97260

Повышения финансовой устойчивости МП «Центральный парк культуры и отдыха»

Дипломная

Финансы и кредитные отношения

Анализ внеоборотных и оборотных активов МП ЦПКиО. Управленческие решения по совершенствованию управления активами с целью повышения финансовой устойчивости. Обоснование выбора на основании использования финансового лизинга. Расчет затрат на строительство и начало функционирования катка и доходов от его эксплуатации.

Русский

2015-10-15

276.12 KB

7 чел.

Содержание

1. Теоретические основы управления активами 8

1.1 Управление внеоборотными активами предприятия 10

1.2 Управление оборотными активами 12

2. Анализ состояния активов предприятия на примере МП “Центральный Парк Культуры и отдыха” 16

2.1 Технико-экономическая характеристика МП «Центральный парк культуры и отдыха» 16

2.1.1 Организационно-производственная характеристика предприятия 16

2.1.2 Организационная структура предприятия 18

2.1.3 Маркетинговый анализ МП «Центральный парк культуры и отдыха» 21

2.1.4 Технико-экономический анализ аттракционов 27

2.1.5 Технико-экономический анализ зданий и сооружений МП ЦПКиО 37

2.2 Анализ финансово хозяйственной деятельности МП «Центральный парк культуры и отдыха» 41

2.2.1  Общий экономический анализ МП ЦПКиО 41

2.2.2  Анализ ликвидности и платежеспособности МП ЦПКиО 49

2.2.3 Анализ финансовых результатов МП ЦПКиО 55

2.2.4 Анализ внеоборотных и оборотных активов МП ЦПКиО 56

3.  Управленческие решения по совершенствованию управления активами с целью повышения финансовой устойчивости 66

3.1 Обоснование выбора на основании использования финансового лизинга 66

3.2. Расчет затрат на строительство и начало функционирования катка и доходов от его эксплуатации 68

3.3 Повышение финансовой устойчивости компании на основе снижения затрат на 1 рубль, эффективности использования собственного капитала и экономического эффекта от реализации проекта 74

Заключение 83

Список используемых источников 85

Приложение А. Организационная структура 88

Приложение Б. Бухгалтерская отчетность 2014г. 89

Приложение В. Бухгалтерская отчетность 2012-2013гг 90

Приложение Г. Коммерческое предложение на оборудование для ледового катка 91


Введение

В условиях рыночной экономики одним из главных факторов успеха предприятия является управленческая деятельность, которая постоянно совершенствуется в соответствии с объективными требованиями производства и реализации товаров, усложнением хозяйственных связей, повышением роли потребителя в формировании технико-экономических и иных параметров продукции.

Экономическая стабильность организации, ее выживаемость и эффективность деятельности в условиях рыночных отношений неразрывно связаны с ее непрерывным совершенствованием и развитием. При этом непосредственное внимание должно уделяться управлению активами предприятия.

Управление активами предприятия, т.е. составом и структурой его имущества и источников средств, позволяет оценить их динамику и принять решение о необходимых направлениях их изменения. Структура активов характеризует в первую очередь уровень мобильности имущества предприятия, а также позволяет определить, за счет каких элементов эта мобильность обеспечивается, снижается или повышается.

От структуры активов непосредственно зависят показатели платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия. Кроме того, эта структура оказывает большое влияние на систему показателей, которые принято называть коэффициентами деловой активности.

Управление активами преследует две основные цели: определение структуры расходов и контроль отдачи от вложенных средств. По этой причине такое управление не замыкается в рамках отдела управления активами, а распространяется на все подразделения и направления деятельности предприятия. Так, например, оно затрагивает высшее руководство, которое санкционирует закупки тех или иных ресурсов; бухгалтерию, которая учитывает расходы; собственно подразделения компании, которые обращаются к руководству с просьбами о закупках. Вместе с тем, зачастую, информацией о финансовом состоянии собственной организации не располагает даже сам руководитель, призванный заниматься общехозяйственной деятельностью. Хотя с показателями, дающими возможность определить финансовую устойчивость фирмы, он сталкивается, по меньшей мере, раз в квартал, подписывая бухгалтерскую отчетность. [4].

В настоящее время управление активами предприятий и возможности его совершенствования являются актуальной проблемой.

Актуальность проблемы проявляется в том, что финансовое положение предприятия, его показатели ликвидности и платежеспособности непосредственно зависят от того, насколько быстро средства, вложенные в текущие (оборотные) активы, превращаются в реальные деньги, т.е. повышение эффективности управления оборотными активами отражает улучшение финансового состояния предприятия.

Поэтому, выбор темы исследования можно объяснить следующим:

Во-первых, управление активами является важнейшим аспектом управления предприятием в целом, от которого зависит эффективность функционирования предприятия.

Во-вторых, в условиях рынка изменились права предприятий в области управления активами, мера ответственности за качество (эффективность) их использования, т.к. под активами стали понимать авансированный в них капитал.

В-третьих, изменился подход к пониманию проблемы. Под активами, как объектом купли-продажи в настоящее время понимаются не только части имущественного комплекса, но и предприятие целиком. А это требует комплексного, объективного подхода к оценке.

В-четвертых, расширение законодательной базы дает возможность предприятиям эффективней использовать имущество, строить политику воспроизводства основных средств.

Целью данной работы является изучение основных проблем и методов управления активами, обзор мирового опыта по изучаемой теме.

В соответствии с выбранной целью поставлены следующие задачи исследования:

  1.  анализ финансового состояния предприятия;
  2.  анализ эффективности использования активов предприятия;
  3.  разработка рекомендаций по совершенствованию управления активами предприятия.

Объектом исследования является МП «Центральный Парк Культуры и отдыха».

Предметом исследования служит система управления активами на предприятии.


  1.  Теоретические основы управления активами

Процесс управления активами является одной из важнейших составляющих функционирования предприятия как обособленного хозяйствующего субъекта. Структура активов характеризует в первую очередь уровень мобильности имущества предприятия, а так же позволяет определить, за счет каких элементов эта мобильность обеспечивается, снижается или повышается. Все это имеет большое значение для оценки финансового состояния предприятия и возможностей их улучшения.

Размещение средств предприятия имеет очень большое значение в финансовой деятельности и повышении ее эффективности. От того, какие инвестиции вложены в основные и оборотные средства, сколько их находится в сфере производства и обращения, в денежной и материальной форме, насколько оптимально их соотношение, во многом зависят результаты производственной и финансовой деятельности предприятия.

Активы предприятия подразделяются по многим классификационным признакам, основными из которых с позиций финансового менеджмента являются:

а) По форме функционирования:

1) материальные

2) нематериальные

3) финансовые

б) По характеру участия в производственном процессе:

1) оборотные

2) внеоборотные

в) В зависимости от источников формирования:

1) валовые

 2) чистые

г) В зависимости от права собственности:

 1) собственные

 2) арендуемые(лизинговые)

д) По степени ликвидности:

 1)  абсолютно ликвидные(денежные активы)

 2)  высоколиквидные (краткосрочные финансовые вложения, краткосрочная дебиторская задолженность)

 3)  среднеликвидные (запасы готовой продукции, дебиторская задолженность)

 4) слаболиквидные (внеоборотные активы, долгосрочные финансовые вложения)

 5) неликвидные (безнадежная дебиторская задолженность, убытки).


  1.  Управление внеоборотными активами предприятия

Внеоборотные активы предприятия — это активы, срок использования которых больше 12 месяцев, или одного операционного цикла, если его протяженность больше одного года.

Разнообразие видов и элементов внеоборотных активов предприятия определяет необходимость их предварительной классификации в целях обеспечения целенаправленного управления ими. С позиций финансового менеджмента эта классификация строится по следующим основным признакам.

а) По функциональным видам внеоборотные активы в современной практике финансового учета и управления подразделяются следующим образом:

1) Основные средства. Они характеризуют совокупность материальных активов предприятия в форме средств труда, которые многократно участвуют в производственном процессе и переносят на продукцию свою стоимость частями. В практике учета к ним относят средства труда всех видов со сроком использования свыше одного года и стоимостью более 15 необлагаемых налогом минимумов доходов граждан.

2) Нематериальные активы. Они характеризуют внеоборотные активы предприятия, не имеющие вещественной (материальной) формы, обеспечивающие осуществление всех основных видов его хозяйственной деятельности.

3) Незавершенные капитальные вложения. Они характеризуют объем фактически произведенных затрат на строительство и монтаж отдельных объектов основных средств с начала этого строительства до его завершения.

4) Оборудование, предназначенное к монтажу. Оно характеризует те виды оборудования, приобретенного предприятием, которые предназначены к установке в зданиях и сооружениях путем их монтажа (сборки, прикрепления к фундаментам или опорам и т.д.), а также контрольно-измерительную аппаратуру и другие приборы, монтируемые в составе оборудования.

5) Долгосрочные финансовые вложения. Они характеризуют все приобретенные предприятием финансовые инструменты инвестирования со сроком их использования более одного года вне зависимости от размера их стоимости.

б) По характеру обслуживания отдельных видов деятельности предприятия выделяют следующие группы внеоборотных активов:

1) Внеоборотные активы, обслуживающие операционную деятельность (операционные внеоборотные активы).

Они характеризуют группу долгосрочных активов предприятия (основных средств, нематериальных активов), непосредственно используемых в процессе осуществления его производственно-коммерческой деятельности. Эта группа активов играет ведущую роль в общем составе внеоборотных активов предприятия.

2) Внеоборотные активы, обслуживающие инвестиционную деятельность (инвестиционные внеоборотные активы). Они характеризуют группу долгосрочных активов предприятия, сформированную в процессе осуществления им реального и финансового инвестирования (незавершенные капитальные вложения, оборудование предназначенное к монтажу, долгосрочные финансовые вложения).

3) Внеоборотные активы, удовлетворяющие социальные потребности персонала (непроизводственные внеоборотные активы). Они характеризуют группу объектов социально-бытового назначения, сформированных для обслуживания работников данного предприятия и находящихся в его владении (спортивные сооружения, оздоровительные комплексы, дошкольные, детские учреждения и т.п.).

в) По характеру владения внеоборотные активы предприятия подразделяются на такие группы:

1) Собственные внеоборотные активы.

2) Арендуемые внеоборотные активы. Они характеризуют группу активов, используемых предприятием на правах пользования в соответствии с договором аренды (лизинга), заключенным с их собственником.

г) По формам залогового обеспечения кредита и особенностям страхования выделяют следующие группы внеоборотных активов:

1) Движимые внеоборотные активы. Они характеризуют группу долгосрочных имущественных ценностей предприятия, которые в процессе залога (заклада) могут быть изъяты из его владения в целях обеспечения кредита (машины и оборудование, транспортные средства, долгосрочные фондовые инструменты и т.п.).

2) Недвижимые внеоборотные активы. К ним относится группа долгосрочных имущественных ценностей предприятия, которые не могут быть изъяты из его владения в процессе залога, обеспечивающего кредит (земельные участки, здания, сооружения, передаточные устройства и т.п.),

В соответствии с этой классификацией дифференцируются формы и методы финансового управления внеоборотными активами предприятия в процессе осуществления различных финансовых операций.

Основной целью управления операционными внеоборотными активами является финансирование их своевременного обновления и повышение эффективности использования.

  1.  Управление оборотными активами

Оборотные активы - денежные средства, а также те виды активов, которые будут обращены в деньги, проданы или потреблены не позднее, чем через год: легко реализуемые ценные бумаги, счета дебиторов, товарно-материальные запасы, расходы будущих периодов. Оборотные активы могут включать или не включать в себя наличность и ее эквиваленты, по выбору компании.

Управление оборотными активами составляет наиболее обширную часть операций финансового менеджмента. 

С позиций финансового менеджмента классификация оборотных активов строится по следующим основным признакам. 

а) По характеру финансовых источников формирования выделяют валовые, чистые и собственные оборотные активы. 

1) Валовые оборотные активы характеризуют общий их объем, сформированный за счет как собственного, так и заемного капитала. 

2) Чистые оборотные активы (или чистый рабочий капитал) характеризует ту часть их объема, которая сформирована за счет собственного и долгосрочного заемного капитала. 

Сумму чистых оборотных активов (чистого рабочего капитала) рассчитывают по следующей формуле:

ЧОА=ОА-ТФО, (1.1)

где ЧОА - сумма чистых оборотных активов предприятия; ОА - сумма валовых оборотных активов предприятия; ТФО - краткосрочные (текущие) финансовые обязательства предприятия. 

3) Собственные оборотные активы характеризуют ту их часть, которая сформирована за счет собственного капитала предприятия.

 Сумму собственных оборотных активов предприятия рассчитывают по формуле:

СОА=ОА-ДЗК-ТФО, (1.2)

где СОА - сумма собственных оборотных активов предприятия; 
ОА - сумма валовых оборотных активов предприятия; ДЗК - долгосрочный заемный капитал, инвестированный в оборотные активы предприятия; 
ТФО - текущие финансовые обязательства предприятия. 

б) Виды оборотных активов. По этому признаку они классифицируются в практике финансового менеджмента следующим образом:

 1) Запасы сырья, материалов и полуфабрикатов. Этот вид оборотных активов характеризует объем входящих материальных потоков в форме запасов, обеспечивающих производственную деятельность предприятия. 

2) Запасы готовой продукции. К этому виду оборотных активов добавляют обычно объем незавершенного производства (с оценкой коэффициента его завершенности по отдельным видам продукции в целом).

 3) Текущая дебиторская задолженность. Она характеризует сумму задолженности в пользу предприятия, по расчетам за товары, работы, услуги, выданные авансы и т.п. 

4) Денежные активы и их эквиваленты. К ним относят не только остатки денежных средств в национальной и иностранной валюте (во всех их формах), но и краткосрочные высоколиквидные финансовые инвестиции, свободно конверсируемые в денежные средства и характеризующиеся незначительным риском изменения стоимости. 

5) Прочие оборотные активы. К ним относятся оборотные активы, не включенные в состав вышерассмотренных их видов, если они отражаются в общей их сумме.

 в) Характер участия в операционном процессе. В соответствии с этим признаком оборотные активы дифференцируются следующим образом: 

1) Оборотные активы, обслуживающие производственный цикл предприятия (они представляют собой совокупность оборотных активов предприятия в форме запасов сырья, материалов и полуфабрикатов, объема незавершенной продукции и запасов готовой продукции); 

2) Оборотные активы, обслуживающие финансовый (денежный) цикл предприятия (они представляют собой совокупность всех товарно-материальных запасов и суммы текущей дебиторской задолженности за вычетом суммы кредиторской задолженности). 

Более подробно дифференциация оборотных активов по этому признаку будет рассмотрена при характеристике производственного и финансового (денежного) циклов предприятия. 

г) Период функционирования оборотных активов. По этому признаку выделяют следующие их виды: 

1) Постоянная часть оборотных активов. Она представляет собой неизменную часть их размера, которая не зависит от сезонных и других колебаний деятельности предприятия. Иными словами, она рассматривается как неснижаемый минимум оборотных активов, необходимый предприятию для осуществления операционной деятельности.

2) Переменная часть оборотных активов. Она представляет собой варьирующую их часть, которая связана с сезонным возрастанием объема производства и реализации продукции. В составе этого вида оборотных активов выделяют обычно максимальную и среднюю их часть.

Движение оборотных активов предприятия в процессе их кругооборота проходит четыре основных стадии, последовательно меняя свои формы. 

Управление оборотными активами предприятия связано с конкретными особенностями формирования его операционного цикла. Операционный цикл представляет собой период полного оборота всей суммы оборотных активов, в процессе, которого происходит смена отдельных их видов. Он характеризует промежуток времени между приобретением производственных запасов и получением денежных средств от реализации, произведенной из них продукции. 

  1.  Анализ состояния активов предприятия на примере МП “Центральный Парк Культуры и отдыха”
  2.  Технико-экономическая характеристика МП «Центральный парк культуры и отдыха»
    1.  Организационно-производственная характеристика предприятия

    Общая характеристика предприятия является первоначальным этапом в изучении производственно-хозяйственной и финансовой деятельности, что позволяет в дальнейшем оценивать состояние предприятия и формировать пути совершенствования существующего положения. В данной части рассматриваются хозяйственные процессы, их эффективность и результат

    Муниципальное предприятие «Центральный парк культуры и отдыха» расположено по адресу: г. Калининград, проспект Победы, 1.

 Парк культуры и отдыха является учреждением культуры, основная деятельность которого направлена на оказание населению разносторонних услуг в сфере культуры и досуга.

Датой создания парка культуры и отдыха считается 6 июля 1947 года.

Правоустанавливающим документом является Устав МП «Центральный парк культуры и отдыха». В Уставе МП «Центральный парк культуры и отдыха»  отражено: размер уставного фонда составляет 183,0 тыс. рублей, на момент государственной регистрации полностью сформирован собственником.

Целями деятельности ЦПКиО являются создание условий активного содержательного досуга посетителей, развития художественного и технического творчества, расширения культурно-развлекательных и спортивно-оздоровительных услуг населению, пропаганды экологической культуры на основе непосредственного контакта человека с природой, на принципах самоокупаемости и получения прибыли.

Территория  ЦПКиО вобрала  в себя территорию немецкого парка Луизенваль. В настоящее время общая площадь парка составляет 18 га.

ЦПКиО имеет ограждение территории, главный вход в парк, административное здание, павильоны, склады,  необходимые коммуникации и сооружения. Также на территории есть  два бомбоубежища, общественный туалет, Певческая эстрада, функционируют два фонтана, установлено большое количество (более 35) разнообразных  аттракционов.

