98049

Формирование и использование средств бюджетных организаций (на примере МБУК ДК «Восточный»)

Дипломная

Финансы и кредитные отношения

Изучить понятия бюджета, бюджетного процесса, бюджетной системы Российской Федерации; исследовать структуру формирования доходной и расходной части бюджета; изучить процессы формирования и использования бюджета в современных условиях; провести комплексный анализ формирования и использования бюджета МБУК ДК «Восточный».

Русский

2015-10-27

1.4 MB

15 чел.

PAGE   \* MERGEFORMAT 3

МИНОБРНАУКИ  РОССИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ «УДМУРТСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ И УПРАВЛЕНИЯ

ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА

на тему «Формирование и использование средств бюджетных организаций (на примере МБУК ДК «Восточный»)

Выполнил студент

гр.ЗСБ-080112-51(К)                                                          Н.В. Пантелеева

Руководитель

Зав. кафедрой экономики, к.э.н.                                       А.В. Аношин

Допущен к защите в ГАК    «____» ___________________ 2015 г.

Зав. кафедрой экономики, к.э.н.                                       А.В. Аношин

Ижевск, 2015

Содержание

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………3

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПЛАНИРОВАНИЯ БЮДЖЕТА ГОСУДАРСТВЕННЫХ И МУНИЦИПАЛЬНЫХ УЧРЕЖДЕНИЙ………6

  1.  Бюджетный процесс и финансирование сферы культуры…………..6
    1.  Организационно – правовые аспекты формирования бюджета государственных и муниципальных организаций………………………….20
    2.  Использование бюджета государственных и муниципальных учреждений…………………………………………………………………….27

2. ОРГАНИЗАЦИОННО - ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ МБУК ДК «ВОСТОЧНЫЙ» И АНАЛИЗ ЕГО ФИНАНСИРОВАНИЯ………………………………………………………..33

2.1. Общая характеристика учреждения……………………………………33

2.2. Структура управления и характеристика персонала…………………35

2.3. Анализ основных показателей деятельности………………………….45

2.4. Анализ финансирования…………………………………………………52

3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ФОРМИРОВАНИЯ БЮДЖЕТА И ЕГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ В ГОСУДАРСТВЕННЫХ УЧРЕЖДЕНИЯХ…57

3.1. Характеристика приоритетных направлений совершенствования формирования бюджета……………………………………………………...57

3.2. Организационно – экономическое обоснование мероприятия………68

Заключение……………………………………………………………………75

Список литературы

ВВЕДЕНИЕ

Бюджетное учреждение (по бюджетному законодательству Российской Федерации) - организация, созданная органами государственной власти Российской Федерации, органами государственной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления для осуществления управленческих, социально-культурных, научно-технических или иных функций некоммерческого характера, деятельность которой финансируется из соответствующего бюджета или бюджета государственного внебюджетного фонда на основе сметы доходов и расходов.     

Современные бюджетные учреждения находятся практически на полном бюджетном обеспечении, так как доходы из иных источников, кроме бюджетных, не способны обеспечить нормальное функционирование данных учреждений. Для обеспечения своего функционирования и покрытия расходов учреждения получают финансирование от различных источников: бюджетных и внебюджетных.

Также особенностью бюджетных учреждений является то, что для своего функционирования им необходимо составлять финансовый план - смету доходов и расходов, по которой осуществляется финансирование бюджетных учреждений. От своевременности ее утверждения и точности расчетов показателей зависит объем финансирования и экономное расходование средств. Основываясь на смете, можно проводить анализ деятельности учреждения, позволяющий вырабатывать оптимальные управленческие решения. Проведение анализа сметы вызвано необходимостью, диктуемой как внешним, так и внутренним контролем.  Бюджетное учреждение не может функционировать, не имея реальных представлений о своих доходах и расходах, временных рамках их осуществления, факторов, влияющих на их размеры и тому подобное.

Таким образом, в современных условиях проблема формирования и использования бюджетных и внебюджетных источников покрытия расходов бюджетных учреждений при сметном финансировании является актуальной для каждого бюджетного учреждения.

Объектом исследования данной дипломной работы является МБУК ДК «Восточный», предметом – анализ формирования и использования средств бюджетных организаций.

Целью дипломной работы является разработка рекомендаций по совершенствованию формирования и исполнения сметы доходов и расходов бюджетных учреждений на примере МБУК  ДК «Восточный».

Достижение поставленной цели предопределяет необходимость решения следующих задач:

      - изучить понятия бюджета, бюджетного процесса, бюджетной системы Российской Федерации;

      - исследовать структуру формирования доходной и расходной части бюджета;

      - изучить процессы формирования и использования бюджета в современных условиях;

      - провести комплексный анализ формирования и использования бюджета МБУК ДК «Восточный»;

      - выявить наиболее важные проблемы формирования и использования бюджета, а также предложить рекомендации по их решению.

Поставленная цель и задачи предопределяют структуру работы, которая включает введение, три главы, заключение, список использованных источников и литературы.

В первой главе раскрываются теоретические основы формирования и использования бюджетных средств бюджетными учреждениями Российской Федерации: определяется понятие и сущность бюджетного учреждения, порядок его финансирования, раскрываются основные источники доходов и направления расходов бюджетных учреждений.

Вторая глава посвящена анализу показателей бюджетной сметы по бюджетным и внебюджетным источникам финансирования на примере объекта исследования. В данной главе приводится характеристика объекта исследования и проводится анализ формирования и исполнения показателей бюджетной сметы, который направлен на выявление проблем и эффективности исполнения бюджетной сметы и использования выделенных учреждению бюджетных средств.

В третьей главе на основе проведенного анализа обобщаются проблемы формирования источников финансирования по бюджетным и внебюджетным источникам финансирования в МБУК ДК «Восточный» и определяются основные направления совершенствования формирования и исполнения смет по бюджетным и внебюджетным источникам финансирования данного бюджетного учреждения.  

Источниками информации для подготовки дипломной работы послужили: актуальное бюджетное законодательство Российской Федерации (Бюджетный кодекс Российской Федерации), постановления Правительства Удмуртской Республики, приказ Министерства финансов Удмуртской Республики №62 от 20.05.2013 года «О порядке формирования бюджетных ассигнований», закон Удмуртской Республики «О бюджете Удмуртской Республики», приказы Управления по культуре и туризму Администрации города  Ижевска, учебная и учебно-методическая литература, периодическая литература и материалы объекта исследования – отчетность и план финансово-хозяйственной деятельности.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПЛАНИРОВАНИЯ БЮДЖЕТА ГОСУДАРСТВЕННЫХ И МУНИЦИПАЛЬНЫХ УЧРЕЖДЕНИЙ.

