАО «ТрансНефть» за 2012 – 2014 гг.

Коэффициент годности в 2014 году в сравнении с 2013 годом увеличился, так же как и в 2013 по сравнению с 2012 годом, что свидетельствует о повышении технического состояния предприятия.

Фондоотдача, фондоемкость и фондовооруженность на предприятии ОАО «ТрансНефть» за 2012 – 2014 гг., представлена на рисунке 2.9 – 2.11.

Рисунок 2.9 – Динамика фондоотдачи предприятия ОАО «ТрансНефть» за 2012 – 2014 гг.

Фондоотдача анализируемого предприятия в 2014 году по сравнению с предыдущим годом увеличилась, что свидетельствует о рациональном использовании производственных мощностей, что, безусловно, является положительной тенденцией для ОАО «ТрансНефть».

Рисунок 2.10 – Динамика фондоемкости предприятия ОАО «ТрансНефть» за 2012 – 2014 гг.

В 2014 году по сравнению с 2013 годом фондоемкость предприятия ОАО «ТрансНефть» увеличилась, что является отрицательным фактором и говорит о том, что производственные мощности используются нерационально, и их загруженность недостаточно полная.

Рисунок 2.11 – Динамика фондовооруженности предприятия ОАО «ТрансНефть» за 2012 – 2014 гг.

Таким образом, динамика фондовооруженности предприятия ОАО «ТрансНефть» за 2012 – 2014 гг. свидетельствует, что показатель значительно увеличился в 2014 году по сравнению с 2013 годом, что говорит об увеличении отношения стоимости основного капитала к среднегодовой списочной численности работников предприятия.


3. Анализ оборотных средств предприятия ОАО «ТРАНСНЕФТЬ»

3.1 Анализ структуры и динамики оборотных средств ОАО «ТрансНефть»

Анализ структуры оборотных средств предприятия ОАО «ТрансНефть» за 2009 – 2013 гг. представлен в таблице 3.1.

Таблица 3.1

Анализ структуры оборотных средств предприятия ОАО «ТрансНефть»

Наименование

2010

2011

2012

2013

2014

Запасы

1478853

1817284

2319932

1940844

1763796

НДС по приобретенным

ценностям

1271

2451

75635

139040

Общая дебиторская задолженность

4547655

4584900

1093328

4494985

11983962

Финансовые вложения

535000

Денежные средства

17543

29227

17553

17437

174462

Прочие оборотные средства

27288

4075

9109

8061

38860

Итого оборотных средств

6072610

6435486

3442353

6536962

14635120

Для наглядности полученные данные представим графически. Анализ динамики общего объема оборотных средств предприятия ОАО «ТрансНефть» за 2010 – 2014 гг. представлен на рисунке 3.1.

Рисунок 3.1 – Анализ общего объема оборотных средств предприятия ОАО «ТрансНефть» за 2010 – 2014 гг., тыс.руб.

В оборотные средства предприятия входят: затраты, налог на добавленную стоимость, дебиторская задолженность, финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов), денежные средства и денежные эквиваленты и прочие оборотные активы.

Анализ динамики показателей структуры оборотных средств предприятия ОАО «ТрансНефть» за 2009 – 2013 гг. представлен на рисунке 3.2 – 3.6.

Рисунок 3.2 – Анализ динамики показателей структуры оборотных средств предприятия ОАО «ТрансНефть» за 2010 г., тыс.руб.

Рисунок 3.3 – Анализ динамики показателей структуры оборотных средств предприятия ОАО «ТрансНефть» за 2011 г., тыс.руб.

Рисунок 3.4 – Анализ динамики показателей структуры оборотных средств предприятия ОАО «ТрансНефть» за 2012 г., тыс.руб.

Рисунок 3.5 – Анализ динамики показателей структуры оборотных средств предприятия ОАО «ТрансНефть» за 2013 г., тыс.руб.

Рисунок 3.6 – Анализ динамики показателей структуры оборотных средств предприятия ОАО «ТрансНефть» за 2014 г., тыс.руб.

3.2 Расчет показателей эффективности оборотных средств предприятия ОАО «ТрансНефть»

Проведем расчет показателей эффективности оборотных средств предприятия ОАО «ТрансНефть».