Постановлением Правительства Калининградской области от 23 марта 2007 года № 132 парк "Луизенваль" получил статус объекта культурного наследия местного (муниципального) значения.

Численность персонала парка составляет около  40 человек  в зимнее время и до 70 человек - в летнее.  

Парк применяет  упрощенную систему налогообложения. Кроме этого, ежегодно делаются отчисления от прибыли после уплаты обязательных налогов и платежей в городской бюджет.

Основные показатели деятельности парка представлены в таблице 2.1.

Таблица 2.1 - Основные показатели деятельности ЦПКиО

Наименование показателя

2012г.

2013г.

2014 г.

Динамика 2014г. к 2012г., %

Количество посещений, всего, чел.,

1085748

1050456

1114377

2,6%

в т. ч. по билетам

361916

350152

371459

2,6%

Доходы   всего,  тыс. руб.,

36799

38365

37875

2,9%

в т. ч. по аттракционам

29880

33316

35108

21%

Расходы всего, тыс. руб.,

29001

36900

35864

23,7%

в т. ч. по аттракционам

27794

35826

35629

28,2%

Прибыль от продаж, всего,  тыс. руб.,

7798

1465

2011

-74,2%

в т. ч. по аттракционам

2086

-2510

-521

-124%

Рентабельность продаж, всего, %,  в т. ч.

21,2

3,8

5,3

-75%

- по аттракционам

7,0

-5,9

-1,48

  Данные показывают, что основным доходом  является доход, полученный от  использования  аттракционов,  до  90%.  Также из таблицы видно, что выручка возросла на 21%, а прибыль сократилась на 74% из-за роста расходов на 23,7%.

  1.  Организационная структура предприятия

Как и в любой организации, важнейшим стратегическим фактором  является кадровый потенциал, в частности кадровый потенциал МП ЦПКиО (см. Приложение 1).

Директору МП «Центральный парк культуры и отдыха» подчиняются:

  1.  Заместитель директора по общим вопросам;
  2.  Главный бухгалтер;
  3.  Секретарь-референт;
  4.  Старший инспектор отдела кадров

Заместителю директора по общим вопросам подчиняются:

  1.  Специалист по ОТ и ТБ (по охране труда и технике безопасности). Основными обязанностями является контроль за соблюдением персоналом правил техники безопасности на рабочем месте, проведение инструктажей по технике безопасности, пожарной безопасности, проведение расследований инцидентов. Также данная должность предполагает контроль исполнения норм охраны труда, пожарной безопасности, разработку и введение всей необходимой документации, участие в формировании бюджета по ОТ и ТБ. Т.к. парк, а в том числе зона аттракционов является зоной повышенного травматизма и риска, на данную должность возлагается огромная ответственность.

Также в организационной структуре предприятия присутствует такая должность, как специалист по ГО и ЧС (гражданской обороне и чрезвычайным ситуациям). Должностными обязанностями являются планирование и проведение мероприятий по гражданской обороне, пожарной безопасности, защите персонала и опасных производственных объектов. Так же на территории парка имеются действующие бомбоубежища, содержание в норме которых также лежит на специалисте по ГО и ЧС.

Администратор аттракционов имеет в подчинении кассира, младшего кассира, операторов-контролеров, контролеров и уборщиков туалета. Данная должность предусматривает множество обязанностей и также является очень ответственной. Администратор ответственен за организацию безопасной эксплуатации аттракциона и соблюдение всех установленных правил и норм. В обязанности входит своевременное обеспечение аттракциона необходимой информацией для посетителей, контроль за работой персонала в подчинении, ежемесячный отчет о деятельности аттракционов.

Начальник отдела развития осуществляет разработку маркетинговой политики на основе анализа потребительских свойств и прогнозирования потребительского спроса на предлагаемые услуги, обеспечивает участие отдела в составлении перспективных и текущих планов предприятия, определении новых сегментов рынка и новых потребителей, организует изучение мнения потребителей, осуществляет контроль за своевременным устранением недостатков, указанных в поступающих от потребителей рекламациях и претензиях.

Согласно п. 2.1. устава предметом деятельности является организация досуга и массового отдыха населения. Целями создания предприятия является создание условий активного содержательного досуга посетителей, развитие художественного и технического творчества, расширение культурно-развлекательных и спортивно-оздоровительных услуг населению, пропаганда экологической культуры на основе непосредственного контакта человека с природой, на принципе самоокупаемости. Т.о. отдел культурно-массовой работы является одним из основополагающих, но фактически он отсутствует, работу не проводит. Это большой минус для предприятия данной сферы.

Служба главного инженера обеспечивает непрерывную работоспособность предприятия в целом. Непосредственно главный инженер - лицо, ответственное за функцию технической поддержки работы предприятия. Основная его задача заключается в организации работы службы, которая позволит снизить количество простоев и остановок оборудования до уровня, позволяющего в четко поставленные сроки выполнять все заявленные в прейскуранте услуги. В Центральном Парке главный инженер так же занимается развитием предприятия, реализацией инвестиционных проектов, связанных с расширением и совершенствованием предприятия.

Основные обязанности:

- Обеспечивать и осуществлять контроль необходимого уровня технической подготовки производства.

- Организация и выполнение планово-предупредительного ремонта технологического и вспомогательного оборудования (ППР).

- Обеспечение контроля наличия документации, предусмотренной нормативными требованиями (на здания, помещения, оборудование предприятия) в соответствующих структурных подразделениях.

- Обеспечения предприятия всеми средами (вода, газ, пар, электроэнергия).

- Обеспечивать и осуществлять контроль исправности (бесперебойности) систем водоснабжения, отопления, канализации, вентиляции и кондиционирования, экономного (оправданного) расходования водо-, воздухо- и теплоресурсов на предприятии.

- Управление штатом подчиненных в рамках технической службы и привлеченных подрядчиков.

Бухгалтерскую службу организации возглавляет главный бухгалтер, который назначается и освобождается от должности руководителем организации.

Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций действующему законодательству, контроль за движением имущества и выполнением обязательств. Также главный бухгалтер формирует учетную политику, исходя из структуры и особенностей деятельности предприятия, организует учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, поступающих основных средств, ТМЦ и денежных средств. Своевременно отображает на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с их движением, учет издержек производства и обращения и т.д.

Секретарь-референт – очень нужный и незаменимый человек в офисе, помощник руководителя. В компетенцию секретаря входит: прием и распределение звонков, входящая и исходящая корреспонденция, делопроизводство, организация рабочего времени руководителя, реферирование деловой переписки, и другие поручения руководителя.

Штатное расписание, утвержденное директором показывает:

- на 01.01.2012г. на предприятии было 40 штатных единиц с месячным фондом оплаты труда 329,1 тыс. рублей;
          - на 01.12.2013г. – 60 единиц (ФОТ 506,5 тыс. рублей)
          - на  01.01.2014г. – 61,1 единиц (ФОТ 531,5 тыс. рублей)

Для реализации наибольшего количества парк применяет необходимые методы продвижения. Используется наружная реклама: вывески на входах на территорию предприятия, рекламные щиты близ парка отдыха, реклама в периодической печатной продукции: газеты, журналы, в близнаходящиеся детские сады, общеобразовательные школы и школы искусств распространяются буклеты, содержащие информацию об услугах, акциях и предложениях, также информация содержится в Интернете и в электронных справочниках, парк имеет собственный сайт www.centralpark39.ru. Также в последнее время парк использует аудиорекламу в супермаркетах.

  1.  Маркетинговый анализ МП «Центральный парк культуры и отдыха»

Миссия ЦПиКО -  быть живым, комфортным пространством для проведения досуга, общения, занятия спортом и получения новых знаний и ощущений  в сфере  культуры как  жителями г. Калининграда, так и его гостями.

 В методике маркетингового анализа основные факторы, влияющие на деятельность организации, рассматриваются в двух аспектах: внутреннем и внешнем; положительном и отрицательном.

Ниже в таблице 2.2 рассмотрено влияние факторов среды на ЦПКиО.

Таблица 2.2 - Анализ влияния факторов внешней и внутренней среды ЦПКО

Факторы

Позитивное влияние

Негативное влияние

1. Внешняя макросреда

Демографичес-кие

- увеличение рождаемости в регионе;

- рост среднего дохода населения;

- увеличение числа молодых семей;

- рост городского населения

- низкий уровень доходов некоторых групп населения;

- в структуре населения города много недавних жителей сельской местности, мигрантов и переселенцев;

- люди думают о том, как заработать деньги, а не о том, как их потратить

Экономичес-кие

- увеличение средней заработной платы;

- контроль за ростом цен на билеты;

- слабое финансирование из бюджета;

- отсутствие альтернативных инвестиций из-за неблагоприятной финансовой ситуации;

- большая дифференциация в распределении доходов населения;

Природные

- развитие энергосберегающих технологий;

- рост загрязнения среды;

Научно-технические

- создание сайта и продажа билетов через Интернет, электронная рассылка новостей;

- использование новых технологий в проведении мероприятий (свет, звук,  и т.д.).

- установка  нового аттракционного оборудования.

- рост стоимости современных технологий и оборудования

Политико-правовые

- принятие на правительственном, региональном и местном  уровнях программ, направленных  на  развитие культуры

- отсутствие законодательных актов, регулирующих  именно деятельность парков культуры;

- отсутствие системы  региональных   и местных грантов;

Культурные

- большие культурные традиции;

- пропаганда здорового образа жизни, занятия спортом

- пропаганда поп-культуры  

 

2. Внешняя микросреда

Поставщики

- парк стремится работать с надежными поставщиками, обеспечивающими организацию всем необходимым для успешного функционирования

-жесткий контроль  за видами и  содержанием сделок со стороны учредителя;

- в целях экономии могут привлекаться сомнительные поставщики товаров и услуг

Клиенты, посетители

- успешная деятельность  парка способствует воспитанию своего круга потребителей;

- рост доходов и потребностей в отдыхе  потребителей

- риск изменения круга потребностей потребителей и изменения их установок по поводу посещения парка  

Продолжение таблицы 2.2

Гос. Регулирование

- принятие программ развития городской сферы культуры

- недостаточная  гос. поддержка;

- отсутствие финансирования из бюджета;

-недоступность коммерческих источников финансирования

Конкуренты

- большинство прямых конкурентов работают, в основном, с определенной возрастной группой и в определенной группе услуг

- при правильном позиционировании конкуренты могут занять определенную нишу на  рынке парковых услуг и привлечь часть посетителей на свои территории

3. Внутренняя среда

Высшее руководство, финансы, маркетинг, персонал, оборудование

- централизованное управление, небольшое число  работников высокопрофессионального управленческого аппарата, обновление оборудования аттракционов

--недостаточность собственных средств для развития;  

-недостаточность  необходимого потенциала в кадровых ресурсов для решения современных маркетинговых задач;

Современным методом анализа рыночных характеристик организации считается SWOT-анализ.

Этот метод изучает следующее.

Сильные стороны предприятия– это то, что парк делает хорошо. То, что выделяет его на фоне конкурентов. Те преимущества, которые парк  и услуги, им оказываемые, имеют перед другими учреждениями и организациями.

Слабые стороны предприятия -   перечисляются области, в которых у парка имеются сложности.

Возможности предприятия – это те области, в которых сильные стороны работы  используются недостаточно.

Угрозы -  это факторы, которые могут нанести ущерб деятельности парка.

Результаты анализа сводятся в специальную таблицу SWOT-анализа, которая позволит принять решений о направлениях деятельности и мероприятиях по их реализации.

SWOT-анализ ЦПКиО приведен в таблице 2.3. Анализ показал, что у ЦПКиО достаточно сильных сторон и возможностей, чтобы успешно функционировать на рынке   культурно-досуговых услуг (высокая репутация, исторические традиции, разнообразие аттракционов и др.), несмотря на сложные макроэкономические условия, трудности с обеспечением необходимого объема финансирования  собственными силами, без поддержки собственника.

Таблица 2.3 - SWOT-анализ ЦПКО

S (Strengths)

Сильные стороны - преимущества организации

W (Weaknesses) Слабости – недостатки  организации

O (Opportunities) Возможности —факторы внешней среды, использование которых создаст преимущества организации на рынке

T (Threats) Угрозы – факторы, которые могут потенциально ухудшить положение организации на рынке

1.

Выгодное местоположение, удобная транспортная и пешеходная доступность

Парк находится в муниципальной собственности. Ограничения в привлечении инвестиций и реконструкции

Организация и проведение различных кино-, джаз-, фестивалей, праздничных мероприятий, международного уровня.

Расширение услуг и модернизация основного оборудования.

Сезонные колебания спроса. Погодный фактор.

2.

Сложившаяся давняя традиция празднования больших мероприятий

Отсутствие развитой инфраструктуры, общепита, общественного туалета

Увеличение количества праздников и событий

Неблагоприятная экономическая ситуации в стране для развития.

3.

Наличие исторических объектов  и памятников культуры

Недостаточность системы информирования и навигации

Возможность развития культурно-исторического фактора

Сложность привлечения дополнительных средств

4.

Многопрофильность деятельности

Ограничения действием охранного обязательства

Расширение спектра основных и сопутствующих услуг по договорам совместной и  долевой деятельности

Изменение вкусов и потребностей населения, повышение требований к качеству услуг, отсутствие программы лояльности

5.

Развитие услуг парка и выбора развлечений

Нехватка данных стратегической направленности развития

Возможность работы с разнообразными организованными группами населения, коллективами, щколами, д/с.

Усиление позиций конкуренции

Продолжение таблицы 2.3

6.

Большая территория парка

Неопределенные параметры потока потребителей  

Рост квалификации сотрудников, привлечение новых кадров.

Рост конкуренции. Увеличение культурно-зрелищных и сопутствующих им мероприятий

7.

Наличие лесопарковой территории, деревьев, растений, цветов,

Не развита прогулочная сеть. Отсутствует благоустройство

Создание дендрологических коллекций

Необходим генплан развития территории

8.

Большой опыт работы в сфере развлечений

Устаревание административно-производственной базы, разрушение исторических памятников

Изучение спроса посетителей  и формирование у них интереса к мероприятиям и услугам парка

Требуется модернизация оборудования и планирование стратегии развития

9

Развитая инженерная инфраструктура

Сезонность работы, недоукомплектованность

Привлечение крупных инвесторов

Недоступность кредитных ресурсов, недостаточность собственных средств

Важным элементом маркетинговой среды являются конкуренты.

Ниже в таблице 2.4 представлен сравнительный  анализ конкурентов ЦПКиО. В сравнительном анализе самую важную позицию занимает посещаемость парков, так как именно этот показатель определяет место парка среди остальных.

Чтобы сравнение было корректное набор парковых услуг можно сгруппировать следующим образом:

1) стандартные услуги: детский городок.
              2) условно-стандартные услуги:   аттракционы;   каток;  тир;    игровые автоматы;  шахматно-шашечный клуб; лодочная станция ;   теннисные корты;  батут;  кинотеатр; эстрада;   автодром; выставки; катание на роллерах, велосипеде;    катание на лошадях и пони;  бильярд;  компьютерные игры;   площадка для игры в мини-футбол и хоккей;   волейбол; футбольное поле;    картинг;   читальня;   танцевальная площадка;    физкультурно-оздоровительный комплекс; другие.
             3) уникальные услуги: центры какого-нибудь занятия; школы вида искусств и др.

  Посещаемость парков зависит от различных факторов.

Основные из них:
           - масштаб парка (территория, водный объект, лес и т.п.);
           - спектр  услуг (разнообразие аттракционов и наличие дополнительных услуг) услуг  и качество услуг (в том числе безопасность аттракционов, уровень профессионализма персонала);
           - ценовой фактор
(определяет степень доступности парка для разных социальных групп);

- местоположение (в черте или центре города, транспортная доступность);
           - возраст парка
(парки, давно существующие обладают историческим потенциалом, традициями, которые являются или могут являться основой тематизации парка, своеобразным тематическим «магнитом»).

Эти факторы использованы для оценки конкурентноспособности ЦПКиО.

Примечание: для конкурентного анализа введена оценочная 5-ти бальная шкала, она предполагает следующий подход: чем выше итоговая оценка, тем выше рейтинг парка.

Конкурентный анализ показал высокий рейтинг ЦПКиО.  Практически по всем показателям сравнения ЦПКО лидирует среди своих конкурентов.

Таблица 2.4 - Конкурентный анализ ЦПКО В баллах

Показатели сравнения

Основные конкуренты

ЦПКО

Парк отдыха Южный

ПКО Юность

Калининград-ский зоопарк

Масштаб парка

3

4

5

3

Спектр и качество услуг

5

2

5

2

Ценовая политика

5

2

4

3

Месторасположение

5

4

4

5

Возраст парка

5

4

5

5

Итого

23

16

23

18

При этом можно выделить основного конкурента. Это   парк культуры и отдыха Юность, который как и  ЦПКиО в своей деятельности использует широкий спектр качественных услуг, но в отличие от ЦПКиО имеет водный объект и современное предприятие общественного питания.  Свою деятельность осуществляет в форме акционерного общества, что позволяет активно использовать различные источники финансирования для развития деятельности, самостоятельно распоряжаться своим имуществом.                                                        

Кроме того, следует иметь ввиду, что городскими властями и депутатами принято решение о развитии парка отдыха Южный за счет муниципальных средств.