  1.  Бюджетный процесс и финансирование сферы культуры.

Бюджетный процесс — это регламентируемая нормами права деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления и участников бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, проектов бюджетов государственных внебюджетных фондов, утверждению и исполнению бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов, а также по контролю за их исполнением.

В учебной литературе нет единого определения бюджетного процесса, например, некоторые авторы, говоря о бюджетном процессе, включают в определение деятельность органов государственной власти по составлению проектов государственных внебюджетных фондов, по разработке и осуществлению бюджетной политики.

Таблица 1.

Сущность бюджетного процесса.

Автор, источник

Определение сущности бюджетного процесса

Поляк Г.Б., Финансы. Денежное обращение. Кредит: учебник для студентов вузов, обучающихся по направлениям экономики (080100) и менеджмента (080500) / Под ред. проф. Г.Б. Поляка. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 187 с.

Совокупность действий исполнительных и представительных органов власти по разработке и осуществлению финансово-бюджетной политики и управлению бюджетной системой

Продолжение таблицы 1.

Автор, источник

Определение сущности бюджетного процесса

Боровкова В.А.,

Боровкова В.А., Мурашова С.В. Основы теории финансов и кредита. – Спб.: Питер, 2004. – 37с.

Деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления и участников бюджетного процесса по составлению, рассмотрению, утверждению, исполнению и контролю за исполнением проектов бюджетов, проектов государственных внебюджетных фондов

Дробозина Л.А., Финансы: Учебник для вузов/ под ред. проф.

Л.А. Дробозиной. – М.: ЮНИТИ, 2000. – 246 с.

Деятельность органов власти по составлению, рассмотрению,

утверждению и исполнению центрального и местных бюджетов (в федеративных государствах также бюджетов членов федерации). Его содержание определяется государственным и бюджетным устройством страны, бюджетными правами соответствующих органов и юридических лиц

Бюджетный процесс включает четыре стадии бюджетной деятельности:

  •  составление проектов бюджетов;
  •  рассмотрение и утверждение бюджетов;
  •  исполнение бюджетов;
  •  составление отчетов об исполнении бюджетов и их утверждение.

Участниками бюджетного процесса являются определенные действующим законодательством субъекты управления бюджетной сферой и получатели бюджетных средств, имеющие отношение к разработке проекта, рассмотрению, утверждению закона (решения) о бюджете на очередной год, а также к его исполнению и контролю за процессом исполнения с позиций норм действующего бюджетного законодательства.

Бюджетным кодексом Российской Федерации определены следующие участники бюджетного процесса:

Президент РФ: Президент обращается к Федеральному Собранию с Бюджетным посланием. Установлен порядок, в соответствии с которым названное послание должно быть направлено в соответствующие органы не позднее марта года, предшествующего бюджетному. Бюджетное послание Президента РФ определено как предусмотренный Конституцией РФ и Бюджетным кодексом РФ официальный документ, направляемый в палаты парламента и Правительству РФ с изложением основных задач и приоритетов бюджетной политики государства на очередной бюджетный год. Президент как участник бюджетного процесса фактически определяет приоритеты бюджетной политики. При этом внимательно изучаются предложения других участников бюджетного процесса — правительства, Счетной палаты РФ и других органов. Как участник бюджетного процесса Президент страны в последней инстанции подписывает законы о федеральном бюджете на очередной год, федеральные законы о бюджетах государственных внебюджетных фондов, а также законы об исполнении бюджетов.

Федеральное Собрание РФ (парламент), т.е. его обе палаты — Государственная Дума и Совет Федерации, а также органы законодательной (представительной) власти на местах: Парламент страны и органы законодательной (представительной) власти на местах принимают (утверждают) бюджеты соответствующих уровней, а также законы (решения) об исполнении бюджетов. Именно в этой сфере реально проявляется публичный финансовый менеджмент, содержанием которого является открытое детальное обсуждение всех параметров бюджета с точки зрения их соответствия расходным обязательствам и основным приоритетам бюджетной политики, регулирование значительных потоков финансовых ресурсов, превышающих треть объема ВВП — путем утверждения бюджета по доходам и расходам.

Правительство РФ: Правительства субъектов Федерации, органы исполнительной власти на местах, ответственные за разработку и исполнение бюджетов. Правительство РФ, в частности, в соответствии с Конституцией РФ и Федеральным конституционным законом «О Правительстве Российской Федерации» выступает как орган, ответственный за конкретизацию бюджетной политики в проекте закона о бюджете на очередной гол. Оно осуществляет руководство министерствами и ведомствами, отвечающими за составление бюджета и его исполнение. Аналогична роль органов исполнительной власти на местах.

Министерства и ведомства, ответственные за разработку проекта бюджета, ведомства, являющиеся субъектами бюджетного планирования, а также соответствующие органы на местах: Особое место среди министерств занимают Министерство экономического развития РФ, ответственное за разработку макроэкономических прогнозов, а также Министерство финансов РФ, которое от имени и по поручению Правительства РФ разрабатывает проект закона о бюджете и осуществляет подготовку для Правительства РФ предложений по внесению изменений в бюджетное законодательство. Правительство является субъектом права законодательной инициативы.

Органы, администрирующие исполнение бюджета по доходам: В России такие органы определены Бюджетным кодексом РФ, согласно которому каждый вид дохода имеет закрепленного за ним администратора, отвечающего за своевременность и полноту поступлений доходов в бюджет, а также за возврат излишне перечисленных в бюджет доходов.

Федеральное Казначейство и его органы на местах, осуществляющие кассовое исполнение бюджета: Это наиболее активные участники бюджетного процесса, не только занимающиеся исполнением бюджета, но и ответственные за составление отчетов об исполнении бюджетов и осуществляющие разработку рекомендаций, вытекающих из результатов исполнения бюджетов.

Органы, осуществляющие банковское обслуживание исполнения бюджета — Центральный банк (Банк России) и его структуры на местах: В исключительных случаях допускается исполнение бюджета коммерческими банками, что было нормой в период, когда подобных ограничений не было. Но так называемые уполномоченные банки в 90-е годы активно использовали бюджетные средства в своих интересах, задерживая их поступление в бюджетный сектор. Эта негативная тенденция постепенно была преодолена.