К данным показателям относятся: коэффициент оборачиваемости оборотных активов, коэффициент оборачиваемости материальных оборотных активов, коэффициент оборачиваемости денежных средств, коэффициент оборачиваемости краткосрочной дебиторской задолженности, коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности.

Все полученные данные представим в таблице 3.2.

Коэффициент оборачиваемости оборотных активов рассчитывается по формуле:

                                           (3.1)

где  – выручка от реализации;

 – среднегодовая (средняя) стоимость оборотных активов (средств).

Коэффициент оборачиваемости оборотных активов предприятия ОАО «ТрансНефть»:

 

 

 

Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных активов рассчитывается по формуле:

                                           (3.2)

где  – выручка от реализации;

 – средняя сумма актива баланса.

Коэффициент оборачиваемости материальных активов предприятия ОАО «ТрансНефть»:

 

 

 

Коэффициент оборачиваемости денежных средств рассчитывается по формуле:

                                           (3.3)

Коэффициент оборачиваемости денежных средств предприятия ОАО «ТрансНефть»:

 

 

 

Коэффициент оборачиваемости краткосрочной дебиторской задолженности рассчитывается по формуле:

                                           (3.4)

Коэффициент оборачиваемости краткосрочной дебиторской задолженности предприятия ОАО «ТрансНефть»:

 

 

 

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности рассчитывается по формуле:

                                           (3.5)

Коэффициент оборачиваемости краткосрочной дебиторской задолженности предприятия ОАО «ТрансНефть»:

 

 

 

Длительность оборота оборачиваемости оборотных активов рассчитывается по формуле:

                                           (3.6)

Длительность оборота оборачиваемости оборотных активов предприятия ОАО «ТрансНефть»:

 

 

 

Длительность оборота оборачиваемости краткосрочной дебиторской задолженности рассчитывается по формуле:

                                           (3.7)

Длительность оборота оборачиваемости краткосрочной дебиторской задолженности предприятия ОАО «ТрансНефть»:

 

 

 

Длительность оборота оборачиваемости кредиторской задолженности рассчитывается по формуле:

                                           (3.8)

Длительность оборота оборачиваемости краткосрочной дебиторской задолженности предприятия ОАО «ТрансНефть»:

 

 

 

Таблица 3.2

Анализ динамики показателей эффективности оборотных средств предприятия ОАО «ТрансНефть»

Коэффициенты эффективности оборотных средств

2012

2013

2014

Коэффициент оборачиваемости оборотных активов

0,68

4,97

2,21

Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных активов

2,56

1,98

4,78

Коэффициент оборачиваемости денежных средств

1,32

1,86

2,08

Коэффициент оборачиваемости краткосрочной дебиторской задолженности

4,5

2,30

6,1

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности

21,25

7,23

3,03

Длительность оборота оборачиваемости оборотных активов

536,76

73,44

165,16

Длительность оборота оборачиваемости краткосрочной дебиторской задолженности

81,11

158,7

59,84

Длительность оборота оборачиваемости кредиторской задолженности

17,18

50,48

120,46

Коэффициент оборачиваемости оборотных активов показывает число оборотов оборотных средств в среднем за год. На 2014 год наблюдается рост скорости оборотных активов. В 2014 году наблюдается увеличение количества запасов по сравнению с 2013 годом, при увеличении выручки от продаж, что говорит об эффективном использовании запасов, наблюдается увеличение скорости оборота запасов. Коэффициент оборачиваемости денежных средств говорит о росте скорости оборота денежных средств.

Коэффициент оборачиваемости краткосрочной дебиторской задолженности предприятия ОАО «ТрансНефть», по сравнению с 2013 годом, в 2014 происходит уменьшение уровня коммерческого кредита, предоставляемого предприятием другим организациям. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, по сравнению с 2013 годом, в 2014 происходит понижение уровня кредиторских средств, предоставляемого предприятию другими организациями.

3.3 Анализ динамики показателей эффективности оборотных средств предприятия ОАО «ТрансНефть»

Анализ динамики показателей эффективности оборотных средств предприятия ОАО «ТрансНефть» представим графически. Данные коэффициенты представлены на рисунках 3.3 – 3.15.

Рисунок 3.3 – Динамика коэффициента оборачиваемости оборотных активов предприятия ОАО «ТрансНефть» за 2012 – 2014 гг.