Таким образом,  основными стратегическими конкурентами ЦПКО  является не только ПКО Юность, но и парк отдыха Южный.

  1.  Технико-экономический анализ аттракционов

На 2014 год на предприятии насчитывается 42 аттракциона. Это цифра возросла в сравнении с 2013 годом, тогда количество аттракционов составляло 38.  Все аттракционы в парке делятся на группы:

  1.  Детские
  2.  Семейные
  3.  Экстремальные

Аттракционы в парке делятся на собственные и на те, которые парк берет в аренду. В таблице 2.5 представлены доходы, приносимые аттракционами за 2013 год. Из таблицы можно выявить какие аттракционы следует продолжать эксплуатировать, от каких стоит отказаться, а возможно и модернизировать.

При этом почти равно получены доходы как от использования собственных аттракционов и собственного имущества, но также и от арендованных аттракционов и услуг по договорам совместной и долевой деятельности. Увеличение доходов наблюдается в основном от тех аттракционов, которые являются новыми,   либо недавно установлены в ЦПКиО.   

Таблица 2.5 - Выручка от аттракционов 2013-2014гг.

 Аренда

2013

2014

Откл.    

 Собств.

2013

2014

Откл.

Колесо обоз.

2 411720р.

2 487 760р.

76 040р.

Викинг

2 572 960р.

    3 526 690р.

     953 730р.

Вальс

2 811 120р.

3 529 240р.

718 120р.

Гусенница

3 185 100р.

    4 205 640р.

  1 020 540р.

Старби

1 484 700р.

866 250р.

-618 450р.

Автодром

2 351 020р.

    4 132 320р.

  1 781 300р.

Сказ. Карус.

21 920р.

-

- 21 920р.

Д/колесо

200 940р.

        161 060р.

-       39 880р.

г-д Батут

429 700р.

991 200р.

561 500р.

м/поезд

721 550р.

          41 200р.

-    680 350р.

КСИЛ

126 320р.

112 080р.

-14 240р.

м/джет

542 600р.

        419 430р.

-    123 170р.

Маугли

728 100р.

1 186 100р.

458 000р.

э/автомоб.

417 020р.

        708 380р.

     291 360р.

э/батут

96 000р.

выбыл

-96 000р.

теннис

11 340р.

          23 100р.

       11 760р.

клоун

166 100р.

выбыл

-166 100р.

качалки

277 610р.

        248 750р.

-       28 860р.

тир

288 300р.

342 800р.

54 500р.

бассейн

200 000р.

    1 139 700р.

     939 700р.

приз. Аттракц

411 250р.

876 800р.

465 550р.

джунгли

125 430р.

          88 800р.

-       36 630р.

теремок

209 990р.

367 260р.

157 270р.

вод. Шары

474 150р.

        309 450р.

-    164 700р.

каток

2 947 920р.

4 638 420р.

1 690 500р.

пож. Поезд

980 500р.

    1 182 950р.

     202 450р.

экзотар.

190 380р.

выбыл

-190 380р.

цепочки

1 411 560р.

    1 764 240р.

     352 680р.

картинг

95 700р.

выбыл

-95 700р.

тюбинг

1 061 400р.

        499 650р.

-    561 750р.

глобус

67 800р.

91 800р.

24 000р.

бильярд

300р.

-

 - 300р.

лимонтир

250 400р.

362 600р.

112 200р.

Пар. Рельс

не было

    1 403 800р.

     1 403 800р.

гонки а/м

121 040р.

выбыл

-121 040р.

Карнавал

не было

    1 440 800р.

     1 440 800р.

золушка

33 900р.

выбыл

-33 900р.

Качалки нов.

не было

        145 010р.

 145 010р.

Лазертаг

 -

59 700р.

59 700р.

Пиноккио

не было

          18 450р.

          18 450р.

Квадроциклы

 -

449 550р.

449 550р.

Паровозик

не было

          65 580р.

            65 580р

Энгрибердс

 -

209 420р.

209 420р.

Лошадка

не было

          21 000р.

          21 000р.

 Хали-гали

 -

 4 690 500р.

 4690 500р.

Пегас

не было

          58 550р.

          58 550р.

 

 

 

 

Трактор

не было

          78 160р.

          78 160р.

 

 

 

 

Гон. Машина

не было

        117 740р.

        117 740р.

 

 

 

 

Аэ/хоккей

не было

          55 500р.

          55 500р.

 

 

 

 

Баскетбол

не было

          19 250р.

          19 250р.

Итого

12 892 360р.

21261480р.

8 369 120р.

Итого

14533480р.

  21 875 200р.

  7 341 720р.

Рисунок 2.1 - Выручка от арендованны аттракционов 2013 г.

Рисунок 2.2 - Выручка от арендованных аттракционов за 2014 г.

Рисунок 2.3 - Выручка от собственных аттракционов за 2013 г.

Рисунок 2.4 - Выручка от собственных аттракционов за 2014 .

Из данной таблицы мы можем сделать некоторые выводы: общая выручка от аттракционов с 2013 года до 2014 года по арендованным аттракционам возросла на 8 369 120 рублей (39,36%), по собственным аттракционам эта цифра составила  7 321 720 рублей (33,47%). Это говорит о том, что в целом 2014 год был более коммерчески успешным в сравнении с 2013. В первую очередь это произошло за счет замены старых аттракционов на новые, современные. Во вторых проводлась небольшая маркетинговая программа (реклама в супермаркетах, создания web сайта, привлечение групп из детских садов и школ и т.д.). Если разбирать по отдельным аттракцонам, то в арендованных аттракцонах значительное увеличение принес аттракцион «Хали-Гали», появившийся в 2014 году  он принес 4 690 580 рублей (это 56% общего прироста), а так же «Каток», который увеичил выручку в 2014 г. в сравнении с 2013 г. на 1 690 500 рублей (20% общего прироста). Значительно снизил свою выручку аттракцион «Старби». Данный аттракцион относится к разряду экстремальных. Такие потери произошли в следствие простоя, связанного с неисправностью. Не значительное снижение наблюдается на детской площадке «КСИЛ». Точную причину данного снижения установить сложно, вероятно это произошло из-за оборудования в парке бесплатной детской площадки.

В 2014 году выбыли аттракционы, суммарная выручка которых была 703 120 рублей за 2013 год. На их место поступили аттракционы, общая выручка которых составила 5 387 250 рублей. Разница в 4 684 130 рублей показывает граммотность принятого управенческого решения отказе от одних аттракционов и привлечении других.

Что касается собственных аттракционов, то произошел рост на 7 341 720 рублей (33,56%). Улучшения наблюдаются по таким аттракционам, как «Гусенница» - рост на 1 020 540  рублей (13,9% от общего прироста), «Автодром» - рост на 1 781 300 рублей (24,26%), «Бассейн с лодками» - рост на 939 700 рублей (12,8%).

Собственных аттракционов в 2014 году не выбыло, зато поялвилось несколько новых, общая выручка от которых составила 3 423 840 рублей (46,63% от общего прироста).

Новый вид аттракционов «Качалки» включают в себя «Пиноккио», «Пароозик», «Лошадка», «Пегас», «Трактор», «Гоночная машина» и в сумме принесли 359 480 рублей за 2014 год (при условии, что они начали работать с сентября месяца 2014 года, то есть фактически данная выручка исчисляется за 4 месяца). Средняя стоимость одной качалки около 300 000 рублей, т.е. на покупку 6 качалок парку потребовалось 1 800 000 рублей. Если учесть, что за 4 месяца выручка окупила одну качалку, причем эти месяцы являются не самыми прибыльными (фактор сезонности, рассмотрим далее), то можно предположить, что за год они окупятся полностью.

Рассмотрим выручку от аттракционов «Качалки» по месяцам, с момента появления.

Таблица 2.6 - Выручка от аттракционов «Качалки» по месяцам, с учетом места расположения

Выручка от аттракциона "Качалки" за период 01.09.2014-30.09.2014 (сентябрь)

Каток

Тюбинг

Театр Кукол

Пиноккио

     4 900,00р.

Лошадка

     5 100,00р.

Трактор

   24 110,00р.

Пегас

   19 400,00р.

Гоночная машина

   38 020,00р.

Паровозик

   20 350,00р.

Итого по группе

   24 300,00р.

 

   43 120,00р.

 

   44 460,00р.

Итого

 110 880,00р.

Выручка от аттракциона "Качалки" за период 01.10.2014-31.10.2014 (октябрь)

Каток

Тюбинг

Театр Кукол

Пиноккио

     2 850,00р.

Лошадка

     2 200,00р.

Трактор

   11 250,00р.

Пегас

   11 750,00р.

Гоночная машина

   20 800,00р.

Паровозик

   13 300,00р.

Итого по группе

   14 600,00р.

 

   23 000,00р.

 

   24 550,00р.

Итого

   62 150,00р.

Выручка от аттракциона "Качалки" за период 01.11.2014-30.11.2014 (ноябрь)

Каток

Тюбинг

Театр Кукол

Пиноккио

   2 900,00р.

Лошадка

     4 600,00р.

Трактор

   14 050,00р.

Пегас

 11 200,00р.

Гоночная машина

   18 200,00р.

Паровозик

     7 450,00р.

Итого по группе

 14 100,00р.

 

   22 800,00р.

 

   21 500,00р.

Итого

   58 400,00р.

Продолжение таблицы 2.6

Выручка от аттракциона "Качалки" за период 01.12.2014-31.12.2014 (декабрь)

Каток

Тюбинг

Театр Кукол

Пиноккио

   3 050,00р.

Лошадка

     5 150,00р.

Трактор

     8 350,00р.

Пегас

   4 400,00р.

Гоночная машина

   11 500,00р.

Паровозик

     8 150,00р.

Итого по группе

   7 450,00р.

 

   16 650,00р.

 

   16 500,00р.

Итого

   40 600,00р.

Выручка от аттракциона "Качалки" за период 01.01.2015-31.01.2015 (январь)

Каток

Тюбинг

Театр Кукол

Пиноккио

   5 350,00р.

Лошадка

     6 100,00р.

Трактор

   10 350,00р.

Пегас

   5 050,00р.

Гоночная машина

     9 650,00р.

Паровозик

   10 100,00р.

Итого по группе

 10 400,00р.

 

   15 750,00р.

 

   20 450,00р.

Итого

   46 600,00р.

Выручка от аттракциона "Качалки" за период 01.02.2015-27.02.2015 (февраль)

Каток

Тюбинг

Театр Кукол

Пиноккио

   6 700,00р.

Лошадка

     9 700,00р.

Трактор

   10 300,00р.

Пегас

   7 100,00р.

Гоночная машина

   17 250,00р.

Паровозик

   11 950,00р.

Итого по группе

 13 800,00р.

 

   26 950,00р.

 

   22 250,00р.

Вход в аттракционы

Мотоцикл

   2 800,00р.

Осел

   1 050,00р.

Итого по группе

   3 850,00р.

Итого

   66 850,00р.

Из таблицы видно, что на выручку влияет также место расположения аттракциона. Большую выручку приносят аттракционы с зоны театра кукол, т.е. с центральной аллеи и зона тюбинга (ноябрь и декабрь, активная работа аттракциона «Тюбинговая трасса». Действительно, особенно в зимнее время, время школьных каникул самая большая проходимость замечается на центральной алле, рядом с театром кукол, т.к. во время зимних каникул театр предлагает большой ассортимент представлений.

Рисунок 2.2 - Выручка от аттракциона «Качалки» по месяцам

Рисунок 2.3 - Выручка от аттракциона «Качалки» по месяцам

Основным фактором, влияющим на выручку в парке является его сезонность. В доказательство представлена таблица 1.4.3, где показана выручка за сезонные периоды 2014 года и их динамика.

Таблица 2.7 – Выручка от аттракционов во временам года за 2014г.

Наименование аттракциона

Итого 2014 г.

% к итогу

Зима 2014

Лето 2014

Отклонение лето-зима

Весна 2014

Осень 2014

Отклонение весна-осень

Викинг

3526690

8,18

169750

1709580

1539830

1047540

599820

447720

Гусеница

4205640

9,75

381000

1656520

1275520

1218950

949170

269780

Автодром

4132320

9,58

322640

1919970

1597330

1127000

762710

364290

Д/колесо

161060

0,37

3660

76460

72800

51520

29420

22100

М/поезд

41200

0,10

0

34050

34050

2250

4900

-2650

М/джет

419430

0,97

25730

167330

141600

138650

87720

50930

Э/мобили

708380

1,64

11300

289060

277760

264400

143620

120780

Теннис

23100

0,05

0

13800

13800

4650

4650

0

Качалки

248750

0,58

24900

82150

57250

103700

38000

65700

Бассейн

1139700

2,64

0

650100

650100

303600

186000

117600

Джунгли

88800

0,21

0

54640

54640

13280

20880

-7600

Вод. Шары

309450

0,72

0

214650

214650

71550

23250

48300

Пож. Поезд

1182950

2,74

92480

481470

388990

410880

198120

212760

Цепоч. Кар.

1764240

4,09

48600

958920

910320

475440

281280

194160

Тюбинг

499650

1,16

172450

198300

25850

99200

29700

69500

Пар. Рельс

1403800

3,25

196800

491500

294700

431000

284500

146500

Карнавал

1440800

3,34

287700

457200

169500

377900

318000

59900

Качал. Нов

145010

0,34

1900

87210

85310

55900

0

55900

Пиноккио

18450

0,04

3050

4750

1700

0

10650

-10650

Паровозик

65580

0,15

8150

16330

8180

0

39100

-39100

Лошадка

21000

0,05

5150

3950

-1200

0

11900

-11900

Пегас

58550

0,14

4400

11800

7400

0

42350

-42350

Трактор

78160

0,18

8350

20400

12050

0

49410

-49410

Гон. Машина

117740

0,27

11050

29670

18620

0

77020

-77020

Аэ/хоккей

55500

0,13

2950

23150

20200

6750

22650

-15900

Баскетбол

19250

0,04

650

8200

7550

2000

8400

-6400

Б. кол. Обозр

2487760

5,77

6360

1458550

1452190

575680

446900

128780

Вальс

3529240

8,18

0

1976130

1976130

922350

630760

291590

Старби

866250

2,01

0

595650

595650

205650

64950

140700

Хали-Гали

4690500

10,87

0

2793000

2793000

985200

912300

72900

г-д Батут

991200

2,30

0

634150

634150

194250

162800

31450

пл. КСИЛ

112080

0,26

0

67680

67680

22960

21440

1520

Маугли

1186100

2,75

0

911100

911100

236500

38500

198000

Лазертаг

59700

0,14

1050

1950

900

0

56700

-56700

тир

342800

0,79

41000

126900

85900

128700

46200

82500

приз. Аттракц.

876800

2,03

41800

427950

386150

244000

163050

80950

Теремок

367260

0,85

82910

64420

-18490

155840

64090

91750

Квадроциклы

449550

1,04

0

327300

327300

68700

53550

15150

Энгрибердс

209420

0,49

0

137060

137060

46950

25410

21540

Глобус

91800

0,21

0

36300

36300

31700

23800

7900

Продолжение таблицы 2.7

Лимонтир

362600

0,84

7900

214300

206400

57300

83100

-25800

Каток Айс

4638420

10,75

3871880

0

-3871880

192940

573600

-380660

ИТОГО

43136680

100,00

5835560

19433600

13598040

10274880

7590370

2684510

Из данной таблицы видно, что парк является сезонным предприятием, т.к. суммарная выручка от всех аттракционов за летний период превышает зимний на 13 598 040. Самым глобальным по выручке аттракционом в зимний период является каток. Он приносит 66,35% зимней выручки. Но главный минус – это то, что каток является аттракционом, используемым по договору совместной деятельности. Это означает, что в выручку парка поступает лишь 10% от этой суммы, а это 463 842 рубля. Следовательно, из этого можно посоветовать приобрести собственное оборудование, чтобы получать 100% выручки. Кроме катка в зимний период активно работали крытые аттракционы, такие как «Тир», детская игровая комната «Теремок», это логично, так как в холодное время года, в непогоду спросом пользуются крытые помещения. Глядя на разницу между летним и зимним периодом можно сделать вывод о нехватке крытого комплекса развлечений на территории парка с аттракционами, общепитом и т.п.

Что касается периодов весна-осень, то разница между ними не такая значительная, как между зимой и летом. Но отклонение все же наблюдается. Весенний период принес выручки на 2 684 510 рублей больше, чем осенний. Это связано:

  1.  Наличием весенних традиционных семейных праздников, таких как Пасха, 1 мая, 9 мая – это дни, в которые население активно отдыхает всей семьей;
  2.  Погодные условия, т.е. весной больше теплых и солнечных дней, чем осенью, активный рост посещения начинается с апреля месяца. Т.о. весной можно выделить 2 месяца (апрель и май), а осенью активное посещение идет только в сентябре, когда позволяет погода.

С первого взгляда динамика доходов парка имеет  устойчивые положительные тенденции, хотя и низкие темпы, но чтобы оценить состояние предприятия следует провести более глубокий анализ.

       Несмотря на рост доходов в целом,  прибыль ЦПКиО уменьшилась в 5 раз.  Соответственно существенно снизилась рентабельность основной   деятельности.