Главные распорядители, распорядители и получатели бюджетных средств, составляющие организационное единство бюджетной сферы: Именно в их адреса поступают на счета в банках бюджетные средства. Поэтому они ответственны за законность, целевое и эффективное использование бюджетных средств.

Счетная палата РФ, контрольно-счетные органы субъектов Федерации, осуществляющие предварительный, последующий и текущий финансовый контроль, в том числе в форме экспертизы качества разработки и исполнения бюджета: Они осуществляют финансовый контроль законности, целевого и эффективного использования бюджетных средств.

Иные органы, получающие бюджетные средства для выполнения заказов в интересах развития бюджетной сферы: В качестве примера можно назвать крупные коммерческие организации, поставляющие дня бюджетной сферы товары, выполняющие работы и оказывающие услуги на основе госзаказов и заключенных контрактов и в связи с этим получающие в значительных объемах бюджетные средства.

Последовательное осуществление бюджетного процесса происходит поэтапно. Эти этапы принято называть стадиями. На федеральном уровне бюджетный процесс охватывает следующие стадии:

  •  Разработка проекта бюджета (Минфином) в соответствии с постановлением Правительства РФ.
  •  Внесение на рассмотрение и рассмотрение проекта бюджета.
  •  Утверждение проекта бюджета.
  •  Исполнение бюджета по доходам и расходам.
  •  Рассмотрение и утверждение закона об исполнении бюджета.

Очевидна определенная цикличность бюджетного процесса. Его полный цикл начинается с Бюджетного послания Президента РФ и завершается принятием закона об исполнении бюджета. С начала очередного года до его конца проект закона о бюджете разрабатывается, вносится на рассмотрение, рассматривается и утверждается. Весь следующий год бюджет исполняется. И еще один год практически уходит на подготовку, рассмотрение и утверждение отчета об исполнении бюджета, который в форме закона принимается спустя некоторое время после принятия закона о бюджете на следующий год.  Разработка проекта федерального бюджета связана с бюджетным планированием. Основные контуры этого процесса схематично представлены на рисунке 1.

После внесения проекта закона о федеральном бюджете на рассмотрение парламента и принятие его к рассмотрению в рамках первого чтения (длящегося 30 дней) принимается и одобряется (или не одобряется) концепция проекта закона о бюджете. Концепция бюджета — принципиальная модель проекта бюджета на очередной год как отражение основных приоритетов бюджетной политики государства (соответственно Российской Федерации и субъектов Российской Федерации) и муниципальных образований.

Рассмотрим подробнее процесс и статистику финансирования сферы культуры в Российской Федерации.

Качество и объемы культурных благ непосредственно связаны с финансовой стороной деятельности организаций культуры, и именно эти процессы, обеспечивающие работу культурного сектора, являются объектом современных реформ.

Рис. 1- разработка проекта закона о федеральном бюджете

Ученые предлагают различные классификации моделей финансирования культурного сектора. Центральный критерий в основе данных классификаций – соотношение частного и государственного финансирования. До недавнего времени финансовая политика российского государства в отношении учреждений культуры строилась по принципу «полное государственное обеспечение и максимум контроля».

Основная масса организаций, функционирующих в сфере культуры в современной России, относится к государственному и муниципальному сектору. Деятельность учреждений культуры финансируется, как правило, за счет государственного и местного бюджетов – это основной источник. Статистика финансирования сферы культуры представлена в таблице 2.

Таблица 2.

Финансирование сферы культуры в рамках целевой программы «Культура России 2012-2018 гг»., млн. руб.

Источники финансирования

2012 год

2013 год

2014 год

2015 год

2016 год

2017 год

2018 год

Всего

22065,61

22498,87

22510,07

30775,55

31532,05

31574,86

31906,01

в том числе:

федеральный бюджет

21758,52

21758,52

21758,5

29704,5

30333,5

30500

30700

прочие источники – всего

307,09

740,35

751,55

1071,05

1198,55

1074,86

1206,01

   из них:

бюджеты субъектов РФ

94,81

454,37

457,47

670,73

772,82

638,79

769,99

внебюджетные источники

212,28

285,98

294,08

400,32

425,73

436,07

436,02

Процесс развития культуры невозможен без привлечения средств внебюджетных источников, использования действующих рыночных механизмов, реальной поддержки и активного содействия участников государственно-частного партнерства. Предусмотрено  эффективное взаимодействие всех органов власти, бизнеса, научных и общественных организаций в реализации масштабных культурных проектов и программ, направленных на развитие отдельных подотраслей культуры, сохранение и использование культурного наследия, увеличение культурной привлекательности регионов и повышение качества предоставляемых услуг в сфере культуры.

На протяжении последних лет такое участие обеспечивалось на федеральном, региональном и местном уровнях, в том числе посредством реализации соответствующих целевых программ в сфере культуры.

В частности, в большинстве субъектов Российской Федерации  разработаны концепции, стратегии и региональные программы развития культуры, в которых предусматривается совместное финансирование и участие  в реализации ряда мероприятий в рамках общей федеральной стратегии развития культуры. Разработка региональных концепций развития сферы культуры должна быть продолжена на среднесрочный перспективный период. К настоящему моменту также накоплен определенный положительный опыт использования программно-целевого метода управления отраслью культуры с применением механизмов государственно-частного партнерства, позволяющего решить комплекс поставленных задач по развитию конкурентоспособного рынка услуг в сфере культуры на основе межведомственной координации деятельности органов исполнительной власти всех уровней, бизнеса и других заинтересованных сторон.

Привлечение внебюджетных инвестиций позитивно показало себя при создании и распространении художественного продукта в области театрального, музыкального и циркового искусства, а также при поддержке производства кинематографической продукции. Внебюджетные источники предусматривается направить на поддержку творческих проектов молодых авторов в области современного искусства, организацию и проведение всероссийских исполнительских конкурсов, дебютных проектов молодых авторов и исполнителей, а также на обеспечение проектов в сфере народного творчества и искусства. Роль внебюджетных инвестиций будет высока в проведении акций, связанных с участием России в международном культурном процессе, мероприятий по поддержке гастрольной деятельности отечественных исполнителей за рубежом и участию ведущих зарубежных творческих коллективов в российских фестивалях и акциях.