В 2014 году данный коэффициент повысился по сравнению с 2013 годом, что говорит о повышении деловой активности компании

Рисунок 3.4 – Динамика коэффициента оборачиваемости материальных оборотных активов предприятия ОАО «ТрансНефть» за 2012 – 2014 гг.

В 2014 году данный коэффициент повысился по сравнению с 2013 годом, этот коэффициент показывает сколько раз за год совершается полный цикл производства и обращения, приносящий эффект в виде прибыли, или сколько денежных единиц реализованной продукции принесла каждая денежная единица активов. Повышение значения в 2014 году можно рассматривать как положительную динамику для предприятия.

Рисунок 3.5 – Динамика коэффициента оборачиваемости денежных средств предприятия ОАО «ТрансНефть» за 2012 – 2014 гг.

В 2014 году данный коэффициент повысился по сравнению с 2013 годом, значение показателя показывает сколько раз за период, денежные средства, находящиеся на счетах и в кассе организации совершили оборотов. Повышение значения в 2014 году можно рассматривать как положительную динамику для предприятия.

Рисунок 3.6 – Динамика длительности оборота оборачиваемости оборотных активов предприятия ОАО «ТрансНефть» за 2012 – 2014 гг.

Динамика длительности оборота оборачиваемости оборотных активов предприятия ОАО «ТрансНефть» за 2013 г. имеет динамику спада, что отрицательно сказывается на анализируемом предприятии, а в 2014 г. по сравнению с 2013 г. динамику повышения, что можно рассматривать как положительную тенденцию.

Ускорение оборота оборотных средств позволит высвободить значительные суммы и таким образом увеличить объем производства без дополнительных финансовых ресурсов, а высвобождающиеся средства использовать в соответствии с потребностями предприятия ОАО «ТрансНефть».


4. Анализ рентабельности и безубыточности предприятия ОАО «ТрансНефть»

4.1 Расчет и анализ показателей рентабельности предприятия ОАО «ТрансНефть»

Необходимо провести анализ показателей рентабельности предприятия ОАО «ТрансНефть». Все полученные данные представлены в таблице 4.1.

Рентабельность собственного капитала рассчитывается по формуле:

,                                           (4.1)

где, ЧП – чистая прибыль,

СК – собственный капитал.

Рентабельность собственного капитала предприятия ОАО «ТрансНефть»:

 

 

 

Рентабельность собственного капитала рассчитывается по формуле:

,                                           (4.2)

где, ЧП – чистая прибыль.

Рентабельность собственного капитала предприятия ОАО «ТрансНефть»:

 

 

 

Рентабельность продаж рассчитывается по формуле:

,                                           (4.3)

Рентабельность продаж предприятия ОАО «ТрансНефть»:

 

 

 

Рентабельность затрат рассчитывается по формуле:

,                                           (4.3)

где, З – общие затраты;

Рентабельность затрат предприятия ОАО «ТрансНефть»:

 

 

 

Рентабельность производства рассчитывается по формуле:

,                                           (4.3)

где, ПЗ – производственные затраты.

Рентабельность затрат предприятия ОАО «ТрансНефть»:

 

 

 

Таблица 4.1

Анализ показателей рентабельности предприятия ОАО «ТрансНефть»

Показатель

Значение показателя

2011

2012

Динамика

2013

Динамика

2014

Динамика

Рентабельность собственного капитала

40,75

38,79

-1,96

6,00

-32,79

17,11

+11,11

Рентабельность активов

22,99

27,18

+4,19

4,45

-22,73

19,96

+15,51

Рентабельность продаж

31,04

28,4

+4,00

38,02

+9,62

26,38

-11,64

Рентабельность затрат

30,72

31,25

+0,53

4,62

-26,63

12,06

+7,44

Рентабельность производства

33,50

34,66

+1,16

5,46

-29,2

14,36

+8,90

Динамику показателей рентабельности предприятия ОАО «ТрансНефть» представим графически на рисунках 4.1 – 4.5.

Рисунок 4.1– Динамика рентабельности собственного капитала предприятия ОАО «ТрансНефть» за 2011 – 2014 гг.