Это вызвано рядом причин:

- неблагоприятная конкурентная среда;

- сложная макроэкономическая обстановка;

- опережающие темпы  роста расходов над доходами;

- высокие эксплуатационные затраты на собственные аттракционы;

- в рамках уставной  деятельности  ЦПКиО обязан  проводить бесплатные мероприятия,  а также принимать  меры  по сохранности культурно-исторических  объектов, памятников, парковой зоны и летней эстрады за счет собственных средств;
           - отсутствие дотаций и финансовой поддержки от муниципальных органов и необходимость хозяйствования на самоокупаемости.

2.1.5 Технико-экономический анализ зданий и сооружений МП ЦПКиО

Ведущую роль в деятельности предприятия занимают такие активы, как здания и сооружения. Проведем анализ эффективности использования данных объектов. Полученные результаты помогут выявить направления совершенствования.

Таблица 2.8 - Эффективность использования зданий и сооружений

Наименование

Площадь общая (м2)

Площадь используемая (м2)

Возможная выгода

(тыс. руб)

Полученная выгода

Упущенная выгода

1

2

3

4

5

6

Продолжение таблицы 2.8

1

2

3

4

5

6

НЗ* Литер В2

39,8

15,8

11,5

-18,1

29,6

НЗ Литер И,И1

277,8

163,5

94,4

0

94,4

НЗ Литер М

149,4

0

0

0

0

НЗ Литер Д

103,1

51,5

0

0

0

НЗ Литер К

228,0

0

0

0

0

НЗ Литер А,а1

551,4

201,4

582,1

309,9

272,2

Итого:

396,2

Нежилое здание Литер В2.

По состоянию на 04.09.2014 в здании устроена раковина, дополнительный вход, часть помещений заставлена строительными материалами, захламлена. Здание закрыто, нежилые помещения №1,2,3,4 общей площадью 39,8 кв.м не используются. В 2013 году помещение использовалось по договору совместной деятельности, выполнен косметический ремонт, в 2014 году часть здания переоборудована под кассу и с 2014 года используется для продажи билетов, во второй части ведутся работы по организации кафе.

По данным отчетов «расход электроэнергии и воды ЦПКиО» в помещении площадью 15,8 кв.м с октября 2013 по июнь 2014 года израсходовано по одному электросчетчику 2958 кВт, по второму счетчику – 3091 кВт. Оплата электроэнергии третьими лицами (по договору совместной деятельности) не производилась.

Согласно Методикам №233,89 арендная плата за нежилые помещения площадью 15,8 составит за октябрь-декабрь 2013 года 11,5 тыс. рублей, за 1 полугодие 2014 года – 36,3 тыс. рублей. [14]

В результате недополученные доходы Предприятия от использования муниципальных нежилых помещений общей площадью 15,8 кв.м составили за 2013 г. – 11,5 тыс. руб., за 1 полугодие 2014 года 36,3 тыс. рублей.

Расходы предприятия на оплату электроэнергии с октября 2013 года по июнь 2014 года при стоимости 1 кВт в среднем 3,0 рубля составили 18,1 тыс. рублей.

Нежилое помещение Литер И,И1.

Данное помещение имеет 2 входа, дверной проем, помещение №6 загорожена, в помещении складируются пиломатериалы, а в помещении №5 – шесть станков (циркулярная пила, рейсмусовый станок, фуговальный станок, фрезерный станок, сверлильный станок, строгальный станок). Помещения площадью 153,1 кв.м использовались под столярный цех, помещения площадью 10,4 кв.м – под бытовые.  Данное имущество принадлежало парку на основании договора аренды (арендная плата составляет 2,0 тыс. рублей в месяц). При этом, согласно расчетам расхода электроэнергии представлены следующие данные: за 2013 год – 15706 кВт, за 1 полугодие 2014 года – 5961 кВт.

Помещение №2,3 второго этажа здания площадью 39,4 кв.м не использовались. В данных помещениях необходимо провести ряд мер для нормативного использовании. Расход электроэнергии в данных помещениях за 2013 год составил 3906 кВт, за 1 полугодие 2014 года – 2259 кВт. Данные помещении были предоставлены под художественную мастерскую. Счета за электроэнергию оплачивались третьим лицом.

Согласно Методикам №233,89 арендная плата за нежилые помещения площадью 203,2 кв.м составит за 2013 год 94,4 тыс. рублей, за 1 полугодие 2014 года 121,4 тыс. рублей.

Нежилое здание Литер М.

Здание общей площадью 149,4 кв.м состоит из двух боксов, перекрытия прогнили, штукатурка на фасаде здания местами отбыта, имеются трещины, здание находится в ненормативном состоянии. В здании находятся неиспользуемые аттракционы. Здание захламлено, используется под гараж и склад.

Нежилое здание Литер Д.

Здание площадью 103,1 кв.м согласно техническому паспорту инвентаризации №3302 состоит из двух помещений, помещение №2 площадью 51,5 кв.м используется под склад, помещение №1 площадью 51,6 кв.м захламлено, часть помещения отгорожена под бытовые помещения.

Нежилое здание Литер К (павильон игровых автоматов).

Здание площадью 228,0 кв.м по назначению не используется, захламлено старой мебелью и др., находится в ненормативном состоянии.

Нежилое здание литер А,а1.

Часть здания используется как административные, нежилые помещения №5-7 первого этажа площадью 70,9 кв.м по техническому паспорту инв. №42009 предприятием не используются. Помещения №11-14 площадью 66,1 кв.м предоставлены НОУ «Школа-студия эстетического развития «Коллаж» для оказания услуг по размещению детской студии развития «Центральная». Нежилые помещения №15-16 площадью 4,6 кв.м использует ООО  «ОМС-Стандарт» согласно договору на выполнение работ по профессиональной комплексной уборку территории. Нежилые помещения №17.ю площадью 4,6 кв.м использует ООО ЧОП «Кобра 39». Нежилое помещение №21 площадью 33,9 кв.м использует организация по договору адаптации проекта развития территории для предприятия. В нежилых помещения №8,9 площадью 92,2 кв.м располагается аттракцион «Теремок», который предприятие арендует. Пристройка 4,5 кв.м литер А1 (туалет) не используется.

Доходы от совместной деятельности за 2013 год составили 60,0 тыс. рублей. При этом, согласно Методике определения арендной платы на нежилые здания муниципальной собственности №233 арендная плата за нежилые помещения площадью 66,1 кв.м составило бы за 2013 год 158,3 тыс. рублей.

В результате, заключение договоров совместной деятельности оказания услуг вместо договоров аренды нежилых помещений площадью 66,1 кв.м в здании литер А,А1 экономически необоснованно, недополученные доходы предприятия за 2013 год – 98,3 тыс. рублей.

Согласно договору предприятие арендовало аттракцион «Теремок», арендная плата определена в размере 60% выручки по результатам работы игрового зала. Кроме того, предприятие обеспечивает кассовое обслуживание, охрану в ночное время. Согласно бухгалтерским справкам о распределении дохода предприятия от аренда аттракциона «Теремок» составил за 2013 год – 169,5 тыс. рублей. При этом, согласно Методикам №233, 89 арендная плата за нежилые помещения площадью 92,2 за 2013 год составило бы 220,8 тыс. рублей. Т.о. в результате предприятие недополучило 51,3 тыс. рублей.

Аналогично происходило с помещением первого этажа 70,9 кв.м. Арендная плата за аттракцион «Экзотариум» за период  его размещения с марта по октябрь 2013 года составил 80,4 тыс. рублей. Согласно Методике №233 арендная плата за помещение площадью 70,9 кв.м за 2013 год составит 135,8 тыс. рублей. В результате предприятие недополучило 55,4 тыс. рублей.

Также остальные помещения площадью 43,1 кв.м предоставлялись сторонним организациям согласно договорам, а согласно Методикам №233 предприятие недополучило 67,2 тыс. рублей (без учета коммунальных услуг).

  1.  Анализ финансово хозяйственной деятельности МП «Центральный парк культуры и отдыха»

2.2.1  Общий экономический анализ МП ЦПКиО

Горизонтальный анализ заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополняются относительными - темпами роста (снижения). Обычно рассматриваются базисные темпы роста за несколько периодов. Цель горизонтального анализа состоит в том, чтобы выявить абсолютные и относительные изменения величин различных статей баланса за определенный период, дать оценку этим изменениям.

 Таблица 2.9 - Горизонтальный анализ

с

2

На отч. дату отч. пер.

На 31 дек. 2013г.

Динамика

На 31 дек. 2012г.

Динамика

 

 

 

 

Абс.

%

 

Абс.

%

 

Актив
I. Внеоборотные активы

 

 

 

 

 

 

 

 

Нематериальные активы

 

 

 

 

 

 

 

 

Результаты исследований и разработок

 

 

 

 

 

 

 

 

Основные средства

42700

29549

13151

44,51%

21507

8042

37,39%

 

Доходные вложения в материальные ценности

 

 

 

 

 

 

 

 

Финансовые вложения

 

 

 

 

 

 

 

 

Отложенные налоговые активы

 

 

 

 

 

 

 

 

Прочие внеоборотные активы

485

485

0

0,00%

5981

-5496

-91,89%

 

Итого по разделу I

43185

30034

13151

0,43787

27488

2546

0,09262

 

II. Оборотные активы

 

 

 

 

 

 

 

 

Запасы

196

202

-6

-2,97%

333

-131

-39,34%

 

Налог на добавленную стоимость по
преобретенным ценностям

 

 

 

 

 

 

 

 

Дебиторская задолженность

1714

1975

-261

-13,22%

4177

-2202

-52,72%

 

Финансовые вложения

 

 

 

 

 

 

 

 

Денежные средства

2953

2067

886

42,86%

1458

609

41,77%

 

Прочие оборотные активы

22

0

22

 

0

0

 

 

Итого по разделу II

4885

4244

641

15,10%

5968

-1724

-28,89%

 

БАЛАНС

48070

34278

13792

40,24%

33456

822

2,46%

 

Пассив
III. Капитал и резервы

 

 

 

 

 

 

 

 

Уставный капитал (складочный капитал, уставный
фонд, вклады товарищей)

183

183

0

0,00%

183

0

0,00%

 

Собственные акции, выкупленные у акционеров

 

 

 

 

 

 

 

 

Переоценка внеоборотные активов

 

 

 

 

 

 

 

 

Добавочный капитал (без переоценки)

2197

2197

0

0,00%

2197

0

0,00%

 

Целевые средства

0

77

-77

-100,00%

68

9

13,24%

 

Резервный капитал

0

322

-322

-100,00%

322

0

0,00%

 

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

35910

29683

6227

20,98%

28863

820

2,84%

 

Итого по разделу III

38290

32462

5828

17,95%

31633

829

2,62%

 

IV. Долгосрочные обязательства

 

 

 

 

 

 

 

 

Заемные средства

 

 

 

 

 

 

 

 

Отложенные налоговые обязательства

 

 

 

 

 

 

 

 

Резервы под условные обязательства

 

 

 

 

 

 

 

Продолжение таблицы 2.9

 

Прочие обязательства

 

 

 

 

 

 

 

 

Итого по разделу IV

 

 

 

 

 

 

 

 

V. Краткосрочные обязательства

 

 

 

 

 

 

 

 

Заемные средства

 

 

 

 

 

 

 

 

Кредиторская задолженность

9694

1439

8255

573,66%

181

1258

695,03%

 

Доходы будующих периодов

 

 

 

 

 

 

 

 

Резервы предстоящих расходов

 

 

 

 

 

 

 

 

Прочие обязательства

86

377

-291

-77,19%

1642

-1265

-77,04%

 

Итого по разделу V

9780

1816

7964

438,55%

1823

-7

-0,38%

 

БАЛАНС

48070

34278

13792

40,24%

33456

822

2,46%

Исходя из данных, можно сделать следующие выводы:

Общая сумма активов с 2012 года возросла с 33456 т.р. до 48070 т.р. (43,68%).

Внеоборотные активы за 3 года выросли в целом на 15 697 т.р. (57%). Это произошло из-за активного роста основных средств  (за 2 года возросли практически на 100 %). Основной причиной роста данной статьи баланса является обновление в 2013-2014 г.г. парка аттракционов.

Что касается оборотных активов, можно заметить, что в 2013 году по сравнению с 2012 годом по всем позициям, кроме «Денежные средства» наблюдается снижение. Та же самая ситуация происходит и в 2014 году. Это обуславливается улучшением платежеспособности контрагентов и снижении риска финансовой неустойчивости следствие низкой платежеспособности дебиторов. Запасы предприятия также сокращаются, это также положительная тенденция, т.е. запасы (материалы) не залёживаются.

В пассиве баланса наблюдается увеличение по строке «Нераспределенная прибыль» на 6 227 тыс. рублей, данное увеличение может рассматриваться как источник пополнения оборотных средств и снижения уровня краткосрочной кредиторской задолженности. Так же в 2014 году произошло значительное увеличение кредиторской задолженности на 8255 тыс. рублей, т.е. на 573,66%. Это глобальное изменение является негативным и свидетельствует об ухудшении финансового состояния предприятия.

Построим график по основным статьям за 3 года, чтобы наглядно представить изменения (рисунок 2.4).

Рисунок 2.4 - Динамика основных статей баланса за три года

 Вертикальный анализ отчетности подразумевает представление всех статей отчетности в виде относительных показателей. Все статьи баланса приводятся в процентах к итогу баланса. Вертикальный анализ баланса дает возможность оценить долю отдельных активов в общей сумме активов предприятия и долю отдельных источников формирования активов в общей сумме источников (пассивов). Например, вертикальный анализ пассивов наглядно показывает, за счет каких источников (собственных или заемных) в основном сформированы активы предприятия.

Таблица 2.10 - Вертикальный анализ

1

2

На отч. дату отч. пер.

Доля

На 31 дек. 2013г.

Доля

На 31 дек. 2012г.

Доля

Динамика

 

 

 

%

 

%

 

%

Отч

пред

 

Актив
I. Внеоборотные активы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Нематериальные активы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Результаты исследований и разработок

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Основные средства

42700

88,83%

29549

86,20%

21507

64,28%

2,62%

21,92%

 

Доходные вложения в материальные ценности

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Финансовые вложения

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Отложенные налоговые активы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Прочие внеоборотные активы

485

1,01%

485

1,41%

5981

17,88%

-0,41%

-16,46%

 

Итого по разделу I

43185

89,84%

30034

87,62%

27488

82,16%

2,22%

5,46%

 

II. Оборотные активы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Запасы

196

0,41%

202

0,59%

333

1,00%

-0,18%

-0,41%

 

Налог на добавленную стоимость по
преобретенным ценностям

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Дебиторская задолженность

1714

3,57%

1975

5,76%

4177

12,49%

-2,20%

-6,72%

 

Финансовые вложения

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Денежные средства

2953

6,14%

2067

6,03%

1458

4,36%

0,11%

1,67%

 

Прочие оборотные активы

22

0,05%

 

 

 

 

 

 

 

Итого по разделу II

4885

10,16%

4244

12,38%

5968

17,84%

-2,22%

-5,46%

 

БАЛАНС

48070

100,00%

34278

100,00%

33456

100,00%

0,00%

0,00%

 

Пассив
III. Капитал и резервы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Уставный капитал (складочный капитал, уставный
фонд, вклады товарищей)

183

0,38%

183

0,53%

183

0,55%

-0,15%

-0,01%

 

Собственные акции, выкупленные у акционеров

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Переоценка внеоборотные активов

2197

4,57%

2197

6,41%

2197

6,57%

-1,84%

-0,16%

 

Добавочный капитал (без переоценки)

 

 

 

 

 

 

Целевые средства

0

0,00%

77

0,22%

68

0,20%

-0,22%

0,02%

 

Резервный капитал

0

0,00%

322

0,94%

322

0,96%

-0,94%

-0,02%

 

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

35910

74,70%

29683

86,59%

28863

86,27%

-11,89%

0,32%

 

Итого по разделу III

38290

79,65%

32462

94,70%

31633

94,55%

-15,05%

0,15%

 

IV. Долгосрочные обязательства

 

 

 

 

 

 

 

 

Продолжение таблицы 2.10

 

Заемные средства

0

 

0

 

0

 

 

 

 

Отложенные налоговые обязательства

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Резервы под условные обязательства

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Прочие обязательства

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Итого по разделу IV

0

 

0

 

0

 

 

 

 

V. Краткосрочные обязательства

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заемные средства

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Кредиторская задолженность

9694

20,17%

1439

4,20%

181

0,54%

15,97%

3,66%

 

Доходы будующих периодов

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Резервы предстоящих расходов

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Прочие обязательства

86

0,18%

377

1,10%

1642

4,91%

-0,92%

-3,81%

 

Итого по разделу V

9780

20,35%

1816

5,30%

1823

5,45%

15,05%

-0,15%

 

БАЛАНС

48070

100,00%

34278

100,00%

33456

100,00%

0,00%

0,00%

Для более выразительного представления результатов вертикального анализа представим их графически:

Рисунок 2.5 – Занимаемая доля статей баланса в валюте баланса  2014 г.

Рисунок 2.6 – Занимаемая доля сталей баланса в валюте баланса 2013 г.

Рисунок 2.7 – Занимаемая доля сталей баланса в валюте баланса 2012 г.

Доля прочих внеоборотных активов снизилась с 2012 г.до 2014 г.

Доля основных средств увеличилась, это произошло из-за покупки новых аттракционов, что позволяет увеличить свою привлекательность для потока клиентов и повысить финансовое состояние.

Отношение суммы запасов к общей сумме актива баланса незначительно снизилось, это не является радикальным моментом для деятельности предприятия, но всё же свидетельствует об улучшении управления запасами, сокращении их на складе.