Планируется продолжить дальнейшее взаимодействие различных участников в рамках государственно-частного партнерства. Привлечение внебюджетных средств для этих целей будет способствовать наиболее благоприятному сценарию развития сферы культуры в России на перспективу.

В большинстве развитых европейских странах, как и в России, бюджетное финансирование остается одной из главных форм поддержки сферы культуры и искусства. Однако затраты на эти нужды в общих расходах бюджетов стран составляют сравнительно небольшую часть — от 0,2% до 2,5%. Модель государственного финансирования культуры складывается в каждой стране на основе выбора методов, форм и механизмов финансовой политики. На ее формирование сильное влияние оказывают такие факторы, как традиционные национальные культурные предпочтения, а также развитие благотворительности, спонсорства и меценатства. Система финансирования культуры и искусства определяется степенью централизации государственного управления и характером межбюджетных отношений. В унитарных государствах, например в Швеции, основную роль продолжает играть центральный бюджет, тогда как в федеративной Германии его экономические функции в основном ограничиваются субсидированием эфирного вещания и зарубежных культурных мероприятий. Поддержка культуры и искусства из государственного бюджета осуществляется по нескольким каналам:

- в форме прямого финансирования;

- при помощи общих и целевых трансфертов субнациональным бюджетам;

- на основе совместного участия органов власти разного уровня в финансировании;

- через независимые посреднические структуры;

- с использованием механизмов партнерства, на основе смешанного государственно-частного финансирования.

Прямое финансирование организаций культуры имеет место во всех странах, но самая большая доля приходится на него в бюджетах европейских унитарных государств. Осуществляется оно в форме полного финансирования текущих издержек и капиталовложений, специальных целевых трансфертов, а также в виде грантов. От старейшего метода государственной поддержки культуры — полного прямого финансирования — в большинстве стран уже отказались. Этот способ субсидирования сохранен лишь для некоторых национальных музеев, архивов, библиотек или для поддержки национального эфирного вещания. Самой распространенной формой прямой государственной поддержки являются гранты, которые выплачиваются как организациям, так и отдельным работникам культуры. Условия их предоставления существенно различаются от страны к стране. Многообразие грантов отличает шведскую систему финансирования культуры и искусства. Здесь организации культуры могут претендовать на договорной грант (его размер определяется заключаемым на год соглашением между государственными органами и организацией культуры), грант, выплачиваемый по результатам труда в соответствии с нормами субсидирования, пропорционально объему товаров и услуг, или же на так называемый базисный (формульный) грант. Последний должен покрыть определенную долю (обычно 55%) нормативных затрат на заработную плату, утвержденных для каждой категории организаций (театров, оркестров, региональных музеев и библиотек). Грант не имеет отношения к фактическим расходам организаций на оплату труда и к численности их штатов, определяемым ими самостоятельно. Он гарантирует лишь некий уровень занятости в отраслях культуры в данном регионе.

Государственное финансирование культуры через систему субнациональных бюджетов во всех странах осуществляется путем перечисления региональным и местным бюджетам общих и целевых трансфертов. Общий трансферт отличается от целевого тем, что не связывает реципиента условиями расходования, фактически просто увеличивая его бюджетные доходы.

Финансирование сферы культуры на основе партнерского участия государства и корпоративных спонсоров становится в Европе все более заметной формой субсидирования, что способствует значительному притоку средств из частного сектора. Лишь часть средств, направляемых на поддержку культуры и искусства, распределяется в европейских странах через бюджеты министерств культуры. Для повышения эффективности бюджетного финансирования создаются межведомственные программы субсидирования культуры.  

С развитием коммерческой деятельности организаций культуры все более заметную роль в их финансировании стал играть банковский кредит и кредитные льготы. Государство содействует им в получении банковских ссуд, предоставляя гарантии по кредитам.

С 2005 года новая бюджетная политика начинает распространяться и на финансирование культуры. Основной формой финансовой поддержки культуры и искусства в Нидерландах стали не годичные, как прежде, а четырехлетние единовременные или блоковые субсидии учреждениям культуры. Они распределяются на конкурсной основе и предоставляются сразу на четыре года (а не траншами по годам). Такая форма субсидирования дает учреждениям культуры больше свободы в проведении их художественной и коммерческой политики. Они могут сохранять любую операционную прибыль для дополнительной деятельности или для покрытия операционного дефицита, компенсировать дефицит отдельного года или сезона за счет других лет (сезонов) в течение всего четырехлетнего периода субсидии. Учреждения культуры получают возможность, например, в течение первых двух лет копить средства, чтобы на третий год начать развивать новое направление деятельности — если это направление было заявлено в проекте, под который получены средства. Таким образом, учреждения культуры вправе свободно распоряжаться всей суммой субсидии, но только в рамках проекта, на который она была отпущена.

Итак, анализ европейского опыта финансирования культуры и искусства позволяет сделать ряд выводов.

В каждой стране формируется своя модель государственного финансирования культуры и искусства, адекватная национальной системе межбюджетных отношений и традиционным направлениям государственной поддержки этой сферы. В то же время всем странам присущ единый подход к культуре как к фактору не только духовного, но и экономического прогресса общества. При всем многообразии ее отраслей и различии их экономического положения сфера культуры и искусства рассматривается как единый важный сектор национальной экономики, развитие которого требует от государства комплексных мер поддержки. Формирование цельной концепции государственного регулирования культуры является необходимой предпосылкой обеспечения эффективной национальной политики в этой области.

В мире накоплен значительный арсенал инструментов финансовой поддержки отраслей культуры и искусства. Выбор видов, форм и методов зависит от характера избранной модели государственного финансирования, а также от приоритетов и задач текущей политики. Создание условий, благоприятных для творчества, предполагает определенную защищенность от прямого административного вмешательства. Это достигается путем формирования обширной сети независимых посредников — профессиональных ассоциаций, фондов, общественных институтов, которые самостоятельно решают вопросы распределения средств, выделенных государством на развитие культуры.

Многоканальное государственное финансирование, межбюджетные и партнерские государственно-частные формы субсидирования лучше всего обеспечивают приток средств в сферу культуры, особенно в условиях хронического дефицита государственного бюджета. Успешность государственных мер поддержки культуры и искусства во многом зависит от эффективности использования потенциала частного спонсорства и меценатства.

  1.  Организационно – правовые аспекты формирования бюджета государственных и муниципальных организаций.

Бюджетное устройство - организация и принципы построения бюджетной системы, функционирующей в соответствии с бюджетным законодательством. Законодательный акт, согласно которому функционирует бюджет - Бюджетный кодекс Российской Федерации.