Рентабельность собственного капитала предприятия ОАО «ТрансНефть» в 2014 гг. имеет динамику к увеличению, что рассматривается как положительная тенденция для предприятия. Это важнейший финансовый показатель отдачи для любого инвестора, собственника бизнеса, показывающий, насколько эффективно был использован вложенный в дело капитал. В отличие от схожего показателя «рентабельность активов», данный показатель характеризует эффективность использования не всего капитала (или активов) организации, а только той его части, которая принадлежит собственникам предприятия.

Рисунок 4.2– Динамика рентабельности активов предприятия ОАО «ТрансНефть» за 2011 – 2014 гг.

Рентабельность активов предприятия ОАО «ТрансНефть» в 2014 гг. имеет динамику к увеличению, что рассматривается как положительная тенденция для предприятия. Коэффициент показывает способность организации генерировать прибыль без учета структуры его капитала (финансового левериджа), качество управления активами. В отличие от показателя «рентабельность собственного капитала», данный показатель учитывает все активы организации, а не только собственные средства. Поэтому он менее интересен для инвесторов.

Рисунок 4.3– Динамика рентабельности продаж предприятия ОАО «ТрансНефть» за 2011 – 2014 гг.

Рентабельность продаж предприятия ОАО «ТрансНефть» в 2014 гг. имеет динамику спада, что рассматривается как отрицательная тенденция для предприятия. Показатель финансовой результативности деятельности организации, показывающий какую часть выручки организации составляет прибыль.

Рисунок 4.4– Динамика рентабельности затрат предприятия ОАО «ТрансНефть» за 2011 – 2014 гг.

Рентабельность затрат предприятия ОАО «ТрансНефть» в 2014 гг. имеет динамику к увеличению, что рассматривается как положительная тенденция для предприятия. Коэффициент рентабельность затрат характеризует окупаемость издержек производства и показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции.

Рисунок 4.5– Динамика рентабельности производства предприятия ОАО «ТрансНефть» за 2011 – 2014 гг.

Из-за значительного влияния финансового результата от прочих видов деятельности на чистую прибыль величина чистой рентабельности является нестабильной. Так в 2011, 2012 годах прочая деятельность отрицательно повлияла на данный показатель, поскольку рентабельность продаж оказалась выше, чем чистая рентабельность, а в 2012 и 2014 годах она фактически не оказала влияния на конечную отдачу от реализации продукции.

Рентабельность производства также была подвержена спаду, поскольку некоторый ее рост в 2012 году по сравнению с 2011 годом (на 0,53) сменился значительным снижением в 2013 году (на 26,63 по сравнению с 2012 г.), а затем снова наблюдался рост на 7,44 процентных пункта.

Аналогичным образом ведут себя рентабельность собственного капитала и рентабельность активов.

В 2013 году показатели рентабельности анализируемого предприятия имеют динамику спада, а в 2014 году данные показатели рентабельности в основном имеют динамику повышения. Таким образом, можем сделать вывод, что на окончание анализируемого периода предприятие ОАО «ТрансНефть» рентабельно.

4.2 Анализ безубыточности предприятия ОАО «ТрансНефть»

Расчет точки безубыточности является одним из важнейших задач при планировании реализации товаров, работ и услуг.

Точка безубыточности – это такой объем продукции, при реализации которого выручка от реализации покрывает совокупные затраты компании. Расчет точки безубыточности требует разделения совокупных затрат на постоянные и переменные. В теории переменные затраты – возрастают пропорционально увеличению производства (объему реализации товаров). Постоянные затраты – не зависят от количества произведенной продукции (реализованных товаров) и от того, растет или падает объем операций.

Структура затрат на производство и реализацию продукции предприятии ОАО «ТрансНефть» представлена в таблице 4.2

Таблица 4.2

Структура затрат на производство и реализацию продукции на предприятии ОАО «ТрансНефть» за 2011 – 2013 гг.

Элемент затрат, тыс. руб.

2012

2013

2014

Материальные затраты

5672735

5120299

6578755

Затраты на оплату труда

552400

645014

746549

Отчисления на социальные нужды

133898

151529

171729

Амортизация основных средств

92440

91029

102167

Прочие расходы

607901

566938

975550

Полная себестоимость

7059374

6574809

8574750

Определим точку безубыточности:

 

 

 

 

Запас финансовой прочности предприятия ОАО «ТрансНефть» выступает важнейшим показателем степени финансовой устойчивости. Расчет этого показателя позволяет оценить возможности дополнительного снижения выручки от реализации продукции в границах точки безубыточности.