Доля дебиторской задолженности также не значительно сократилась. Как указывалось выше, это свидетельствует о повышении платежеспособности контрагентов.

Сумма денежных средств по годам по отношению в сумме баланса варьируется с отклонением в 1,67% с 2012 по 2013 год, и 0,11% с 2013 по 2014 год. Денежные средства увеличились в период с 2012 по 2014 год с 1458 т.р. до 2953 т.р., на 1495 т.р. (102%). Организация должна иметь достаточное количество денежных средств для того, чтобы вовремя рассчитаться со своими кредиторами, выплатить заработную плату, в конечном итоге, чтобы поддерживать некий оптимальный уровень ликвидности. Однако чрезмерная величина денежных средств говорит о том, что реально организация терпит убытки, связанные с инфляцией и обесцениванием денег, а также с упущенной возможностью их выгодного размещения.

Наибольшее отклонение в разделе «Капитал и резервы» имеет сумма нераспределенной прибыли 2014 г. к 2013 г. – 11,89%, а так же кредиторская задолженность, её доля в 2014 г. возросла на 15,97% по отношению к 2013 г.

Для оценки эффективности использования оборотных средств необходимо проанализировать оборачиваемость оборотных средств по элементам. Рассчитаем коэффициент оборачиваемости и период оборачиваемости активов. Для наглядности разместим все основные влияющие на структуру баланса статьи.

Таблица 2.1.3 - Оборачиваемость активов

 

Коб = Выр/Акт

Доб = 360/Коб

Статья баланса

2012

2013

2014

2012

2013

2014

Основные средства

1,06

0,88

0,83

339

409

433

Прочие внеобор. акт

3,83

68,48

73,3

93

5

4

Запасы

68,83

164,4

181,4

5

2

1

Деб. задолженность

5,49

16,82

20,7

65

21

17

Ден. средства

15,72

16,07

28,1

22

22

12

Наиболее труднореализуемая часть – это запасы. В 2013 г. оборачиваемость увеличилась на 95,57 оборот, а в 2014 г. увеличилась на 17 оборотов. Таким образом в 2014 г. по сравнению с 2012 оборачиваемость увеличилась на 112,57 оборота и длительность оборота сократилась на 4 дня. Произошло снижение оборачиваемости основных средств на 0,23, что является отрицательным моментом. Произошел рост оборачиваемости денежных средств на 78%. Период погашения дебиторской задолженности в связи со снижением ее суммы снизился с 65 до 17 дней.

2.2.2  Анализ ликвидности и платежеспособности МП ЦПКиО

Проведем анализ ликвидности и платежеспособности. Для наглядности представим данные в таблице. Данный анализ проводится с использованием как относительных, так и абсалютных показателей.

Одним из показателей, характеризующих финансовое состояние организации, является ее платежеспособность, то есть способность наличными ресурсами своевременно погашать свои платежные обязательства. Оценка платежеспособности осуществляется на основе характеристики ликвидности текущих активов, которая показывает временной период, необходимый для их превращения в денежную наличность.

Для анализа ликвидности и платежеспособности рассчитываются отдельно агрегаты по активам (А1, А2, А3, А4) и по пассивам (П1, П2, П3, П4). Существует четыре типа ликвидности баланса:

1.Абсолютная ликвидность, когда выполняются следующие условия: А1>=П1, А2>=П2, А3>=П3, А4<=П4;

2.Нормальная ликвидность, когда выполняются следующие условия: А1+А2>=П1+П2, А3>=П3, А4<=П4;

3.Критическая ликвидность, когда выполняются следующие условия:

А1+А2+А3>=П1+П2+П3, А4<=П4;

4.Абсолютная не ликвидность, когда выполняются следующие условия: А4>=П4.

Таблица 2.11 - Абсалютные показатели ликвидности МП ЦПКиО

На 31 дек. 2014г.

На 31 дек. 2013г.

На 31 дек. 2012г.

А1

2953

<

П1

9694

А1

2067

>

П1

1439

А1

1458

>

П1

181

А2

1736

>

П2

86

А2

1975

>

П2

377

А2

4177

>

П2

1642

А3

196

>

П3

0

А3

202

>

П3

0

А3

333

>

П3

0

А4

43185

>

П4

38290

А4

30034

<

П4

32462

А4

27488

<

П4

31633

Абсолютная неликвидность

Нормальная ликвидность

Нормальная ликвидность

Как видно из таблицы, в 2013 и 2012 года предприятие является ликвидным и платежеспособным, но в 2014 год предприятие ослабило свои позиции и перестало являтся ликвидным, т.к. А1< П1, а это главное условие ликвидности. Из этого следует, что предприятие не способно уплачивать по своим обязательствам из-за недостатка наиболее ликвидных активов. Данная критическая ситуация сложилась из-за краха банковской системы в стране и банкротстве банка, в котором предприятие имело расчетный счет и значительного роста краткосрочных обязательств. Но в 2015 году ситуация стабилизировалась, т.к. предприятие получило страховую компенсацию и смогло восстановить свое финансовое состояние.

Ликвидность баланса также может быть оценена с использованием относительных показателей – коэффициентов ликвидности (Таблица 2.12).

Таблица 2.12 - Коэффициенты ликвидности баланса МП ЦПКиО

Показатель

2014 г.

2013 г.

2012 г.

Факт

Рек. значение

Факт

Рек. значение

Факт

Рек. значение

Коэффициент абсолютной ликвидности

0,3

>0,2

1,13

>0,2

0,8

>0,2

Коэффициент критической ликвидности

0,48

>1,5

2,23

>1,5

3,09

>1,5

Коэффициент текущей ликвидности

0,58

>2

2,34

>2

3,27

>2

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами

- 1

>0,1

0,57

>0,1

0,69

>0,1

 Коэффициент восстановления платёжеспособности

- 0,15

>1

х

х

х

х

Коэффициент абсолютной ликвидности в 2014 г. равен 0,3, что составляет способность предприятия погашения лишь 30% краткосрочных обязательств. По сравнению с 2013 годом произошло снижение этого коэффициента. В 2013 г. он равнялся 1,13. Такой высокий коэффициент не является положительным моментом, т.к. это означает, что предприятие не рационально использовало капитал (нерациональная структура капитала, слишком высокая доля неработающих активов в виде наличных денег и средств на счетах). А коэффициент равный 0,3 является нормальным значением, входящим в область норматива.

Коэффициент текущей ликвидности имеет нормативное значение равное >=2. Данный коэффициент указывает на способность предприятия расплатиться по текущим обязательствам за счет текущих активов, нормативное значение показывает, что сумма текущих активов на предприятии должна быть в 2 раза больше, чем сумма текущих пассивов. 2013 и 2012 год по данному коэффициенту можно считать положительными, а вот 2014 год не дотягивает до нормативного значения.  Сумма текущих активов превышает сумму текущих пассивов только в 0,58 раза. Однако предприятие в состоянии погасить наиболее срочный обязательства за счет своих наиболее ликвидных активов, а также за счет продажи запасов и при возврате дебиторской задолженности, подлежащей возврату в течении 12 месяцев.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами имеет нормативное значение >=0,1. Наблюдается снижение данного показателя с 2012 года и в 2014 году значение критически не дотягивает до нормы. Это показывает неудовлетворительную структуру баланса, т.к. активы предприятия сформированы за счет заемных источников.

Для 2013 года следовало рассчитать коэффициент восстановления платежеспособности (для 2013 и 2012 года не рассчитывается ввиду соответствия всех коэффициентов нормативным значениям), он показал, что в течение 6 месяцев предприятие не сможет восстановить свое финансовое положение.

Аналогично анализу ликвидности баланса проводится анализ финансовой устойчивости предприятия. Для его анализа используется методика абсолютных показателей финансовой устойчивости и коэффициенты финансовой устойчивости.

В таблице 2.13 представлен анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости МП ЦПКиО.

Таблица 2.13 - Расчёт абсолютных показателей финансовой устойчивости МП «Центральный парк культуры и отдыха»

1.Абсолютная независимость фин. состояния

СК-ВОА>=запасы

2014

2013

2012

-4895

<

196

2428

>

202

4145

>

333

2.Нормальная зависимость

СК+ДО-ВОА>=запасы

-4895

<

196

2428

>

202

4145

>

333

3.Не устойчивое фин. состояние

СК+ДО+краткоср. кредиты(1510) -ВОА>= запасы

Продолжение таблицы 2.13

4885

>

196

4244

>

202

5968

>

333

{0;0;1}

{1;1;1}

{1;1;1}

Неустойчивое фин.сост.

Абсолютно независимое фин. сост.

Абсолютно независимое фин. сост.

Из таблицы 2.13 видно, что финансовое состояние на предприятии ухудшилось и в 2014 году оценивается, как неустойчивое – это опасная стадия положения предприятия. Предприятие стало очень зависимо от заемных средств, следовательно, большая нехватка собственных для покрытия обязательств.

Для более детальной оценки финансовой устойчивости предприятия МП «Центральный парк культуры и отдыха» использована система коэффициентов, представленных в таблице 2.14.

Коэффициенты оценки финансовой устойчивости организации – система показателей, характеризующих структуру используемого капитала организации с позиции степени финансовой стабильности его развития в предстоящем году.

Таблица 2.14 Анализ коэффициентов финансовой устойчивости МП ЦПКиО

Показатель

2014

2013

2012

Рекомендуемое значение

1.Коэффициент финансовой независимости

К=СК/ВБ

0,8

0,95

0,9

>=0,5(0,6)

2.Коэффициент финансовой зависимости

К=ВБ/СК

1,25

1,06

1,06

<=2,0 (1,7)

3.Коэффициент финансовой устойчивости

 

Продолжение таблицы 2.14

К=(СК+ДО)/ВБ

0,8

0,95

0,9

>=0,9

4.Коэфициент капитализации

    К=ЗК/СК

0,25

0,06

0,06

<1

6.Коэффициент финансирования

К=СК/ЗК

3,9

17,4

17,3

>=1

Коэффициент финансовой независимости за весь период достигает рекомендуемого значения, что связано с  наличием  собственного капитала, однако в 2014 году заметно снижение данного коэффициента. Коэффициент фин. зависимости также соответствует нормативному значению, но в 2014 году он изменяется в худшую сторону, это говорит о том, что предприятие становится более зависимым от заемных источников.

Коэффициент финансовой автономии устойчивости предприятия не достиг рекомендуемого уровня в 0,9 лишь в 2014 году, что свидетельствует о недостаточности перманентного для обеспечения финансово независимой деятельности предприятия.

Коэффициент капитализации предприятия имеет экономический смысл на всем периоде, так как соответствует нормативному значению. На один рубль собственных средств предприятие в 2012 году привлекает 0,06 руб. заёмного капитала. А в 2014 году произошел рост этого показателя. Это так же свидетельствует о увеличении зависимости от заемного капитала. Коэффициент финансирования наоборот показывает, что на один рубль заёмного капитала организация использует 3,9 руб. собственного капитала, что значительно снизилось с 2012 года, где организация использовала 17,3 руб. собственного капитала на один рубль заемного. Это также свидетельствует о низкой степени финансовой устойчивости предприятия.

2.2.3 Анализ финансовых результатов МП ЦПКиО

Анализ финансовых результатов предприятия проводится в разрезе динамики и структуры показателей отчёта о финансовых результатах предприятия (таблица 2.15) на основании приложений.

Таблица 2.15 -  Анализ динамики и структуры финансовых результатов МП «Центральный парк культуры и отдыха»

 

Показатель

 

2014

2013

Динамика

Тыс. руб.

Тыс. руб.

абс., тыс. руб.

Темп роста, %

1

2

3

5

7

8

1

Выручка

35553

33214

2339

107,04

2

Себестоимость

30249

23072

7177

131,11

3

Валовая прибыль

5304

10142

-4838

52,30

4

Управленческие расходы

6289

5718

571

109,99

5

Прибыль от продаж

985

4424

-3439

22,26

6

Прочие доходы

2794

3585

-791

77,94

7

Прочие расходы

255

5956

-5701

4,28

8

Прибыль до налогообложения

1554

2053

-499

75,69

9

Текущий налог на прибыль (УСН)

387

369

18

104,88

10

Чистая прибыль

1167

1684

-517

69,29

Из данной таблицы видно, что выручка предприятия возросла, но гораздо большими темпами возросла себестоимость, увеличились управленческие расходы, прочие доходы сократились на 33%, что в окончательном счете привело в сокращению чистой прибыли предприятия на 30%. Рост выручки не сопровождается ростом прибыли, из этого можно сделать вывод, что увеличились затраты и политика предприятия упустила этот момент, т.е. неэффективно управляет затратами.

Таким образом, можно сказать, что в 2014 году структура баланса предприятия является неудовлетворительной, предприятие является сильнозависимым от заемного капитала, а также неэффективно использует свои активы. Главной проблемой данного предприятия является то, что оборотные активы сильно возросли (покупка аттракционов), соответственно сильно выросли затраты на эксплуатацию, а выручка возросла всего лишь на 7 %.

2.2.4 Анализ внеоборотных и оборотных активов МП ЦПКиО

Внеоборотные активы предприятия представляют собой те ценности и имущество, которые служат дольше операционного цикла. Срок их оборота или службы превышает 12 месяцев. Внеоборотные активы участвуют в производстве продукции или услуг  компании. Их стоимость включается в себестоимость продукции (в виде амортизации) и соответственно в цену товаров и услуг. К внеоборотным активам относятся нематериальные активы, основные средства, незавершенное строительство, доходные вложения в материальные ценности, долгосрочные финансовые вложения, отложенные налоговые активы, прочие внеоборотные активы.

В центральном парке внеоборотные активы представлены в виде основных средств и прочих внеоборотных активов. Большую долю в основных средствах занимают аттракционы, а также значитальная доля принадлежит зданиям и сооружениям.  Технико-экономический анализ данных активов представлен в пунктах 1.3 и 1.4 данного отчета. Там представлено количество, виды и основные характеристики.

Чтобы проанализировать внеоборотные активы в разрезе финансового менеджмента следует рассчитать определенные коэффициенты, сравнить их по периодам и сделать выводы. Данный анализ поможет определить мероприятия по улучшению управления активами в МП ЦПКиО.

Сначала проанализируем структуру активов МП ЦПКиО. Данные представлены в таблице 2.16.

Таблица 2.16 -  Структура активов МП ЦПКиО

Покзатель

2012 г.

2013 г.

2014 г.

Темп прироста в 2012 г.

Темп прироста в 2013 г.

Сумма, тыс. руб.

Удельный вес, %

Сумма, тыс. руб.

Удельный вес, %

Сумма, тыс. руб.

Удельный вес, %

Внеоборотные активы и финансовые вложения

27488

82,16

30034

87,62

43185

89,84

9,26

43,79

Оборотные активы (за исключением финансовых вложений)

5968

17,84

4244

12,38

4885

10,16

-28,89

15,1

Баланс (актив)

33456

100,00

34278

100,00

48070

100,00

2,46

40,24

Для наглядности представим данные таблицы в виде гистограммы.

Рисунок 2.8 – Структура активов МП ЦПКиО

В структуре активов исследуемой компании преобладают внеоборотные активы. Доля внеоборотных активов и финансовых вложений составляет 89,84% от совокупных активов на конец отчетного года, что объясняется спецификой предприятия, занимающейся предоставлением развлекательных услуг и отсутствием  торговой и производственной деятельности. Сумма внеоборотных активов, так же как и удельный вес с каждым годом увеличивается. Темп прироста 2013 года к 2012 составил 9,26%, а в следующем 2014 году уже 43,79%. Как говорилось ранее, это связано с обновлением парка аттракционов, приобретением в собственность более 15 новых единиц.

Важнейшим фактором увеличения объема прибыли является обеспеченность предприятия основными средствами в необходимом количестве и ассортименте и более полное и эффективное их использование. Ниже приведена таблица с рассчитанными коэффициентами.

Таблица 2.17 - Анализ обеспеченности организации основными средствами

Показатель

Усл. обозн.

2012

2013

2014

Отклонение (2012-2014)

Выручка от продаж, тыс. руб.

В

22921

33214

35553

12652

Средняя ст-ть осн. ср-в, тыс. руб.

Сср.

20381,5

25528

36124,5

15743

Средняя ст-ть активной части основных ср-в, тыс. руб.

Саср.

6118,5

10178

20774,5

14656

Среднесписочная численность работников, чел

Ч

40

60

61,1

21,1

Фондовооруженность, тыс. руб./чел.

Фв

509,53

425,47

591,24

81,71

Фондовооруженность техническая, тыс. руб./чел.

Фвтех

152,96

169,63

337,8

184,84

Показатель фондовооруженности отражает обеспеченность работников предприятия основными фондами. Чтобы проанализировать данный показатель его следует рассматривать вместе с производительностью труда, что будет представлено ниже.

Таблица 2.18-  Анализ состава и структуры основных средств по принадлежности

Состав ОС по принадлежности

2014

2013

Отклонение

Темп роста

Сумма, тыс. р.

Уд. вес, %

Сумма, тыс.р.