В основу формирования бюджетных проектировок положены программные документы и нормативные правовые акты Российской Федерации и Удмуртской Республики, представленные в таблице 3.

Таблица 3.

Организационно – правовые источники формирования бюджета.

Правовой источник

Комментарий

Бюджетное Послание Президента Российской Федерации о бюджетной политике в 2014-2016 годах от 13 июня 2013 года

В документе обозначены основные цели бюджетной политики государства на ближайшие три года. Бюджетное Послание принято правительством за основу при подготовке проекта федерального бюджета на указанный период

Закон Удмуртской Республики от 18 декабря 2009 года №68-РЗ «О Программе социально-экономического развития Удмуртской Республики на 2010-2014 годы»

Целями государственной культурной политики являются обеспечение прав граждан на участие в культурной жизни, расширение доступа населения к лучшим образцам отечественной и зарубежной культуры, создание условий для стимулирования населения к творческой самореализации.

Продолжение таблицы 3.

Правовой источник

Комментарий

Постановление Правительства Удмуртской Республики от 29 июня 2009 года  №180 «Об утверждении порядка составления проекта бюджета Удмуртской Республики на очередной финансовый год и плановый период»

 Утвержден прилагаемый порядок составления проекта бюджета Удмуртской Республики на очередной финансовый год и плановый период.

Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на Министерство финансов Удмуртской Республики

Распоряжение  Правительства Удмуртской от 11 октября 2013 года                  № 670-р «О Прогнозе социально-экономического развития Удмуртской Республики на 2014 - 2016 годы»

Сформирован в условиях снижения устойчивости  доходной базы бюджета Удмуртской Республики в 2013 году  и необходимостью безусловного обеспечения реализации указов Президента РФ от 7 мая 2012 год, в том числе доведения уровня средней заработной платы отдельных категорий работников бюджетной сферы до средней по региону, предоставления в полном объеме социальных выплат населению, финансового обеспечения предоставления (выполнения) государственных услуг (работ) с соблюдением требований по их качеству и результативности.  

Приказ Министерства финансов Удмуртской Республики от 20 мая 2013 года №62 «О порядке формирования бюджетных ассигнований проекта бюджета Удмуртской Республики на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов»

Предусмотренные в проекте бюджета бюджетные ассигнования на реализацию государственной программы Удмуртской Республики «Культура Удмуртии» будут направлены на сохранение культурного и исторического наследия республики, сохранение и развитие творческого потенциала нации, обеспечение информированности населения об экономической, социально-политической и культурной жизни Удмуртии и Российской Федерации,  функционирование действующей сети государственных учреждений, выплату заработной платы работникам учреждений культуры с учетом повышения во исполнение Указов Президента Российской Федерации  от 7 мая 2012 года, предоставление (выполнение) государственных услуг (работ), обеспечение реализации установленных полномочий (функций) Министерства культуры, печати и информации Удмуртской Республики, с учетом возможности доходной базы проекта бюджета.

Информация об основных подходах, применяемых при формировании доходной, расходной частей бюджета Удмуртской Республики, взаимоотношений между уровнями бюджетной системы Удмуртской Республики, а также источников финансирования дефицита бюджета на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов, представлена в пояснительной записке к проекту закона Удмуртской Республики «О бюджете Удмуртской Республики на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов».

В соответствии с требованиями бюджетного законодательства определена структура и содержание проекта закона о бюджете, установлен перечень основных характеристик бюджета (объем доходов, расходов, дефицит бюджета). Основные характеристики проекта бюджета Удмуртской Республики на 2014-2016 годы определены в объемах, указанных в      таблице 4.

Таблица 4.

Основные характеристики бюджета, тыс. руб.

Характеристики бюджета

Проект

2014 год

2015 год

2016 год

Доходы

49271914,0

50197694,8

54012616,0

Расходы

55578355,3

56134548,5

58337416,0

Дефицит

6306441,3

5936853,7

4324800,0

Более наглядно содержание выше указанной таблицы 4можно представить в виде диаграммы.

Рис. 2 – характеристики бюджета.

Основные характеристики бюджетной политики сформированы на основании Сценарных условий, основных параметров прогноза  социально-экономического развития Российской Федерации на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов, основных параметров Прогноза социально-экономического развития Удмуртской Республики на 2014 - 2016 годы.

Проект бюджета на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов сформирован в условиях снижения устойчивости  доходной базы бюджета Удмуртской Республики в 2013 году  и необходимостью безусловного обеспечения реализации указов Президента РФ от 7 мая 2012 год, в том числе доведения уровня средней заработной платы отдельных категорий работников бюджетной сферы до средней по региону, предоставления в полном объеме социальных выплат населению, финансового обеспечения предоставления (выполнения) государственных услуг (работ) с соблюдением требований по их качеству и результативности.

Новацией бюджетного планирования на 2014 год и на плановый период  2015 и 2016 годов является формирование проекта бюджета Удмуртской Республики  не только в функциональной структуре, но и в структуре государственных  программ.

В рамках реализации Программы повышения эффективности бюджетных расходов бюджета Удмуртской Республики была подготовлена нормативная, правовая, методическая и аналитическая база для перехода, начиная с 2014 года, к формированию и исполнению бюджета Удмуртской Республики в формате государственных программ Удмуртской Республики («программному» бюджету).

На сегодняшний день Правительством Удмуртской Республики утверждены 23 государственные программы.

Рассмотрим государственную программу Удмуртской Республики «Культура Удмуртии». Ответственный исполнитель государственной программы – Министерство культуры, печати и информации Удмуртской Республики.

Целью государственной программы является создание условий для удовлетворения потребностей населения республики в сфере культуры и искусства, повышение привлекательности учреждений культуры и искусства для жителей республики и туристов; сохранение самобытной культуры республики, культурного наследия, возрождение духовных традиций и ценностей.

Задачи государственной программы:                                                               

  •  охрана и сохранение культурного и исторического наследия, расширение доступа к культурным ценностям и информации;
  •  повышение доступности и качества услуг, оказываемых населению республики в сфере культуры;
  •  возрождение и пропаганда культурных традиций народов, проживающих в Удмуртии;
  •  поддержка профессионального искусства и народного творчества;
  •  модернизация учреждений культуры, услуг и технологий работы с потребителями на основе внедрения современных информационных, телекоммуникационных и медийных технологий;
  •  возрождение, сохранение и развитие народных ремесел и декоративно-прикладного искусства;
  •  развитие межкультурного взаимодействия, расширение международного и межрегионального культурного сотрудничества;
  •  сохранение и поддержка печатных средств массовой информации, теле- и радиовещания, выпуска книжной продукции;
  •  сохранение кадрового потенциала отрасли, повышение престижности и привлекательности профессий в сфере культуры.