Рисунок 4.6 – Анализ безубыточности предприятия ОАО «ТрансНефть»

Рассмотрим динамику порога рентабельности и запаса финансовой прочности, все данные сведем в таблицу 4.3

Таблица 4.3

Динамика порога рентабельности и запаса финансовой прочности ОАО «ТрансНефть»

Показатель

Направление производства 1

Направление производства 2

Направление производства 3

По ассортименту

Сила воздействия операционного рычага

7,25

5,2

3,4

4,68

Валовая маржа в относительном выражении к выручке, %

15,8

15,4

16,1

15,8

Порог рентабельности, млн. руб.

9493,7

9740,3

9316,8

28481

Запас финансовой прочности, млн. руб.

1546,3

2259,7

3883,2

7759,0

Интерпретация результатов

Предприятие прошло порог рентабельности

Эффект операционного рычага состоит в том, что любое изменение выручки от реализации приводит к еще более  сильному изменению прибыли. Действие данного эффекта связано с непропорциональным воздействием условно-постоянных и условно-переменных затрат на финансовый результат при изменении объема производства и реализации.

Таким образом, по результатам проведенного анализа можно сделать вывод, что ОАО «ТрансНефть» находится в стабильном финансовом состоянии. Уровень рентабельности на конец анализируемого периода оптимальный для предприятия, поэтому предприятию пока не надо сокращать ни свои расходы, ни пересматривать ценовую политику на продаваемые услуги.


5. Рекомендации по повышению эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия ОАО «ТрансНефть»

Для повышения эффективности хозяйственной деятельности ОАО «ТрансНефть» прежде всего, необходимо изменить политику ценообразования предприятия. Используемая политика ценообразования, ориентирована только на достижение определенной нормы прибыли, не учитывая при этом спрос покупателей и предложение конкурентов.

В настоящий момент такая политика не приносит достаточного эффекта, так как спрос потребителей имеет тенденцию снижения. Использование политики ценообразования, основанной на маркетинговых исследованиях рынка, позволяет повысить спрос потребителей и достигнуть высокого уровня прибыли за счет эффекта масштаба. Более широкое применение политики скидок позволит привлечь к предприятию ОАО «ТрансНефть» большее количество постоянных потребителей.

Для основных средств рекомендуется провести следующие мероприятия:

  •  недопущение потерь и непроизводительных затрат ресурсов. К ним относятся потери рабочего времени и материальных ресурсов;
  •  интенсивное использование оборудования;
  •  сокращение целодневных и внутресменных простоев;
  •  снижение себестоимости за счет более полного использования производственной мощности и за счет повышения уровня производительности труда, экономного использования сырья, электроэнергии, топлива, оборудования, сокращения непроизводственных расходов.

Эффективность производства предприятия – важнейшая качественная характеристика хозяйствования на всех уровнях. Под экономической эффективностью производства понимается степень использования производственного потенциала. Чем выше результат при тех же затратах, тем быстрее он растет в расчете на единицу затрат общественно необходимого труда, или чем меньше затрат на единицу полезного эффекта, тем выше эффективность производства, и как следствие финансово-хозяйственная деятельность предприятия ОАО «ТрансНефть».

Исходя из полученных показателей предприятия ОАО «ТрансНефть» необходимо повысить показатели рентабельности. Эффективность управленческих решений, принимаемых на основании использования показателей рентабельности, может быть достигнута при соблюдении ряда условий:

необходимо правильно выбирать объект управления и четко ставить цели решаемой задачи;

выявить количественные и качественные оценки взаимосвязи между факторами, определяющими уровень рассматриваемых параметров рентабельности;

должна быть правильная экономическая интерпретация полученных результатов, сравнение их в динамике с показателями других компаний, среднеотраслевым уровнем, принятыми «базовыми» нормами;

формулировка выводов с выделением сильных и слабых сторон, зон «риска» и «благополучия», выделение и ранжирование факторов, создающих возможность достижения поставленной цели.