Уд. вес, %

По сумму

По уд. весу

Собственные

42700

65,59

29549

68,31

13151

-2,72

144,5

Арендованные

22400

34,41

13705

31,69

8695

2,72

163,44

Всего

65100

100

43254

100

-

-

-

Данные таблицы 2.18 показывают, что величина собственных основных средств превышает величину арендованных. Удельный вес собственный составляет в 2014 году 65,59% от общего объема задействованных в производстве развлекательных услуг активов. Но можно увидеть, что удельный вес 2014 года незначительно сократился по сравнению с 2013 годом, это значит, что темп роста арендованных ОС выше темпа роста собственных ОС. Это не является критическим значением, но и не является положительной тенденцией, т.к. может привести к высокой зависимости предприятия от контрагентов, что приведет к более высокой уязвимости.

 Коэффициент обновления основных средств - коэффициент равный отношению балансовой стоимости поступивших за определенный период основных средств к балансовой стоимости основных средств на конец этого периода. Данными для его расчета служит бухгалтерский баланс. Он показывает долю новых основных средств на предприятии.

В МП ЦПКиО коэффициент обновления ОС выглядит следующим образом:

Коб = новые ОС/ОСкп (2.1)

Коб(2013) = 8042/29549=0,27

Коб(2014) = 13151/42700=0,31

Это еще раз подтверждает, что в 2014 году были проведены мероприятия по обновлению парка аттракционов, следовательно, коэффициент обновления 2014 года превышает 2013 год на 0,04.

Показателем износа основных фондов является коэффициент износа. Обобщающим показателем технического состояния основных фондов является коэффициент годности.

При оценке коэффициента износа нельзя ограничиваться средним показателем по всем основным фондам и отдельным группам, поскольку они имеют различную степень износа.

Коэффициент годности – это отношение остаточной стоимости основных средств к первоначальной.

Коэффициенты износа и годности рассчитываются как на начало периода, так и на конец. Чем ниже коэффициент износа, тем лучше техническое состояние основных фондов.

Существует шкала оценок технического состояния машин и оборудования на базе коэффициента износа.

Таблица 2.19 – Шкала технического состояния машин и оборудования на базе коэффициента износа.

Состояние оборудования

Характеристика физического состояния

Диапазон коэффициентов износа, %

Новое

Новое, практически не эксплуатировавшееся оборудование в отличном состоянии

0-5

Очень хорошее

Новое или полностью отремонтированное (реконструированное) оборудование, бывшее в эксплуатации. В отличном состоянии

5-15

Хорошее

Бывшее в эксплуатации оборудование, находящееся в хорошем состоянии. Имеющиеся дефекты и неисправности носят незначительный характер

15-35

Продолжение таблицы 2.19

Удовлетворительное

Бывшее в эксплуатации, находящееся в удовлетворительном состоянии, пригодное для эксплуатации, но требующее текущего ремонта или замены неосновных узлов, элементов

35-60

Условно пригодное

Бывшее в эксплуатации оборудование в состоянии, пригодном для дальнейшей эксплуатации, но требующее капитального ремонта или замены основных узлов, элементов

60-80

Неудовлетвори- тельное

Оборудование, подлежащей полной реконструкции для продолжения эксплуатации

80 - 97,5

Негодное к применению или лом

Оборудование, в отношении которого нет разумных перспектив на продажу, кроме как по стоимости материалов

97,5 - 100

Таблица 2.20 - Анализ износа аттракционов

Аттракцион

Первоначальная    ст-ть

Начисленная аммортизация

Остаточная ст-ть

Коэфф. износа Киз=Ам/ОСп

Коэфф. годности

Кгод=ОСп/ОСост

Викинг

8121600

338400

7783200

0,042

0,958

Гусенница

5666200

236091,65

5430108,35

0,042

0,958

Автодром

9821500

409229,15

9412270,85

0,042

0,958

Д/колесо

1869800

77908,35

1791891,65

0,042

0,958

м/поезд

615700

25654,15

590045,85

0,042

0,958

м/джет

1348500

56187,5

1292312,5

0,042

0,958

э/автомоб.

377800

15741,6

362058,4

0,042

0,958

бассейн

1122000

46750

1075250

0,042

0,958

джунгли

280000

28000,02

251999,98

0,100

0,900

вод. Шары

222647

26193,08

196453,92

0,118

0,882

пож. Поезд

2362900,07

73871,88

2290028,19

0,031

0,969

Игр. Комплекс

20040

2839

17201

0,142

0,858

Кач. Балансир.

4200

595

3605

0,142

0,858

Кач. Петушок

7200

1020

6180

0,142

0,858

Продолжение таблицы 2.20

Пар. Рельс

2332089

0

2332089

-

1,000

Карнавал

5043820

0

5043820

-

1,000

Пиноккио

188880

7870

181010

0,042

0,958

Паровозик

353968

0

353968

-

1,000

Лошадка

313056

0

313056

-

1,000

Пегас

294142

0

294142

-

1,000

Трактор

473619

0

473619

-

1,000

Гон. Машина

334026

0

334026

-

1,000

Аэ/хоккей

211907

0

211907

-

1,000

Баскетбол

179477

0

179477

-

1,000

Всего

41565071,07

 

40219719,69

 

0,968

По шкале определения состояния основных средств на базе коэффициента износа можно сказать, что в большей части оборудование в парке новое, за исключением аттракционов «Джунгли», «Водные шары». «Игровой комплекс», «Качалка-балансир» и «Качалка-Петушок», данные аттракционы находятся в состоянии «Очень хорошее», что не скажешь о зданиях и сооружениях, которые представлены в таблице 2.21.

Таблица 2.21 - Анализ износа зданий и сооружений

Здание

Первоначальная    ст-ть

Начисленная аммортизация

Остаточная ст-ть

Коэфф. износа Киз=Ам/ОС

Коэфф. годности

Кгод=ОСп/ОСост

Бомбоубежище

33000

33000

0

1,000

0,000

Пикет

43900

43900

0

1,000

0,000

Администр. Зд.

339200

308637,07

30562,93

0,413

0,090

Туалет

130751

53935,55

76815,45

0,413

0,587

 

Продолжение таблицы 2.21

Касса

4900

4721,32

178,68

0,964

0,036

Склад 1

34500

25673,48

8826,52

0,744

0,256

Палатка

6100

5481,32

618,68

0,899

0,101

Склад 2

100800

19530

81270

0,194

0,806

Столярн. Мастер.

47174

6143,88

41030,12

0,130

0,870

Автоэстакада

7500

6480,73

1019,27

0,864

0,136

Котельная

27640

27640

0

1,000

0,000

Коэффициент износа говорит о том, что здания и сооружения «Бомбоубежище», «Пикет», «Касса», «Палатка», «Склад», «Автоэстакада» и «Котельная»  полностью изношены, они полностью перенесли свою стоимость в виде амортизационных отчислений. Фактически эти здания используются и находятся в нормальном виде, но в нескольких из них требуется ремонт для восполнения потенциала использования или сдачи в аренду. В целом, состояние зданий и сооружений в соответствии с коэффициентом износа оценивается как неудовлетворительное. Их нужно приводить в порядок, либо производить строительство новых.

Далее проанализируем эффективность использования основных средств.

Экономическая эффективность основных средств организации проявляется в увеличении объема производства (продаж), экономии живого и овеществленного труда, а, следовательно, доходности организации в целом.

Наиболее важным показателем интенсивности использования основных средств является фондоотдача, определяемая как отношение стоимости произведенной продукции (услуг) к среднегодовой стоимости основных фондов:

Фо (2012) = 22921/20381,5=1,12

Фо (2013) = 33214/25528=1,3

Фо (2014) = 35553/36124,5 = 0,98

Обратным фондоотдаче показателем является фондоемкость, которая рассчитывается как отношение среднегодовой стоимости основных средств к объему произведенной (реализованной)  продукции (услуг).

Фе = 1/Фо

Фе (2012) = 0,89

Фе (2013) = 0,77

Фе (2014) = 1,02

Наиболее обобщающим показателем эффективности использования основных средств является рентабельность основных средств, которая рассчитывается как отношение чистой прибыли организации к средней стоимости основных средств, выраженное в процентах.

Rос (2012) = 7016/20381,5*100% = 34,4%

Rос (2013) = 1684/25528*100% =  6,46%

Rос (2014) = 1167/36124,5*100% = 3,23%

Таблица 2.22 - Анализ интенсивности использования основных средств

 Показатели

2012

2013

2014

Отклонение 2012 к 2014

Темп роста, %

Выручка от продаж, тыс. руб.

22921

33214

35553

12632

155,11

Чистая прибыль, тыс. руб.

7016

1684

1167

-5849

16,63

Сред. ст-ть ОС, тыс. руб.

20382

25528

36125

15743

177,24

Среднеспис. Числ. Работников, чел.

40

60

61,1

21,1

152,75

Производительность труда тыс. руб./чел.

573,0

553,6

581,9

8,86

101,55

Фондоотдача, руб.

1,12

1,30

0,98

-0,14

87,51

Фондоемкость, руб.

0,89

0,77

1,02

0,13

114,27

Рентабельность ОС, %

34,42

6,60

3,23

-31,19

9,38

Эф-ть использ. ОС в процессе трудовой деятельности, руб./чел.

0,03

0,02

0,02

-0,01

57,29

Из таблицы видно, что фондоотдача в 2014 году снизилась по отношению к 2012 году, соответственно увеличилась фондоемкость, это негативная тенденция, которая говорит о снижении эффективности использования ОС. Т.е. появившееся в 2014 году новое оборудование не только не улучшило результаты, но также рассеяла имеющееся. Эффективность использования ОС в процессе трудовой деятельности незначительно, но снизился на 0,01, это означает, что персонал в количестве 61,1 человек нужно сокращать и распределять обязанности для более высоких показателей эффективности.

Т.к. оборотные активы в МП «Центральный парк культуры и отдыха» в основном представлены в виде денежных средств, то просмотреть их изменения и анализ можно в пункте «Общий экономический анализ», «Анализ ликвидности и платежеспособности», а также «Анализ финансовой устойчивости».

Т.о. после проведения анализа финансового положения предприятия, анализа его активов можно сделать следующие выводы и выявить некоторые недостатки:

- выручка предприятия в рассматриваемом периоде увеличилась на 21%, а прибыль снизилась на 74%, это произошло за счет увеличения затрат на 23,7%;

- из-за большого роста ОС снизилась фондоотдача, следовательно, упала эффективность использования ОС;

- в 2014 году наблюдается неудовлетворительная структура баланса (неустойчивое финансовое состояние) – предприятие стало сильно зависеть от заемных средств (резкий рост кредиторской задолженности);

- негативным фактором влияния на прибыльность предприятия является его сезонность: выручка от аттракционов летом превышает выручку зимой на 13598040 рублей;

- высокий уровень конкуренции.


3.  Управленческие решения по совершенствованию управления активами с целью повышения финансовой устойчивости 

3.1 Обоснование выбора на основании использования финансового лизинга

При рассмотрении ассортимента аттракционов и выручки от их эксплуатации можно заметить, что парк зависит от арендаторов особенно в зимнее время. Наибольшую выручку в зимнее время приносит аттракцион «Каток Айс», которая составляет 4 638 420 рублей, это 66,35% зимней выручки. Но главный минус – это то, что каток является аттракционом, используемым по договору совместной деятельности. Это означает, что парк получает лишь 10% от этой суммы, а это 463 842 рублей. Это наталкивает на идею покупки собственного оборудования и устройства катка на территории парка.

Ледовый каток – это специально оборудованная территория, оснащенная натуральным или искусственным ледовым покрытием, предназначенная для предоставления услуг проката коньков и предоставления времени пользования  катком. То есть потребители услуг – это любители провести время на свежем воздухе в зимнее время в черте города.

Таблица 3.1- Потенциал потребителей Ледовых катков

 

Москва

Калининград

В России

Количество населения

12 197 596

453 461

146 267 288

Количество предоставляемых услуг потребленных в 2014 г.

13,49 млрд. руб.

628 млн. руб.

178,97 млрд. руб.

Количество ледовых катков

2800

6

36800

Доход одного катка в год

около 70,7 млн. руб.

около 5 млн. руб.

ок. 33,2 млн. руб.

Доход одного катка в месяц

от 4,84 млн. руб.

ок. 850 тыс. руб.

ок. 2,75 млн. руб.

Данные таблицы говорят о том, что на каждый каток  г. Москва приходится 4 356 человек населения, на каждый каток в России приходится 3 975 человек населения, а в Калининграде 75 576 человек. Наблюдается большое отклонение от показателей г. Москва и в России в целом, из этого можно сделать вывод о том, что в нашем городе имеет место дефицит ледовых катков, но население этого не ощущает, т.к. зимняя культура находится на низком уровне.

Приобретение и установка нового Ледового катка позволит не только увеличить прибыль МП ЦПКиО, но и решить социально-культурные проблемы города.

Для исследования были запрошены данные в компании «Новая Лига», которая занимается продажей и установкой оборудования для катка.

Существует 3 вида ледовых катков: крытые катки – под воздухоопорными конструкциями, под металлическими конструкциями и наружные, под открытым небом. Последний вариант является самым дешевым, поэтому парку стоит начать с него.

Наиболее дорогостоящим в этом списке является покупка конструкции и оплата счетов за потребление электроэнергии. Для того, чтобы в полной мере обеспечить такой каток нужной температурой, нужно потратить не менее  40-50 Вт/ч на 1 кв. м. катка. Когда каток только устанавливается, время заливания катка –  не менее 3-х суток.

Также необходима покупка прокатного материала:

- коньки

- комплектующие к ним

- средства ухода за коньками

Для нормального функционирования катка требуется около 500 пар коньков. При покупке стоит отдавать предпочтение качественным конькам, так как безопасность на данном аттракционе превыше всего.

На катках любого вида главная статья доходов – это прибыль от массовых катаний. Некоторые катки в праздники повышают цены в 3-4 раза по сравнению с буднями. Обычно количество одновременно пребывающих на катке рассчитывается исходя из соотношения 7,5 кв.м. льда на одного человека – это оптимальная загруженность катка для возможности без проблем уместить всех. Разумеется, на любом катке коньки сдаются в прокат, включая это в стоимость катания.

На каток можно ходить одному, вдвоем, всей семьей или всем офисом  это практически универсальное развлечение для всех возрастов и социальных слоев. Коллективные походы на каток с недавнего времени стали очень модными. Обычно для этого каток берется полностью в аренду на некоторое время, и в результате подобных мероприятий предприятие может единоразово получить 2000-3000 рублей чисто прибыли в час. По праздникам и выходным при наличии большого потока населения не следует сдавать каток в аренду, а вот для корпоратива среди недели вполне подойдет.

Также при создание комплекса ледового катка необходимо позаботиться о питании клиентов. Это можно сделать с помощью организации кафе фаст-фуд или вендинговых автоматов.

Покупка оборудования очень дорогостоящее удовольствие и предприятие не в силах за счет собственных средств его приобрести. Поэтому в работе используется финансовый лизинг. Основным критерием выбора лизинга послужила экономия налога на имущество, т.к. до окончания срока действия лизингового договора имущество не ставится на учет предприятия. Также, в сравнении с кредитом, лизинг обладает более лояльными ставками, что не мало важно для муниципального предприятия. Еще одним преимуществом лизинга перед кредитом – это то, что предприятию не нужно разрешающих документов со стороны местной администрации на его получение, т.е. предприятие в праве самостоятельно рассматривать этот вопрос и принимать решение об использовании данного финансового инструмента.

3.2. Расчет затрат на строительство и начало функционирования катка и доходов от его эксплуатации 

Возведение ледового катка – это очень затратный и трудоемкий процесс. Для принятия решения об отказе от арендованного катка и покупке собственного следует рассчитать все возможные затраты, которые возникают на всех этапах проекта. Эти этапы представлены в таблице 3.2.

Таблица 3.2 -  Этапы проекта

Этапы проекта

Условия выполнения

Сроки выполнения

Начало проекта

наличие концепции

Май-Июнь

Заключение инвестиционного договора

Июнь

Получение кредита

наличие соотв. пакета документов

Июль

Подбор местоположения и оформление документации

наличие проекта

Июль

Подготовка площадки

наличие тех. документации

Август

Покупка оборудования

получение кредита

Август

Установка оборудования

готовая площадка

Сентябрь-Октябрь

Найм персонала

запуск эксплуатации

Октябрь

Обучение персонала

наличие опытных консультантов

Октябрь

Проведение маркетинговой компании

наличие опытного персонала и ден. средств

Август-Ноябрь

Окончание проекта (выход на прибыль)

покрытие всех затрат

Ноябрь

Расходы делятся на несколько статей: расходы на строительство арены, на покупку оборудования, приобретение коньков для проката, постоянные затраты на электроэнергию и поддержание состояния катка, постоянные затраты на рекламу, заработную плату работников катка, а также непредвиденные расходы. Для наглядности представим их в таблице.

Таблица 3.3 - Расходы на реализацию проекта

Наименование статьи расхода

Ед. изм.

Кол-во

Стоимость руб.

Покупка оборудования, в т.ч.:

 

 

 

Айс-маты (тип теплообменника поля катка)

комплект

1

     726 000,00р.

Продолжение таблицы 3.3

Холодильное оборудование (130, 4 кВТ)

шт

1

   1 430 000,00р.

Включает в себя:            

-низкотемпературное исполнение

-пускатель Звезда-Треугольник

-защита от перепадов напряжения

-главный выключатель

-манометры ВД/НД и сервисные вентили

-реле протока

-виброизоляторы

-виктуаличекие соединения

-изоляция испарителя и всех холодных частей

Хладоноситель: раствор этиленгликоля 40%

л

3400

     187 000,00р.

