97774

Налоги их функции и виды. Принципы налогообложения. Налоговый мультипликатор. Кривая Лаффера

Реферат

Налоговое регулирование и страхование

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и или сборы. - Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы которые установлены Налоговым Кодексом и обязательны к уплате на всей...

Русский

2015-10-24

104.72 KB

6 чел.

Федеральное агентство морского и речного транспорта

ФГБОУ ВПО «ГУМРФ имени адмирала С.О. Макарова»

Котласский филиал

Федерального государственного бюджетного

образовательного учреждения высшего профессионального образования

«Государственный университет морского и речного флота

имени адмирала С.О. Макарова»

(Котласский филиал ФГБОУ ВПО «ГУМРФ имени адмирала С.О. Макарова»)

Кафедра  Гуманитарных и социально-экономических  дисциплин

080109.65 «Бухгалтерский учет, анализ, аудит»

РЕФЕРАТ

по дисциплине:  «Макроэкономика»

Тема: «Налоги их функции и виды.Принципы налогообложения.Налоговый мультипликатор.Кривая Лаффера»

Выполнила:         

Гелилова С.М.    студент гр. 12-БУ

«________»_____________ 20____ г                                  _______________

                                                                                                                                                 (подпись)

Проверил:

Альхимович И.Н.

«________»_____________ 20____ г                                   _______________

                                                                                                         (подпись)

К защите допускаю:

Альхимович И.Н.

«________»_____________ 20____ г                                    _______________

                                                                                                                                                    (подпись)

Котлас

2013 г.

Содержание
Введение…………………….………………………………………………..……3

1. Налоги……….………………………………………………………...….... ..…4

1.1 Виды налогов…….. …………….………………………………………...…..4

1.2 Функции налогов………………………… ….…………………………….....6

1.3 Классификация налогов………………………………………………………8

2. Принципы налогообложения…………………………………….……………9

3. Налоговый мультипликатор  …..… ………………………………...….....…10

4. Кривая Лаффера……..…………….………………………………………......11

Заключение………………………………………………………………….…...13

Литература………………………………………………………………….…....14

Введение

     Государственная власть во все времена нуждалась в средствах для своего

содержания, но методы привлечения этих средств менялись в зависимости от

обстоятельств и уровня развития общества.

    Сущность налогов заключается в отношениях безвозмездного присвоения.

Государство осуществляет обязательные сборы с юридических и физических лиц.

    Экономическое содержание налогов выражается взаимоотношениями граждан и юридических лиц и государства по поводу формированиягосударственных финансов.

На протяжении десятка последних лет  налоговая система России постоянно

подвергается  изменениям, а законодательные органы правительства как России,так и ее субъектов  находятся в постоянном поиске  оптимальных решений в сфере налогообложения.

    Это оправданно, так как в условиях мирового рынка и международной конкуренции преимущество имеют те страны, которые проводят  рациональную и сдержанную налоговую политику, что способствует сбыту товаров и услуг на мировых рынках за счет снижения доли налогового компонента  в издержках их производства.

Очевидно, что необходимость  совершенствования системы налогов и сборов, существующих в Российской Федерации, является на сегодняшний день актуальной проблемой.

1.Налоги

1.1. Виды налогов

   Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

   Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

 Объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

   В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов:

- федеральные,

- региональные,

- местные.

     - Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены Налоговым Кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации

     - Региональными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации.

Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с Налоговым Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах.

Законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены Налоговым Кодексом, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

    - Местными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

    Федеральные налоги и сборы

    К федеральным налогам и сборам относятся:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

4) налог на прибыль организаций;

5) налог на добычу полезных ископаемых;

6) водный налог;

7) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

8) государственная пошлина.

    Региональные налоги

    К региональным налогам относятся:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.

    Местные налоги

    К местным налогам относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц.

1.2. Функции налогов

    Фискальная функция вытекает из самой природы налогов. Она характерна для всех государств во все периоды их существования и развития. С помощью реализации данной функции на практике формируются государственные финансовые ресурсы и создаются материальные условия для функционирования государства. Основная задача выполнения фискальной функции — обеспечение устойчивой доходной базы бюджетов всех уровней. Фискальная функция, таким образом, является понятием более широким, чем функция обеспечения участия населения в формировании фонда финансирования общегосударственных потребностей.