На финансовое обеспечение реализации государственной программы в проекте  бюджета Удмуртской Республики предусмотрены средства на 2014 год в сумме  880 060,8 тыс. рублей,  на 2015 - 2016 годы в сумме 872 288,8 тыс. рублей ежегодно.

Предусмотренные в проекте бюджета Удмуртской Республики на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов бюджетные ассигнования на реализацию государственной программы Удмуртской Республики «Культура Удмуртии» будут направлены на сохранение культурного и исторического наследия республики, сохранение и развитие творческого потенциала нации, обеспечение информированности населения об экономической, социально-политической и культурной жизни Удмуртии и Российской Федерации,  функционирование действующей сети государственных учреждений, выплату заработной платы работникам учреждений культуры с учетом повышения во исполнение Указов Президента Российской Федерации  от 7 мая 2012 года, предоставление (выполнение) государственных услуг (работ), обеспечение реализации установленных полномочий (функций) Министерства культуры, печати и информации Удмуртской Республики, с

Предусмотренные на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов бюджетные ассигнования позволят обеспечить своевременную выплату заработной платы работникам организаций бюджетной сферы с учетом ее повышения во исполнение Указов Президента Российской Федерации от 7 мая 2012 года, исполнение социальных обязательств перед населением республики, функционирование сети государственных учреждений, предоставление (выполнение) государственных услуг (работ),  оказание государственной поддержки приоритетным отраслям экономики Удмуртской Республики, сбалансированность бюджетов муниципальных образований в Удмуртской Республике, с учетом мероприятий  по  повышению эффективности бюджетных расходов и проведением ответственной бюджетной политики.

Формирование проекта бюджета осуществлялось на основе данных реестра расходных обязательств Удмуртской Республики.

В целом, проект бюджета Удмуртской Республики на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов сохраняет высокий уровень социальной направленности  и обеспечивает выплату заработной платы работникам бюджетной сферы  в полном объеме с учетом реализации  Указов Президента Российской Федерации от 7 мая 2012 года, исполнение социальных обязательств перед населением республики, предоставление (выполнение) государственных услуг (работ) с соблюдением требований по их качеству и результативности, поддержку приоритетных отраслей экономики республики, обеспечение сбалансированности бюджетов муниципальных образований в Удмуртской Республике.

1.3. Использование бюджета государственных и муниципальных учреждений.

Формирование расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации осуществляется в соответствии с расходными обязательствами, обусловленными установленным законодательством Российской Федерации разграничением полномочий федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, исполнение которых согласно законодательству Российской Федерации, международным и иным договорам и соглашениям должно происходить в очередном финансовом году (очередном финансовом году и плановом периоде) за счет средств соответствующих бюджетов.

Открытость и прозрачность бюджетного процесса и бюджетных процедур, своевременное информирование населения о деятельности муниципальной власти и депутатов – одно из обязательных условий работы Администрации города. За отчетный период все правовые акты обнародовались на информационных стендах, продолжается взаимодействие со средствами массовой информации. Любой пользователь сети Интернет может получить всю информацию о деятельности Администрации города и ее структурных подразделениях, о проводимых мероприятиях, зайдя на официальный сайт Администрации муниципального образования «Город Ижевск». В разделе «Бюджет для граждан» размещена информация в доступной для граждан форме.

Бюджет города Ижевска по итогам 2013 года исполнен с дефицитом в сумме 452 млн. рублей.

В 2013 году привлечены коммерческие кредиты в сумме 800 млн. рублей, в то же время осуществлено погашение бюджетных кредитов на сумму 432 млн. рублей.

Муниципальный долг города Ижевска по состоянию на 1 января 2014 года сложился в сумме 3 млрд. 491 млн. рублей и составил 55% от собственных доходов бюджета города.

Сложившийся дефицит и объём муниципального долга соответствуют ограничениям, установленным Бюджетным кодексом Российской Федерации. Информация о соотношении муниципального долга и доходов бюджета графически изображена на рисунке 3.

Показатели расходной части бюджета в истекшем году определялись основными приоритетами социально-экономического развития городского округа, а также задачами, связанными с предоставлением населению закрепленных за органами местного самоуправления услуг.

Структура расходной части бюджета в 2013 году не претерпела существенных изменений по сравнению с предшествующим периодом.

По расходам в 2013 году бюджет города исполнен в сумме 11 млрд. 357 млн. рублей, в том числе в части местного бюджета - 6 млрд. 717,9 млн. рублей. (Рисунок 3)

Рис. 3 - соотношение муниципального долга и доходов бюджета.


Рис. 4 – расходы бюджета.

Структура расходов 2013 года представлена на рисунке 5, из которого видно, что в приоритете расходы на функционирование социальной сферы. По итогам года они занимают 67,6% от общих расходов бюджета – это 7 млрд. 678 млн. рублей, в том числе в части местного бюджета – 4 млрд. 105,4 млн. рублей.

Рост объема расходов  связан с реализацией майских Указов в части доведения средней заработной платы отдельных категорий работников до уровня целевого показателя года, установленного в «дорожных картах» Администрацией города Ижевска. Расходы на заработную плату с начислениями по муниципальным учреждениям города Ижевска в 2013 году составили 5,8 млрд. рублей.

Рис. 5 - структура расходов 2013 года.

Традиционно наиболее значительными по объему являются расходы на образование.

В 2013 году исполнение по разделу «Образование» за счет всех бюджетных источников составило 6 млрд. 558 млн. рублей. Темп роста к уровню 2012 года – 119,7%.

В общей структуре расходов на образование финансирование дошкольного образования составило 39,8%, общего образования – 53,3%, молодежной политики и оздоровления детей – 1,6%, других вопросов в области образования – 5,3%.

Организация досуга и предоставление гражданам города муниципальных услуг в сфере культуры осуществлялись благодаря функционированию 23 учреждений культуры, 8 из которых являются автономными. Расходы по данной сфере в 2013 году составили более 153 млн. рублей (89,7% к плану). На рисунке 6 наглядно представлена информация по расходам в сфере культуры и кинематографии.