Гидромодуль с насосной группой

коплект

1

     440 000,00р.

Борт хоккейный одинарный из литого стеклопластика  на стальной раме

комплект

1

   1 210 000,00р.

Ледовый комбайн (BRA180 с трактором Kubota)

шт

1

   1 595 000,00р.

Монтажные и пусконаладочные работы

-

-

     312 000,00р.

Строительство арены

-

-

    848 000,00р.

Постоянные затраты на электроэнергию для поддержание состояния катка

45 КВт/ч на 1 кв.м.

800

   2 152 800,00р.

Приобретение коньков для проката

шт

500

   1 125 000,00р.

Устройство для сушки коньков

шт

2

132 000,00р.

Станок для заточки коньков

шт

1

82 500,00р.

Постоянные затраты на рекламу

-

-

     75 000,00р.

Зарплата сотрудникам (10 чел)

-

-

     600 000,00р.

Прочие затраты

100 000р.

Итого расходы:

 

 

 11 015 300,00р.

Подробно рассмотрим некоторые статьи затрат.

Сметы на оборудование были получены от специализированной организации, занимающейся производством и установкой оборудования для ледового катка. При запросе было получено 2 сметы (см. Приложение Г). Одна смета составлена на новое оборудование, а вторая на оборудование бывшее в употреблении. Для проекта была выбрана вторая смета, т.к. стоимость значительно ниже, а ранее использованное оборудование прослужит еще не один десяток лет. Цель данного мероприятия – с наименьшими затратами получить наибольшую прибыль.

Следующей после оборудования статьей затрат являются затраты на электроэнергию. Чтобы рассчитать приблизительную сумму, потребляемую катком за сезон следует выяснить сколько кВт/ч потребляет то или иное оборудование. Из полученных смет выяснилось, что оборудование, представленное в них потребляет 45 кВт/ч на каждый кв.м. арены. В проекте выбрана открытая модификация катка – это предполагает его сезонную работу. В нашей области в соответствие с погодными условиями сезон начинается в ноябре и заканчивается в марте. Таким образом расчет потребляемой электроэнергии будет производиться за 5 месяцев.

Актуальные тарифы на 2015 год представлены ОАО «ЯнтарьЭнергоСбыт». Тариф для организации-потребителя по договору купли-продажи электроэнергии при большом объеме потребления составляет 1,38 руб./кВт.ч.

При заливке катка (3 дня) количество затрачиваемой энергии увеличивается в 3 раза. Таким образом производится следующий расчет:

1) Количество энергии, затрачиваемой на заливку катка = 1,38(руб.)*800(кв.м.)*13(ч.)*3(дн.) = 43056 (руб.)

           2) Количество энергии, потребляемой за сезон = 1,38(руб.)*800(кв.м)*13(ч.)*147(дн.)= 2109744 (руб.)

          3) Общая сумма, потребляемой энергии = 43056 + 2109744 = 2152800 рублей.

Как говорилось раннее, электроэнергия занимает большой удельный вес в общем объеме затрат, но сократить данную статью невозможно.

Для функционирования катка необходимо закупить качественные коньки. Существуют как дешевые, так и дорогие коньки. Покупать следует не дешевые, т.к. безопасность посетителей должна быть превыше всего. Средняя цена качественных и безопасных коньков при оптовой закупке составляет 2250 рублей. При непрерывной работе катка необходимо около 500 пар коньков различных размеров (2250 * 500 = 1125000 рублей). Это не означает, что 500 человек сразу выйдет на лед и будет кататься. По санитарным нормам коньки обязательно должны просушиваться после каждого проката. Для этого существует специальное устройство для сушки. А также для удобства и долгой службы коньков за ними следует уход в виде заточки.

При развитии бизнеса следует не забывать про маркетинговую составляющую. Т.к. каток находится на территории Центрального парка культуры и отдыха (имеющий свой сайт, свою репутацию), где существует определенный поток посетителей, затраты на рекламу значительно сокращаются и составляют 75 000 рублей (это незначительная сумма по современным меркам). Данную сумму рассчитывается потратить на печать баннеров для размещения на центральных воротах парка, а также по городу, печать флаеров для распространения перед началом сезона для оповещения как можно большего количества потенциальных посетителей. Остальная часть этой суммы направится на аудиорекламу в супермаркетах города (как показывает практика данного предприятия - это очень эффективный метод, т.к. при использовании данного вида рекламы, на празднование Масленицы в 2014 году количество посетителей выросло в 2 раза по сравнению с 2013 году).

Количество персонала, требуемого для содержания и функционирования катка, равняется 10 человек. Это обслуживающий персонал (выдающие коньки и принимающие обувь)  - при учете работы по сменам требуется 4 сотрудника, также необходимо 2 водителя для ледового комбайна (1 работник в смену). Каток – это сложная система холодильных установок, которые, как и любая техника способны выходить из строя, поэтому во избежание простоя и потерь в связи с поломкой необходим наладчик (1 работник, график 5/2). Для поддержания чистоты помещения раздевалок требуется 2 уборщицы (смены 2/2) и 1 контролер для приема билетов.

Инвестирование с точки зрения владельца капитала означает отказ от сиюминутных выгод ради получения дохода в будущем. Проблема оценки инвестиционной привлекательности состоит в анализе предполагаемых вложений в проект и потока доходов от его использования. Аналитик должен оценить: насколько предполагаемые результаты отвечают требованиям инвестора по уровню доходности и сроку окупаемости.

Для принятия инвестиционного решения необходимо располагать информацией о характере полного возмещения затрат, а также о соответствии уровня дополнительного получаемого дохода степени риска неопределенности достижения определенного результата.

В начале приведем календарный план доходов и расходов на строительство и ввод в эксплуатацию оборудования катка, а также на сезон его функционирования.

Таблица 3.4 - Календарный график доходов/расходов проекта

Статья (доходы/расходы)

Август

Сентябрь

Октябрь

Ноябрь

Декабрь

Январь

Февраль

Март

Покупка оборуд-я

-5588000

 

 

 

 

 

 

 

Строительство арены

 

-848000

 

 

 

 

 

 

Монтаж и пусконаладочные работы

 

 

-312000

 

 

 

 

 

Покупка коньков

 

 

-1125000

 

 

 

 

 

Покупка устройства для сушки

 

-132000

 

 

 

 

 

 

Покупка станка для заточки коньков

 

-82500

 

 

 

 

 

 

Затраты на электроэнергию

 

 

 

-430560

-430560

-430560

-430560

-430560

Рекламные расходы

-5000

-8000

-12000

-10000

-10000

-10000

-10000

-10000

Расходы на з/п сотрудников

 

 

 

-120000

-120000

-120000

-120000

-120000

Прочие расходы

 

 

 

-20000

-20000

-20000

-20000

-20000

ИТОГО расходы

-5593000

-1070500

-1449000

-580560

-580560

-580560

-580560

-580560

Предполагаемая выручка

-

-

-

892400

1588400

1853400

1581400

1084400

Предполагаемая прибыль

-5593000

-1070500

-1449000

311840

1007840

1272840

1000840

503840

Исходя из предполагаемой выручки от аттракциона «Каток», равной 7 000 000 рублей и планировании затрат по месяцам получили следующие данные:

  1.  Большая часть затрат приходится на август, т.к. в это время планируется закуп основного оборудования. А т.к. оборудование само по себе выручку не приносит, то и предполагаемая прибыль отрицательная, равная сумме этих затрат, то же самое происходит в сентябре и октябре до момента начала полезной эксплуатации аттракциона. Все затраты в данный период, за исключением затрат на рекламу являются единовременными. В данный период включена часть общих затрат на рекламу в силу того, что необходимо заранее, перед началом сезона оповестить население о предстоящем запуске, что не мало важно. Можно заметить, что затраты на рекламу относительно не большие. Это объясняется тем, что на данном месте продолжительный период времени находился арендованный каток, который обладал определенным имиджем и известностью;
  2.  В месяцы работы катка появляются текущие затраты на обслуживание и содержание катка. Они распределены равномерно, но выручка от эксплуатации в каждом месяце разная. Пик выручки приходится на месяц январь, это обуславливается тем, что в этот период проходят зимние каникулы у всех слоев населения (детские сады, школы, работники предприятий). Как видно из таблицы в первый месяц работы катка выручка самая маленькая. Это в большей степени связано с занятостью населения, погодными условиями и началом сезона.

3.3 Повышение финансовой устойчивости компании на основе снижения затрат на 1 рубль, эффективности использования собственного капитала и экономического эффекта от реализации проекта

Привлекательность инвестиционного проекта может быть оценена по большому числу факторов и критериев: ситуация на рынке инвестиций, состояние финансового рынка, профессиональные интересы и навыки инвестора, финансовая состоятельность проекта, геополитический фактор.

Однако на практике существуют универсальные методы расчета инвестиционной привлекательности проектов, которые дают формальный ответ: выгодно или невыгодно вкладывать деньги в данный проект, либо – какой проект предпочесть при выборе из нескольких вариантов.

Изначально рассмотрим как предположительно изменится прибыль предприятия от внедрения ледового катка, которая будет представлена в отчете о финансовых результатах (Бухгалтерская отчетность, форма №2). Данные представим в Таблице 3.5.

Таблица 3.5- Прогноз прибыли на 2015-2016 гг.

Показатель

2013

2014

2015

2016

1

Выручка от реализации (тыс. руб.)

33214

35553

37756

42090

2

Себестоимость продукциии (тыс. руб.)

-23072

-30249

-31411

-33152

3

Валовая прибыль (тыс. руб.)

10142

5304

6345

8938

4

Прибыль до налогооблож. (тыс. руб.)

2053

1554

1828

2017

5

Налог на прибыль (тыс. руб.)

369

387

325

392

6

Чистая прибыль (тыс. руб.)

1684

1167

1303

1625

7

Рентабельность пр-ва по чистой прибли

5,07

3,28

3,33

3,99

Из данной таблицы видно, что выручка предприятия в 2015 году увеличивается, а соответственной и чистая прибыль. Также происходит и в 2016 году, которое объясняется тем, что в 2015 году учитывались всего 2 месяца работы катка (ноябрь, декабрь), поэтому выручка и затраты соответственно не высоки. В 2016 году уже учитывался весь сезон (ноябрь, декабрь, январь, февраль, март), следовательно, выручка возросла, но и затраты так же выросли, поэтому рентабельность возросла.

Для наглядности представим изменения чистой прибыли на графике (рисунок 3.1).

Рисунок 3.1 - Предполагаемое изменение чистой прибыли.

Исходя из таблицы расходов капитальных затрат на исполнение проекта требуется 8 546 000 рублей.

Как же приобрести такое дорогостоящее оборудование и где взять на это средств – главный вопрос, который освещается в данной главе.

При приобретении будут использоваться 2 источника:

  1.  Собственные средства
  2.  Лизинг.

Для начала рассмотрим использование собственных средств предприятия. МП «Центральный парк культуры и отдыха» является муниципальным предприятием, которое находится в ведении органов местного самоуправления, что накладывает ответственность за распоряжением собственных денежных средств предприятия и т.п. перед администрацией городского округа «Город Калининград».

Чистая прибыль предприятия в 2014 году составила 1167 тыс. рублей. В простой коммерческой организации при желании и целесообразности проекта руководство имеет право использовать всю сумму на развитие. Но в муниципальном предприятии обстановка другая. Для начала Парк обязан уплатить 28%  от общей суммы в государственную казну и только после этого, от оставшейся суммы лишь 50% можно использовать самостоятельно и направить их на развитие. Т.о. от чистой прибыли высчитаем сумму, последующую на покрытие затрат проекта: (1167000 – 28%) – 50% = 420120 рублей. Как видно, это очень небольшая сумма в сопоставлении с нашими затратами.

Далее при согласовании с администрацией городского округа «Город Калининград» предприятие может использовать в целях развития 10% от нераспределенной прибыли. Нераспределенная прибыль в 2014 году составила 35910000. Т.о. 10% от данной суммы равняется 3591000 рублей.

Итого собственные средства предприятия составляют 4011120 рублей. Данных средств полностью хватит на покрытие затрат на строительство и монтаж оборудования (1619000) рублей.

Вторым источником инвестирования является лизинговая компания. Для начала рассмотрим основные понятия:

Лизинговый платеж – это плата за владение и пользование предоставленным по договору лизинга имуществом. Перечисляется лизингополучателем на счет лизинговой компании. В лизинговые платежи включаются: амортизация лизингового имущества за весь срок действия договора лизинга; плата за использованные лизинговой компанией заемные средства; комиссионное вознаграждение лизинговой компании; плату за дополнительные услуги лизингодателя; налог на добавленную стоимость.

На практике используют два вида договоров лизинга:

  1.  лизинговое имущество учитывается на балансе лизингодателя;
  2.  лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя.

Учет у лизингополучателя, если лизинговое имущество учитывается на его балансе.

Существует несколько методов начисления лизинговых платежей (в зависимости от способа расчета амортизации):

  1.  Линейный метод – сумма начисленной амортизации рассчитывается как произведение его первоначальной стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта.
  2.   Метод уменьшающегося остатка. Годовая сумма амортизационных отчислений определяется (исходя из остаточной стоимости имущества на начало года) и нормы амортизации (исходя из срока полезного использования этого объекта и ускоренного коэффициента (не выше 3));
  3.  Кумулятивный метод (списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования);
  4.  Пропорционально объему выпущенной продукции. Износ начисляется пропорционально объему выполненных работ (необходимо знать объем производства предприятия).

Формула расчета общей суммы лизинговых платежей:

ЛП = АО + В+ДУ+ НДС,                                            (3.1)


ЛП — общая сумма лизинговых платежей; 
АО — амортизационные отчисления за расчетный год; 
В — вознаграждение лизингодателя за предоставленные услуги; 
ДУ — плата лизингодателю за дополнительные услуги лизингополучателю, предусмотренные договором лизинга; 
НДС — налог на добавленную стоимость, уплачиваемый лизингополучателем по услугам лизингодателя.

Таблица 3.6 - Расчет среднегодовой стоимости предмета лизинга при линейном методе

Период

Стоимость оборудования на начало периода

Годовая сумма амортизации

Стоимость оборудования на конец периода

Среднегодовая стоимость оборудования

1

6927500

1385500

5542000

6234750

2

5542000

1385500

4156500

4849250

3

4156500

1385500

2771000

3463750

4

2771000

1385500

1385500

2078250

5

1385500

1385500

-

692750

Таблица 3.7 - Расчет суммы лизинговых платежей при линейном методе

Период

Амортизационные отчисления

Компенсация лизинговой компании

НДС

Общая сумма лизинговых платежей

1

1385500

623475

112225,5

2121200,5

2

1385500

484925

87286,5

1957771,5

3

1385500

346375

62347,5

1794222,5

4

1385500

207825

37408,5

1630733,5

5

1385500

69275

12469,5

1467244,5

Всего

6927500

1731875

311737,5

8971172,5

Общая сумма лизинговых платежей в первый год составит:

- Амортизационные отчисления: 1385500

- Компенсация лизингодателю: 6234750 х 0,1 (0,1%) = 623475

- НДС: 623475,5 х 0,18 (18%) =112225,5

- Итого: 1385500 + 623475 + 112225,5= 2121200,5

Далее по аналогии рассчитываются платежи за последующие года. Все данные представлены в Таблице 3.7.

Т.о. сумма оборудования с использованием лизинга на 5 лет составит 8971172,5 рублей, т.е. переплата в размере 2043672,5 рублей.

Теперь, после того как узнали все затраты, наступил момент подсчета срока окупаемости проекта. Для наглядности данные представим в таблице 3.8.

Таблица 3.8 - Расчет срока окупаемости проекта «Ледовый каток»

Раздел

Данные

Ед.изм.

Сумма

I

Инвестиционные затраты

1.1.

Стоимость оборудования

руб.

6927500

1.2.

Строительство арены

руб.

848000

1.3.

Монтажные и пусконаладочные работы

руб.

312000

1.4.

Реклама

руб.

25000

Итого капитальных затрат

руб.

8112500

1.5

Затраты на использование лизинга

руб.

2043672,5

Всего затрат

руб.

10156172,5

II

Расчет доходности проекта

2.1.

Посещаемость за сезон

чел.

46667

2.2.

Стоимость 1 посещения

руб.

150

Итого валовый сбор за сезон

руб.

7000000

Продолжение таблицы 3.8

Валовый сбор в среднем за месяц

руб.

1400000

III

Текущие расходы в месяц

3.1.

Фонд З/П

руб.

120000

3.2.

Электроэнергия

руб.

430560

3.3.

Реклама

руб.

10000

3.4.

Прочие

руб.

20000

Итого текущих затрат за месяц

руб.

580560

Итого текущих затрат за сезон

руб.

2902800

Прибыль до налогообложения

руб.

4097200

Налог на прибыль (1% от выручки)

руб.

40972

Чистая прибыль

руб.

4056228

IV

Расчет окупаемости проекта

4.1.

Цена билета

руб.

150

4.2.

Валовый сбор за сезон

руб.

7000000

4.3.

Текущие затраты за сезон

руб.

2902800

4.4.

Чистая прибыль

руб.

4056228

Срок окупаемости (инвестиции/ЧП)

лет

2,5

Расчет затрат, прибыльность проекта, а также его срок окупаемости был нацелен на улучшение финансовой устойчивости предприятия, поэтому логично будет еще раз рассчитать показатели, представленные во второй главе данной работы с учетом новых показателей, чтобы понять добились ли мы результата или нет.