    Регулирующая функция имеет особое значение в современных условиях антикризисного регулирования, активного воздействия государства на экономические и социальные процессы. Данная функция связана во временном аспекте с распределением налоговых платежей между юридическими и физическими лицами, сферами и отраслями экономики, государством в целом и его территориальными образованиями. Данная функция позволяет регулировать доходы разных групп населения. Налоговое регулирование реализуется через систему льгот и систему налоговых платежей и сборов.

    Социальная функция налогов тесно связана с фискальной и регулирующей функциями посредством условий взимания подоходного и поимущественного налогов. Налоги взимаются в большем размере с обеспеченных слоев населения, при этом значительная их доля должна в виде социальной помощи поступать к малоимущим слоям населения.

    Контрольная функция создает предпосылки для соблюдения стоимостных пропорций в процессе образования и распределения доходов разных субъектов экономики. Благодаря ей оценивается эффективность каждого налогового канала и «налогового пресса» в целом, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и налоговую политику.

Таблица 1 – Функции налогов.

1.3 Классификация налогов

    Налоги  различаются  по  объекту  налогообложения  и  по  механизму  расчёта и  взимания, по  их  роли  в  формировании  доходной  части  бюджета.

    По способу взимания

По способу взимания налоги подразделяются на:

  1.  кадастровые;
  2.  декларируемые;
  3.  изымаемые у источника.

    Кадастровый способ представляет собой дифференциацию объектов налога по группам по определенному признаку. Для каждой группы устанавливается индивидуальная ставка налога, не зависящая от доходности объекта. Например,налог на транспортное средство взимается без учета того, используется оно или нет.

    Декларируемый способ – это уплата налога субъектом после получения

дохода на основе декларации.

    Изымаемые у источника налоги перечисляются в бюджет до выплаты дохода, например заработная плата, которую сотрудники получают уже за вычетом налога.

    Прямые и косвенные налоги

     По  критерию объекта налогообложения все  налоги  подразделяются  на  

прямые и  косвенные. 

    Плательщиком прямых налогов является тот, кто получает  доход  или  владеет  имуществом, т.е. конкретное  физическое  или юридическое  лицо. К  числу прямых  налогов  относятся: подоходный  налог, налог  на  прибыль и  др.

    Косвенные  налоги: акцизы, налог  на  наследство, на

сделки  с  недвижимостью  и  ценными  бумагами, таможенные пошлины.

Окончательный  плательщик  этого  налога  потребитель, на которого налог

перекладывается  путём  надбавки  к  цене товара  или  услуги.

2.Приннципы налогообложения

    Принципы налогообложения в РФ таковы:

    1)принцип справедливости;

    2)принцип простоты – все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика;

    3)принцип установления налогов – каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, не предусмотренные НК РФ либо установленные в ином порядке, чем это определено НК РФ;

    4)принцип установления уровня налоговой ставки с учетом фактической способности уплаты налога налогоплательщиком;

    5)принцип всеобщности и равенства налогообложения – налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев. Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала;

    6)принцип однократности налогообложения, недопустимости многократного налогообложения;

    7)принцип понятности, удобства системы взимания налогов – налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав;

   8)принцип гибкости налоговой системы к изменениям экономической и социально-политической обстановки;

   9)принцип обеспечения наиболее рационального перераспределения внутреннего продукта;

   10)принцип недопустимости нарушения единого экономического пространства РФ. Не допускается прямо или косвенно ограничивать свободное перемещение в пределах территории РФ товаров, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной экономической деятельности физических лиц и организаций.

3.Налоговый мультипликатор

    Налоговый мультипликатор (MRT– это коэффициент, показывающий, на сколько сократится (увеличится) равновесный ВНП при увеличении (уменьшении) налоговых платежей.

    Налоги, изменяя величину располагаемого дохода, влияют как на потребление, так и на сбережение, поэтому изменение ВНП в результате введения или изменения величины налогов зависит от соотношения, в котором прирост дохода распадается на потребление и сбережение. 
Отсюда: налоговый мультипликатор равен отношению предельной склонности к потреблению
(MPC) к предельной склонности к сбережениям(MPS) :

.