Рис. 6 - расходы в сфере культуры и кинематографии.

На проведение ремонтов учреждений культуры в 2013 году израсходовано 17,7 млн. рублей (в том числе внебюджетных средств – 13,5 млн. рублей). Текущий косметический ремонт осуществлен в 18 учреждениях культуры.

По разделу «Социальная политика» расходы исполнены на 97,8% в общей сумме - 873 млн. рублей, в том числе за счет средств местного бюджета – 222,5 млн. рублей, или 98,6% к плану.

По разделу «Физическая культура и спорт» в бюджете отчетного года выделено 92 млн. рублей, или 99,7% от плана. Деятельность учреждений была направлена на обеспечение условий развития на территории города физической культуры и массового спорта, организацию проведения физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий, пропаганду здорового образа жизни.

2. АНАЛИЗ ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ БЮДЖЕТА МУНИЦИПАЛЬНОГО БЮДЖЕТНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ КУЛЬТУРЫ «ДОМ КУЛЬТУРЫ «ВОСТОЧНЫЙ».

2.1. Общая характеристика учреждения.

Муниципальное бюджетное учреждение культуры «Дом культуры «Восточный» (сокращенное наименование МБУК ДК «Восточный) образовано путем изменения типа Муниципального учреждения культуры «Дом культуры «Восточный», созданного на основании Приказа Управления по культуре и туризму Администрации города Ижевска от 02.04.1996 года №9/1-п «О создании Дома культуры «Восточный». Учреждение является некоммерческой организацией. Учредителем учреждения является муниципальное образование «город Ижевск» в лице Администрации муниципального образования «город Ижевск». Функции и полномочия учредителя учреждения от имени Администрации муниципального образования «город Ижевск» осуществляет Управление по культуре Администрации города Ижевска за исключением полномочий, установленных Уставом города Ижевска, Решениями Городской Думы города Ижевска.

Главным распорядителем средств бюджета муниципального образования «город Ижевск», выделяемых МБУК ДК «Восточный», является Управление по культуре и туризму Администрации города Ижевска. Полномочия собственника имущества осуществляем Управление имущественных отношений Администрации города Ижевска.

МБУК ДК «Восточный» является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, печать со своим наименованием, штампы, бланки и осуществляет операции с поступающими ему в соответствии с законодательством средствами через лицевые счета, открытые в Управлении финансов Администрации города Ижевска. Учреждением открыты два лицевых счета 207909026 и 217909026.

Юридический и почтовый адрес МБУК ДК «Восточный»: 426039, Удмуртская Республика, г. Ижевск, ул. Парковая, 9-а.

МБУК ДК «Восточный» осуществляет свою деятельность в соответствии с предметом и целями деятельности, определенными законодательством и Уставом учреждения, путем выполнения работ, оказания услуг в сфере культуры.

Предметом деятельности учреждения является организация досуговой деятельности населения. Основные виды деятельности учреждения представлены на рисунке 7.

Рис. 7 – виды деятельности МБУК ДК «Восточный».

Целями деятельности учреждения являются содействие реализации прав граждан на все виды творческой и культурной деятельности в соответствии со своими интересами и способностями:

- создание и развитие творческого потенциала для обеспечения и совершенствования культурно – досуговой, научно – методической, духовно – просветительной, спортивно – оздоровительной и развлекательной деятельности;

- формирование и развитие духовно – нравственной т художественно – творческой личности;

- поддержка деятельности творческих коллективов, всевозможных клубных формирований и любительских объединений;

- участие различных возрастных категорий и социальных слоев общества в культурно – массовых мероприятиях и концертных программах микрорайона, города и республики;

- обеспечение доступа к информации и пользование культурными ценностями учреждения.

Для достижения поставленной цели необходимо осуществлять определенные виды деятельности, характерные для анализируемого учреждения. Также важно выявить конкретные ресурсы, при помощи которых учреждение осуществляет свою деятельность.

2.2. Структура управления и характеристика персонала.

Эффективность деятельности учреждения во многом определяется персоналом. Наличие квалифицированных, творчески относящихся к делу, ответственных  и исполнительных работников влияет на успех хозяйствования в любой сфере деятельности. В развитии экономики трудовые ресурсы играют более важную роль, чем материальные, поэтому руководство учреждения уделяет особое внимание вопросам количественного и качественного обоснования численности работников. Структура управления МБУК ДК «Восточный» представлена на рисунке 8.

Рис. 8 - структура управления МБУК ДК «Восточный»

Рассмотрим структуру кадров МБУК ДК «Восточный» за 2013 – 2014 г.г. в таблице 5.

Таблица 5.

Численность персонала  МБУК ДК «Восточный», чел.

Категории персонала

2013 год

2014 год

Отклонения

Количество человек

Количество человек

Руководители

  9

  9

-

Специалисты

 30

  32

+2

Служащие

  8

  13

+5

Рабочие

  24

  17

-7

Итого

 71

  71

-

О состоянии персонала также можно судить по критериям стажа работы, поло-возрастным критериям, по уровню образования, стажа и так далее. Данные, представленные в таблице 6 и диаграммах, позволят лучше охарактеризовать персонал учреждения за анализируемые периоды.

Таблица 6.

Характеристика персонала учреждения, чел.

Метод группировки

2013 год

2014 год

1

2

3

По стажу работы:

- 1-5 лет

17

18

- 5-10 лет

35

35

- 10-15 лет

14

15

- 15-20 лет

5

3

Продолжение таблицы 6.

1

2

3

По уровню образования:

- высшее

34

33

- средне-специальное

24

24

- среднее

13

14

По возрасту:

- 20-30 лет

23

36

- 31-40 лет

31

23

-41-50 лет

8

8

- 51-60 лет

9

4

Рис. 9 – характеристика персонала по стажу работы.

Рис. 10 – характеристика персонала по уровню образования.

Рис. 11 – характеристика персонала по возрасту.

Обобщив данные из таблицы 6 и диаграмм, можно сделать выводы о том, что в учреждении преобладают сотрудники, средний возраст которых 30-35 лет, большая часть сотрудников с высшим образованием и стаж работы 5-10 лет является преобладающим.

Важнейшей характеристикой состояния персонала предприятия является его динамика. Движение персонала учреждения учитывается разными показателями, среди которых значительное место занимают:

- коэффициент оборота по приему работников (Кпр):

Кпр = Кпр/ЧРср * 100,                                                              (1)

где Кпр – количество принятого персонала, чел.;

ЧРср – среднесписочная численность персонала, чел.