Таблица 3.9 - Анализ коэффициентов финансовой устойчивости МП ЦПКиО с учетом введения проекта.

Показатель

2014

2020

Рекомендуемое значение

1.Коэффициент финансовой независимости

К=СК/ВБ

0,8

0,9

>=0,5(0,6)

2.Коэффициент финансовой зависимости

К=ВБ/СК

1,25

1,13

<=2,0 (1,7)

Продолжение таблицы 3.9

3.Коэффициент финансовой устойчивости

К=(СК+ДО)/ВБ

0,8

0,9

>=0,9

После заключения лизингового договора в 2015 году срок его исполнения истекает в 2020 году, в тот момент оборудование встанет на учет лизингополучателся в статью «Основные средства». По условиям договора лизинга оборудование находится на балансе лизингополучателся на забалансовом счете, а т.к. он не коррелирует с балансовыми счетами рассчитать коэффициенты финансовой устойчивости не представляется возможным.

После постановки в 2020 году оборудования на учет, статьи баланса изменятся. В актив баланса в статью «Основные средства» добавится стоимость оборудования в размере 6928 тыс. руб. (16,2%), т.о. валюта баланса возрастет также на эту сумму и станет ровняться 54998 тыс. руб. (14,4%).

Предположим, что к 2020 году кредиторская задолженность снизится, это будет связанно с погашением своих обязательств.

Т.о. после всех изменений коэффициенты финансовой устойчивости, рассчитываемые на текущий период во второй главе примут иной вид (Таблица 3.3.6).  Данная таблица показывает положительные изменения. Так, коэффициент финансовой независимости возрос на 0,1, соответственно коэффициент финансовой зависимости сократился и стал 1,13. А коэффициент финансовой устойчивости наконец достиг рекомендуемого значения, что говорит об улучшении финансового положения предприятия.

Для того чтобы понять насколько эффективно введение нового оборудования можно рассчитать, как изменятся затраты на 1 рубль произведенной продукции (в нашем случае услуги). Для определения данного показателя используется следующая формула:

Затраты на 1 руб. =               (3.2)

 

Таблица 3.10 – Расчет показателя затрат на 1 рубль реализованной продукции (услуги)

Год

Расчет

Значение

2014

30249/35553

0,85

2016

33152/42090

0,78

 

Затраты на 1 рубль товарной продукции — относительный показатель, характеризующий долю себестоимости в составе оптовой цены продукции.  Затраты на 1 рубль товарной продукции это полная себестоимость товарной продукции деленная на стоимость товарной продукции в оптовых ценах (без налога на добавленную стоимость). Этот показатель выражается в копейках. Он дает представление о том, сколько копеек затрат, т.е. себестоимости, приходится на каждый рубль оптовой цены продукции.

В таблице используются 2014 и 2016 год, т.к. при расчете любых показателей всегда должен учитываться принцип сопоставимости, в данном случае это равнозначные периоды. 2015 год не рассчитывается потому, что эксплуатация собственного ледового катка производилась только в течение двух месяцев, а не всего сезона.

Из расчета заметна положительная динамика, т.к. с 85 коп. на 1 руб. в 2014 году затраты сократились до 78 коп. на 1 руб. реализованных услуг.

Далее рассмотрим как изменилась эффективность использования собственного капитала. Данные представим в таблице 3.11.

Таблица 3.11 – Показатели эффективности использования собственного капитала

Показатель

Расчетная формула

Значение

Экономический смысл

2014 г.

2016 г.

Коэффициент оборачиваемости собственного капитала (КобСК)

Выручка от реализации / Среднегодовая стоимость собственного капитала

0,93

0,86

показывает скорость оборота собственного капитала.

Коэффициент соотношения собственного и заемного капитала (Ксоотн)

Заемный капитал /Собственный капитал

0,25

0,13

характеризует степень зависимости организации от внешних займов (кредитов)

Коэффициент обеспеченности источниками финансирования (Кобесп)

(Собственный капитал -Внеоборотные активы) / Оборотные активы

-1,002

-0,022

показывает, какая часть оборотных активов финансируется за счет собственных средств

Коэффициент финансирования (Кфин)

Собственный капитал / Заемный капитал

3,91

7,84

показывает, насколько предприятие независимо от внешних источников финансирования.

Рентабельность собственного капитала

(Rск)

Чистая прибыль /Собственный капитал

0,030

0,033

показывает величину прибыли, которую получит предприятие на единицу стоимости собственного капитала

 

На основании таблицы 3.11 видно, что предприятие имеет тенденцию к отказу от заемных средств и приходит к самофинансированию.

После предложенного управленческого решения предприятие уменьшит затраты на 1 рубль, будет более эффективно использовать собственный капитал, заемного капитала практически не будет, и улучшит финансовую устойчивость.

 

Заключение

В  условиях рыночных отношений от организации требуется повышение эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективности форм хозяйствования и управления производством, с целью завоевания рынка и получения прибыли. Поэтому каждое из них должно четко ориентироваться в сложной обстановке рынка, правильно оценивать производственный и экономический потенциал, перспективы развития и финансовую устойчивость не только своей организации, но и возможных конкурентов. Важная роль в реализации этой задачи отводится анализу процесса управления активами предприятия.

Управление активами - деятельность коммерческой организации по прибыльному (с минимальным риском) размещению собственных и привлеченных средств.

Выделяют управление текущими активами, управление оборотными средствами, превращение ликвидных активов в факторы производства, управление фиксированными активами (основными средствами), управление нематериальными активами.

Главная цель системы управления активами - добиться наивысших конечных результатов при рациональном использовании всех видов активов.

Основные задачи и принципы управления активами предприятия:

- Увеличение активов. Любое увеличение активов означает использование фондов.

- Уменьшение пассивов. Пассив предприятия включает все, что оно должно другим: банковские займы, выплата поставщикам и налоги. Фонды, получаемые предприятием, могут пойти на уменьшение пассива, например, возврат банковских займов.

Практическое исследование проводилось на базе данных Центрального Парка Культуры и Отдыха г. Калининграда.

В настоящее время основным видом деятельности является: оказание развлекательных услуг населению.

Исследование основных технико-экономических показателей позволило сделать следующие выводы. В анализируемом периоде наблюдаются изменения выручки от реализации услуг. Так, в 2013 г. выручка от реализации увеличилась на 2339 тыс.руб., т.е. на 7,04% . При этом себестоимость возросла на 7177 тыс. руб., т.е. на 31,11%.  Управленческие расходы взросли на 10%, а прибыль от продаж сократилась на 87%. Чистая прибыль сократилась на 30%.

Т.о. с увеличением объема внеоборотных активов предприятие сократило свою чистую прибыль. Это показывает неэффективное использование основных средств.

Проведенный анализ финансовой (бухгалтерской) отчетности МП «Центральный парк культуры и отдыха» позволил изучить методологию, применить приемы и методы финансового анализа. Результатами исследования стали выводы о финансовом положении предприятия, эффективности использования активов и их источников.

В ходе проведенного анализа были получены результаты, которые позволят применительно к конкретным организационно-техническим условиям центрального парка осуществить систему мер, направленных на повышение финансового состояния, оперативности анализа и планирования; усиление контроля за расходами; получать объективную информацию в соответствии с конъюнктурой, повысит эффективность деятельности и конкурентоспособность.

В работе рекомендуется приобретение нового оборудования «Ледовый каток». После введения в эксплуатацию выручка возрастет на 6537 тыс. руб. (18,4%). Рентабельность производства по чистой прибыли возросла на 0,71. Но самое главное, что в соответствие с темой дипломного проекта предприятие стало финансово устойчивым, т.к. показатели финансовой устойчивости улучшены и достигли рекомендуемого значения.

Список используемых источников

  1.  Ананьев М.А. Организационный механизм управления на предприятиях АПК. - Ковылкино: Ковылкинская типография, 2002
  2.  Бланк И.А. Финансовый менеджмент. Учебный курс. – Киев: Эльга, Ника-Центр, 2004. – 768с.
  3.  Белобжецкий И.А. Финансовый контроль и новый хозяйственный механизм. М.: Мысль, 2013.  – 320 с.
  4.  Бригхем Ю., Гапенски Л. Финансовый менеджмент. Полный курс. В 2-х т.: Пер. с англ. / Под ред. В.В. Ковалева. – СПб: Экономическая школа, 2003. – 833с.
  5.  Васильева Л.С., Петровская М.В. Финансовый анализ. Учебник.- М.: КНОРУС, 2007.- 816 с.
  6.  Грачев А.В. Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия. М.: Издательство «Фин-пресс», 2006. 208 с.
  7.  Грибов В.Д. Экономика организации (предприятия). Учеб. пособие.- М.: КНОРУС, 2010.- 416 с.
  8.  Груничев А.С. Управление проектами: Учебное пособие.- Казань: Изд-во Казан. Универ-та, 2012.  - 124 с.
  9.  Жиляков Д.И. Финансово-экономический анализ (предприятие, банк, страховая компания): учеб. пособие – М.: КНОРУС, 2012. – 368 с.
  10.  Иванов А.Н. Анализ платежеспособности предприятия. // Деньги и кредит. – 2004. - № 6. –С.4-8.
  11.  Ковалев В.В. Курс финансового менеджмента: учеб. – М.: Проспект, 2010. – 375  с.
  12.  Колтынюк Б.А. Инвестиции. Учебник. – СПб: Изд-во Михайлова В.А., 2003. – 848 с. 
  13.  Лушенкова Н.И. Инвестиционный анализ. - М.: Агропромиздат, 1988
  14.  Овсийчук Н. Управление активами и методика финансирования // Аудитор. - 2006г - N4 – с.34 - 38.
  15.  Павлова Л.Н. Финансовый менеджмент в предприятиях и коммерческих организациях. Управление денежным оборотом. - М.: ИНФРА-М, 2004. - 392с.
  16.  Попова В.М. Бизнес-планирование. – М: Финансы и статистика, 2011. – 345 с.
  17.  Решение городского Совета г. Калининград от 17.09.1997 N233 (ред. от 28.09.2011) «Об утверждении Методики определения арендной платы за нежилые здания (помещения) муниципальной собственности в г. Калининграде. 
  18.  Родионова, В.М., Федотова М.А. Финансовая устойчивость предприятия в условиях инфляции / В.М.Родионова, М.А. Федотова. – М.: Перспектива, 2011. – 99с.
  19.  Романов А.Н. Маркетинг. - М: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1996
  20.  Сафронов Н.А. Экономика организации (предприятия). - М.: Экономист, 2004
  21.  Сергеев И.В.Организация  и финансирование инвестиций: Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2013. – 400 с.
  22.  Современная экономика / Учебный курс. - Ростов на Дону. Феникс, 2002. – 325с.
  23.  Фель А.В., Стерлигова А.Н. Операционный (производственный) менеджмент. М.: ИНФРА-М, 2009.- 187 с.
  24.  Фащевский В.М. Об анализе оборотных средств //Бухгалтерский учет. - 2012г - N2 – с. 80 - 81.
  25.  Финансовый менеджмент: Учебник для вузов / Г.Б.Поляк и др.; Под ред. проф. Г.Б.Поляка. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2003 - 518с.
  26.  Финансы / Под редакцией Родионовой В.М.- М.: Финансы и статистика,2005. – 153с.
  27.  Финансы: Учебное пособие / Под ред. проф. А.М.Ковалевой. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 336с.
  28.  Финансы предприятий: Учебник / Н. В. Колчина, Г. Б. Поляк, Л. П. Павлова и др.; Под ред. проф. Н. В. Колчиной. – М.: ЮНИТИ, 2004. – 103с.
  29.  Уткин Э.А. Финансовое управление. - М.: Финансы и статистика, 2000. - 307с.
  30.  Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2002. – 208с.
  31.   39-ФЗ «Об инвестиционной деятельности в РФ, осуществляемой в форме капитальных вложений», от 25 февраля 1999 г.


ПРИЛОЖЕНИЕ


 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

73335. Мова як особлива система знаків, її місце серед інших знакових систем. Проблеми взаємодії мови і культури, мови і соціуму. Роль мови у формуванні й самовираженні особистості 102.11 KB
  Мова як особлива система знаків її місце серед інших знакових систем. Що не річка то мова знад СлавутиДніпра: українська чудова як сопілкова гра Д. Мова це сукупність усіх слів усіх граматичних форм усіх особливостей вимови всіх людей За Г. Мова це історія і сучасність це кожна людина і народ це інструмент який допомагає людині в її практичній щоденній діяльності тобто виступає знаряддям спілкування і водночас це й засіб проникнення в глибини історичної пам’яті народу це збереження духовних надбань нації для...
73336. Подільність електричного заряду. Будова атома. Електрон 80.42 KB
  Мета: пояснити явище електризації сформувати в учнів поняття подільності електричного заряду його дискретності охарактеризувати електрон як носія елементарного електричного заряду; познайомити їх із планетарною моделлю атома за Резерфордом; сформувати поняття іона як структурного елемента речовини; ознайомити з будовою та принципом роботи електроскопа та електрометра; розвивати уяву та логічне мислення; виховувати вміння налаштовувати себе на успіх. Основні поняття: електричний заряд атом протон нейтрон електрон іон ізотоп закон...
73337. Графічні зображення в текстових документах: автофігура, графічний об’єкт, діаграма, WordArt 1.01 MB
  Графічні зображення в текстових документах. Мета уроку: сформувати поняття: діаграма; розглянути: типи графічних зображень; особливості роботи з графічними об’єктами; формувати вміння: використовувати інструменти для роботи з рисунками; використовувати набуті знання на практиці; розвивати: креативність; критичне мислення; навчити: вставляти зображення у документ; виховувати: інформаційноосвічену особистість;. Базові поняття й терміни: автофігура графічний об’єкт діаграма Wordrt художня рамка формат...
73338. Українська мова в контексті української культури. Українська мова в «діалозі культур». Українська мова у світі. Українська діаспора 76.77 KB
  Поглибити знання про роль української мови як однієї з основних національно-культурних цінностей українського народу, подати відомості про українську діаспору, навчити виявляти особливості української мови на фоні інших у міжкультурній комунікації; розвивати пам’ять, збагачувати й удосконалювати мовлення учнів, формувати вміння вільно виражати свої думки
73339. Елементи розвитку музики: повтор, контраст 345.98 KB
  Однак напевне для всіх вас одним із найулюбленіших видів мистецтва є мультики І корисно Пригадайте музичні мультики які в першому та другому класах допомагали вивчити мелодії пісень. Продовження розучування пісні Мультики Тепер ми можемо співати з нот Також можна дивитися на ноти і слідкувати за мелодичною лінією як ми робили завжди. Тоді пригадайте мелодичну лінію пісні Мультики і заспівайте її зі словами усіх куплетів. Пісня Мультики Сл.
73340. Таблиці в текстових документах 625.2 KB
  Комірка стовпчик рядок; формувати вміння: створювати таблиці; редагувати таблиці; навчити: використовувати інструменти для креслення й настроювання властивостей таблиць у текстовому документі; створювати в текстовому документі таблиці довільного рівня складності різними способами; використовувати набуті знання на практиці; розвивати: креативність; аналітичне мислення; виховувати: інформаційноосвічену особистість. Тема нашого уроку Таблиці в текстових документах....
73341. ПОНЯТТЯ СТИЛЮ МОВЛЕННЯ: МОВНІ І ПОЗАМОВНІ ОЗНАКИ (СФЕРА СПІЛКУВАННЯ, УМОВИ І МЕТА СПІЛКУВАННЯ). СТИЛІ МОВЛЕННЯ. ЗМІСТ І СТРУКТУРА ТЕКСТІВ КОЖНОГО ІЗ СТИЛІВ, ЇХНІ ХАРАКТЕРНІ МОВНІ ЗАСОБИ, ОСНОВНІ ЖАНРИ. СКЛАДАННЯ УСНОГО ТВОРУ 161.07 KB
  Мета: розширити відомості школярів про стилі мовлення та їхні характерні ознаки жанри; навчати одинадцятикласників послідовно будувати власне висловлювання проводячи відбір потрібної інформації; систематизувати виклад своїх думок добирати необхідні мовні засоби дотримуючись стильової приналежності висловлювання; удосконалювати комунікативні вміння учнів...
73342. Ввод и вывод информации 1.71 MB
  Укажите наименьшую единицу измерения информации: а байт; б бит; в килобайт; г мегабайт. Выберите неверное высказывание а принтер устройство вывода информации; б CDROM устройство хранения информации; в клавиатура устройство ввода информации; г монитор устройство ввода. а передачи информации от машины человеку б передачи информации от человека машине в обработки вводимых данных г реализации алгоритмов обработки накопления и передачи информации 11.
73343. УРОК РОЗВИТКУ КОМУНІКАТИВНИХ УМІНЬ. ПІДРОЗДІЛИ СТИЛІСТИКИ: СТИЛІСТИКА МОВИ (ПРАКТИЧНА) І СТИЛІСТИКА МОВЛЕННЯ (ФУНКЦІОНАЛЬНА). СКЛАДАННЯ ПИСЬМОВОГО ТВОРУ 86.73 KB
  Подати відомості про підрозділи стилістики зокрема про стилістику мови і стилістику мовлення; вдосконалювати вміння логічно послідовно викладати свої думки на письмі враховуючи особливості стилю мовлення та добираючи відповідні стилістичні засоби; виховувати любов та повагу до рідної землі культурних традицій рідного народу...