 

    В случае, если речь идет о пропорциональных налогах, значение мультипликатора меняется.

    Поскольку предельная склонность к потреблению корректируется на величину налоговой ставки, постольку и налоговый мультипликатор приобретает вид:


.


    Итак, изменение ВНП в результате изменения налогов равно величине этого изменения, умноженной на налоговый мультипликатор:


.

    Подобно мультипликатору государственных расходов, налоговый мультипликатор действует в обоих направлениях. 
Следует отметить, что поскольку все государственные расходы 
непосредственно входят в совокупный спрос, и их изменение полностью отражается на его величине, то мультипликатор государственных расходов "сильнее", больше налогового мультипликатора.

  Как видно из предыдущего изложения, изменения налогов и государственных расходов действуют на экономику разнонаправленно. Тогда что же происходит при одновременном изменении налогов и государственных расходов?

    Фискальная политика, предусматривающая равное увеличение налогов и правительственных налогов, приводит к эффекту сбалансированного бюджета, суть которого состоит в том, что равное изменение государственных расходов и налогов приводит к изменению равновесного выпуска на ту же величину.

    Предположим, что налоги и государственные расходы возросли на одну и ту же величину. К чему это приведет?

    Под влиянием роста государственных расходов совокупный спрос возрастет, а под влиянием роста налогов сократится. При этом, поскольку мультипликатор правительственных расходов "сильнее" налогового мультипликатора, окончательный, суммарный результат будет состоять в приросте выпуска продукции, равном увеличению налогов и правительственных расходов. 

4. Кривая Лаффера

    Кривая Лаффера в макроэкономике является графическим представлением зависимости государственных поступлений (R) от уровня налоговой нагрузки (t). При этом t’ представляет из себя такой уровень налоговой нагрузки, при которой бюджетные поступления максимальны. Задача фискальной политики государства — найти этот уровень. При этом, если налоговая нагрузка недостаточна (t1) — бюджет недополучает средства даже несмотря на повышенную деловую активность субъектов хозяйствования. И в то же время, если налоговая нагрузка чрезмерна (t2) — бюджет так же недополучает средства в связи с понижением деловой активности субъектов и их желания уйти в тень, дабы минимизировать налоговые платежи.

Кривая Лаффера — зависимость бюджетных поступления (R) от уровня налоговой нагрузки (t)

Логично предположить, что при нулевой налоговой нагрузке, равно как и при сто процентной, налоговых поступлений в бюджет не будет. t’ зависит от многих факторов и может быть в каждой конкретной ситуации разной. Следует учесть и тот факт, что повышение нагрузки может повысить поступления в краткосрочном периоде, но уменьшить в долгосрочном.

Заключение
    Современные налоговые системы сейчас достигли, возможно, пика своего

развития. В прошлом налоги бывали и более высокими, и более многочисленными, но никогда в истории они не составляли столь мощную и всеобъемлющую структуру. В отличие от тех времен, когда налоги определялись по числу дымовых труб в доме или по головам скота, сейчас в правилах исчисления и уплаты налогов нельзя разобраться без специальной подготовки.

    Налоговые органы практически всех стран вооружились мощными компьютерами и содержат специальные службы налоговых расследований, сторону налогоплательщика представляют весьма высококвалифицированные юристы и бухгалтеры, разрабатывающие особые схемы и целые программы минимизации налогов и обхода налоговых законов.

     На той и другой стороне трудятся сотни тысяч специалистов и экспертов, которые занимаются только налогами.  Налоги стали одним из основных предметов международных споров, нередко главной мотивацией для принятия важнейших решений в финансовой политике компаний и даже смыслом и основой существования некоторых государств.

Список литературы

1)Александров И. М. Налоговые системы  России и зарубежных стран. М., 2009г. 216c.

2)Евстигнеев Е. П. Основы налогообложения и налогового права. М., 2008г.198c.

3)Журавлева Г. П. “Экономика”. Учебник. М., 2011г.241c.