Таким образом, стремление предприятия структурировать свои финансовые показатели, при последующем их анализе и оценке, приведет к улучшению управления. Актуальность данной работы в том, что на современном этапе развития экономики России при финансовом анализе предприятий применяется очень мало показателей, что мешает получить полную картину производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Большинство фирм стремятся к увеличению прибыли, забывая при этом об эффективности своей работы, однако увеличение этого показателя не в полной мере отражает фактическую ситуацию, складывающуюся на предприятии, а при использовании комплексных исследований финансовых показателей и, главное, правильной их оценке и анализе, принятие управленческих решений может стать намного результативнее и продуктивнее.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Финансовое планирование является исключительно важным аспектом деятельности любого предприятия. Финансовое планирование – это процесс разработки финансовых планов и плановых показателей, которые помогают обеспечить предприятие финансовыми ресурсами и увеличить эффективность его деятельности в определенный период времени в будущем. Финансовое планирование является как бы первым шагом на пути к процветанию фирмы.

Финансовое планирование воплощает выработанные стратегические цели в форму конкретных финансовых показателей. Оно дает возможность определить, насколько перспективен проект, новое направление деятельности.

Таким образом, анализ финансового состояния предприятия ОАО «ТрансНефть» дает возможность оценить, насколько предприятие готово к погашению своих долгов и ответить на вопрос, насколько оно является независимым с финансовой стороны, увеличивается или уменьшается уровень этой независимости, отвечает ли состояние активов и пассивов предприятия целям его хозяйственной деятельности и финансовой устойчивости.


СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

  1.  Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. − М.: Дело и Сервис, 2011. − 180.
  2.  Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы. – М.: ЮНИТИ, 2009. – 412 с.
  3.  Анализ хозяйственной деятельности бюджетных организаций. Под общ. ред. Д.А. Панкова, Е.А. Головковой − М.: Новое знание, 2011. − 409.
  4.  Анализ финансовой отчетности / В.И. Бариленко, С.И. Кузнецов, Л.К. Плотникова и др.; под общ. ред. В.И. Бариленко. – М.: КноРус, 2011. – 416 с.
  5.  Артеменко, В.Г., Беллендир, М.В. Финансовый анализ. – М.: Дело и Сервис, 2010. – 160.
  6.  Афанасьев В.Н., Алямкина Е.А. Эффективность производства. – Оренбург.: Издательский центр ОГАУ,2010. – 511с.
  7.  Банк В.Р., Банк С.В., Тараскина А.В. Финансовый анализ. − М.: Проспект, 2010. − 344.
  8.  Басовский Л.Е., Басовская Е.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности  –  М.: Инфра-М, 2011. – 524.  
  9.  Басовский Л.Е., Лунёва А.М., Басовский А.Л. Экономический анализ – М.: Инфра-М, 2012. – 370.
  10.  Баканов М.И. , Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. – М.: Финансы и статистика, 2044. – 362.
  11.  Богатко А.Н. Основы экономического анализа хозяйствующего субъекта. М.: Финансы и статистика, 2011. – 215.
  12.  Богатин Ю.В., Швандар В.А. Оценка эффективности бизнеса и инвестиций. – М.: Финансы, 2012. – 476.
  13.  Вакуленко Т.Г., Фомина Л.Ф. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений. – СПб.: «Издательский дом Герда», 2010. – 288 с.
  14.  Грачев А.В. Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия.  – М.: Издательство «Финпресс», 2010. – 208.
  15.  Канке А.А., Кошевая И.П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. − М.: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА-М, 2013. − 288.
  16.  Ковалев А.И. Анализ финансового состояния предприятия. – 6-е изд., перераб. и доп. – М.: Центр экономики и маркетинга, 2010. – 256 с.
  17.  Ковалев В.В. Финансовый учет и анализ: Концептуальные основы. – М.: Финансы и статистика, 2013. – 720 с.: ил.
  18.  Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. − М.: Финансы и статистика, 2012. − 560.
  19.  Лиференко Г.Н. Финансовый анализ предприятия. / Г.Н. Лиференко. – М.: Экзамен, 2011. - 160 с.
  20.  Радионов Н.В., Радионова С.П. Основы финансового анализа: математические методы, системный подход. – СПб.: Альфа, 2011. – 567.
  21.  Станиславчик Е.Н. Анализ финансового состояния неплатежеспособных предприятий / Е.Н. Станиславчик. – М.: Ось-89, 2011. – 176 с.
  22.  Тимофеева О.И. Новые финансовые технологии // Финансы. – 2010. – № 5. – С.20 – 23.
  23.  Фадейкина Н.В. Финансовый контроль в сфере государственного сектора экономики. – Новосибирск.: Пресс, 2012. – 423с.


 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

55038. Портфоліо як одна з форм оцінювання індивідуальних досягнень учнів початкових класів 214.5 KB
  Відсутність оцінок протягом першого і другого років навчання в початковій школі в жодному разі не повинно розумітися як повна відмова від системи контролю і оцінки з боку вчителя. Навпаки, оцінка замінюється розгорнутою системою взаємин, співпрацею дитини і дорослого у контрольно-оціночної діяльності, яка будується на змістовно-оціночної основі.
55039. ПОРТРЕТ УЧИТЕЛЯ В РІЗНИХ РАКУРСАХ 73 KB
  Тому для одних Учитель це жива конкретна людина симпатична чи не дуже, як поталанило, а для інших - це певна міфологема одиниця легенди, яка необхідна часом людині для самозбагачення, самовиправдання, самоствердження чи просто для того, щоб пам’ять про чарівну частину життя дитинство та молодість...
55040. До 70-річчя Перемоги 144 KB
  Масовий подвиг народу, воїнів Армії і Флоту у двобої з фашистськими загарбниками, все героїчне минуле Батьківщини – вдячна і корисна нива для виховання підростаючого покоління. В наші дні героїко-патріотичне виховання набуває особливого звучання нині, в період відзначення річниць видатних перемог у Великій Вітчизняній війні і підготовки до 70-річчя Великої Перемоги.
55041. ПЕДАГОГІЧНІ ІННОВАЦІЇ ЯК РЕЗУЛЬТАТ ТВОРЧОГО ПОШУКУ ПЕДАГОГА 7.77 MB
  З огляду на важливість і актуальність поставлених перед освітою завдань, ми часто використовуємо інноваційні технології навчання, що дозволяють істотно активізувати розумову та пізнавальну діяльність студентів, підвищити інтерес до дисципліни.
55042. Пошук інформації в Internet. Пошукові системи 614.5 KB
  Мета: ознайомити із засобами пошуку інформації в Інтернеті принципами функціонування вебкаталогів та пошукових систем; навчити стратегії пошуку інформації; виховувати інформаційну культуру учнів уважність дисциплінованість прищеплювати навички групової роботи співробітництва.
55043. Объекты, цели, методы государственного регулирования экономики 19.59 KB
  Продажа государственной собственности частным физическим и юридическим лицам позволяет: уменьшить дефицит бюджета, пополнить его доходами и увеличить средства, направляемые в другие сектора экономики; расширить сферу действия рыночного механизма и развить конкурентную среду; привлечь частный капитал в совместный с государством бизнес
55044. Використання інформаційно-комунікаційних технологій на уроках української мови та літератури 242.5 KB
  Комп’ютерна презентація на уроках української мови та літератури. Це уможливлює: удосконалення методології і стратегії добору змісту методів і організаційних форм навчання що відповідають задачам розвитку особистості того кого навчають у сучасних умовах інформатизації суспільства; створення методичних систем навчання орієнтованих на розвиток інтелектуального потенціалу того кого навчають на формування умінь самостійно здобувати знання здійснювати інформаційнонавчальну...
55045. Навчальний посібник для самостійної роботи та самоконтролю 2.9 MB
  Те саме стосується й швидкості світла бо вимога щодо знання одиниць швидкості також висувається лише у 8-му класі. Саме такими є промені що їх викидає точкове джерело світла. Непідкріпленою тож необґрунтовано завищеною виглядає також вимога щодо опанування учнями поняттям сила світла та їхньої здатності розв'язувати задачі із застосуванням цієї фізичної величини с.
55046. Математика в біології 2.95 MB
  На допомогу тим хто розв’язує задачі з біології Кожна біологічна задача складається із сукупності даних умови задачі й запитань що вказує її вимогу. Якщо це задача з генетики використовуй генетичні символи; якщо вона стосується обміну речовин – складіть ланцюг живлення...