4)Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебник. М.,2007г.129c

5) НК РФ 2013 Часть первая 2013г.376c


 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

32831. Проблема соотношения сознательного и бессознательного в психике человека. Учение З. Фрейда 15.21 KB
  Проблема соотношения сознательного и бессознательного в психике человека. Психика человека не исчерпывается сознанием она включает и сферу бессознательного. Сознание и бессознательное в психике человека неразрывны. Так человек как биологическое существо несвободен от инстинктов половой пищевой инстинкты они могут порождать у человека подсознательные желания эмоции однако в большинстве случаев затем они попадают в сферу сознания и контролируются ею.
32832. Познание как отражение действительности. Диагноз 16.96 KB
  gnosis – знание и logos – учение – теория познания раздел философии в котором рассматриваются вопросы о сущности источниках и методах познания о путях постижения и критериях истины. Скептицизм – необходимый элемент познания. – отрицание и gnosis – знание – течение в гносеологии сторонники которого отрицают возможность достоверного познания мира закономерностей развития природы и общества. Объект медицинского познания –пациент.
32833. Чувственное и рациональное познание и их формы. Роль чувственного и рационального познания в диагностическом процессе 17.5 KB
  Роль чувственного и рационального познания в диагностическом процессе. 2 Вторая форма чувственного познания – восприятие – представляет собой целостный чувственный образ предметов окружающего мира. 3 Более сложной формой чувственного познания является представление – сохранившийся в сознании чувственный образ предмета или явления не воздействующего на органы чувств в данный момент. Таким образом процесс познания представляет собой движение от чувственных к рациональным формам познания: 1 выделение отдельных свойств и признаков предмета...
32834. Истина как философская категория. Критерии истины 16.64 KB
  Критерии истины. Цель познания – достижение истины. Проблема истины является одной из основных в гносеологии. Одно из первых определений истины ставшее классическим предложено Аристотелем который признавал объективное независимое от сознания существование вещей и утверждал что знание истинно когда оно соответствует вещам и их связям.
32835. Культура и цивилизация как способы освоения человеком мира 13.88 KB
  Культура и цивилизация. Термин цивилизация впервые появился в трудах французских просветителей. Категории культура и цивилизация тесно взаимосвязаны в то же время они отражают разные способы отношения человека к действительности. Цивилизация – способ жизнедеятельности направленный на изменение мира; ее задача обеспечение физического комфорта.
32836. Современная цивилизация 18.83 KB
  civilis гражданский государственный 1 общефилософское значение социальная форма движения материи обеспечивающая её стабильность и способность к саморазвитию путём саморегуляции обмена с окружающей средой человеческая цивилизация в масштабе космического устройства; 2 историософское значение единство исторического процесса и совокупность материальнотехнических и духовных достижений человечества в ходе этого процесса В развитии человеческой цивилизации принято выделять несколько этапов: 1 доиндустриальное общество 2...
32837. Глобализация и ее роль в жизни общества 13.86 KB
  Глобализация и ее роль в жизни общества. С одной стороны глобализация привела к расширению связей между государствами и народами во всех сферах жизнедеятельности яркий пример тому – международные экипажи космических кораблей; к формированию целого ряда международных организаций деятельность которых направлена на совместное решение задач и проблем современного человечества среди них ООН целью которой является поддержание и укрепление мира безопасности и развития сотрудничества между государствами в ее составе около 200 государств; ЕЭС...
32838. Семья как социальный институт 14.62 KB
  Коротко говоря жизненный цикл семьи состоит в следующем. Заключение брака служит первой или начальной стадией семьи. Эта фаза продолжается от момента заключения брака до рождения последнего ребенка и называется стадией роста семьи. Вторая стадия начинается с момента рождения последнего ребенка и продолжается до того времени когда из родительской семьи отселяется первый взрослый ребенок обзаведшийся собственной семьей.
32839. Биоэтика. Истоки и основания 13.36 KB
  В медицинской деятельности проблема понимания имеет особое значение. Втретьих понимание необходимо для распространения медицинских знаний развития медицинской культуры общества.Медицинская герменевтика рассматривает три круга проблем: проблема понимания медицинских текстов эта проблема связана с появлением широкого круга научнопопулярной медицинской литературы доступной широкому кругу людей не имеющих медицинского образования; проблема понимания медицинской терминологии связана с быстрым развитием медицинской науки появлением новых...