- коэффициент оборота по выбытию (Кв):

Кв=Ку/ЧРср*100,                                                                     (2)

где Ку – количество уволившихся сотрудников, чел.

- коэффициент текучести кадров (Кт):

Кт = Купо собственному желанию и за нарушение трудовой дисциплины / ЧРср * 100      (3)                         

Показатели движения рабочей силы МБУК ДК «Восточный» представлены в таблице 7.

Таблица 7.

Анализ движения персонала.

Показатели

   2013г

     2014г

Изменение,(+,-)

1.Среднесписочная численность работников, чел.

        71

       71

            0

2.Принято с начала года, чел.

       27

        9

         - 18

3. Выбыло за год, чел.

       34

       6

         -28

4. В т. ч. по собственному желанию

       34

       6

        - 28

5. Коэффициент приема, %

      38,0

      12,7

       25,3

6. Коэффициент увольнения, %

      47,9

      8,5

       39,4

7. Коэффициент текучести, %

      47,9

      8,5

       39,4

Как видно из таблицы 7, среднесписочная численность работников за 2013 и 2014 год не изменилась. В 2014 году  по сравнению с 2013годом коэффициент приема  на 25,3 % меньше, так как в 2013 году принято 27 человек, а в 2014 году -  9 человек. Коэффициент увольнения  в 2014 году меньше на 39,4 %, так как в 2013году выбыло 34 человека, а в 2014 году – 6 человек. Коэффициенты текучести равны коэффициентам увольнения, так как все выбывшие работники уволились по собственному желанию. В 2013 году коэффициент текучести достаточно высок по причине низкой заработной платы, в 2014 году  заработная плата была увеличена  в связи с объявлением 2014 года «Годом Культуры» и приказами Управления по культуре и туризму Администрации города Ижевска. Количество уволившихся человек уменьшилось в 2014 году.

Для достижения хорошей работы сотрудников учреждения необходимо постоянное стимулирование труда. Большая часть выделенных бюджетных средств идет на финансирование заработной платы.  Тщательное и грамотное распределение бюджетных средств позволяет осуществлять своевременную выплату заработной платы, что является важным аргументом для сотрудников.  

Будучи основным источником дохода трудящихся заработная плата является формой вознаграждения за труд и формой материального стимулирования их труда. Она направлена на вознаграждение работников за выполненную работу и на мотивацию достижения желаемого результата работы. Поэтому правильная организация заработной платы непосредственно влияет и на темпы роста производительности труда, и на стимулирование сотрудников в целях повышения своей квалификации.

Заработная плата – это вознаграждение за труд, в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера.   Заработная плата выплачивается исходя из трех главных критериев: время - это традиционный подход, по которому работник получает плату за фактически отработанное на рабочем месте время. При этом фиксируется стоимость одного часа (повременная оплата труда). Этот метод имеет свои преимущества и недостатки; количество - этот подход предполагает, что работник будет получать за свою выполненную работу, а не за свое присутствие (схема оплаты может предполагать оплату либо за количество, либо за степень исполнения); сочетание времени и количества - при этом применяется гарантированный минимум оплаты, основанной на сдельной выработке.

Выплата заработной платы в МБУК ДК «Восточный» производится частично из кассы бухгалтерии, частично через сеть банкоматов. Выплата заработной платы производится в денежной форме в валюте Российской Федерации (в рублях).  Сроки выплаты заработной платы определены учреждением, закреплены в трудовых договорах и определены как 7 и 22 число каждого месяца. Расчетно-платежные ведомости формируются в бухгалтерии, затем подписываются директором централизованной бухгалтерии и главным бухгалтером. Депонированные суммы сдаются в банк и на них составляется один общий расходный кассовый ордер.

В МБУК ДК «Восточный» применяется повременно-премиальная система оплаты труда. Оплата труда производится согласно тарифно-квалификационных характеристик (требований) должностей работников культуры Российской Федерации по Единой тарифной сетке, то есть работник получает заработную плату в зависимости от своего оклада и отработанного рабочего времени. В МБУК ДК «Восточный» установлен восьмичасовой рабочий день с часовым обеденным перерывом. Табели учета рабочего времени заполняются инспектором по кадрам и руководителями отделов. Они проставляют каждому работнику количество фактически отработанного времени. На основании табеля бухгалтер по заработной плате рассчитывает зарплату.

Зарплата начисляется следующим образом: за основной показатель берется должностной оклад, к которому применяются  надбавки за стаж работы, представленные в таблице 8.   

Таблица 8.

Надбавки к заработной плате.

Стаж работы

Размер надбавки (в процентах к месячному должностному окладу, ставке)

1

2

Продолжение таблицы 8.

1

2

Руководителям и специалистам:

От 1 до 5 лет

10

От 5 до 10 лет

20

От 10 до 15 лет

30

Свыше 15 лет

40

Другим служащим и рабочим:

От 3 до 8 лет

10

От 8 до 13 лет

15

От 13 до 18 лет

20

От 18 до 23 лет

25

Свыше 23 лет

30

Надбавки начисляются на основании Положения «О порядке назначения и выплаты ежемесячных надбавок за выслугу лет к должностным окладам работникам культуры Удмуртской республики». Выплата ежемесячных надбавок за выслугу лет работникам культуры производится за счет средств, предусмотренных в бюджете УР. Районный коэффициент начисляется на заработок, включая ежемесячную надбавку к окладу за выслугу лет. Назначение надбавки производится на основании приказа руководителя учреждения. Для наглядности приведем данные по номинальной начисленной заработной плате по предыдущим годам в таблице 9.

Таблица 9.

Показатели средней начисленной заработной платы.

Показатели

   2013 г

   2014г

            Изменения

Абсолютное, (+,-), руб.

  Темп роста, %

1.Годовой фонд оплаты труда, тыс. руб.

   3497,3

   4652,0

     1154,7

  133,0

2.ФЗП работников списочного состава, тыс. руб.

   3012,1

   4530,4

       1518,3

   150,4

3.ФЗП внешних совместителей, тыс. руб.

    485,2

    121,6

     - 363,6

    25,1

4.Количество отработанных человеко-часов работниками списочного состава

  132215

   135091

        2876

   102,2

5.Количество отработанных человеко-часов внешними совместителями

    11519

    5919

     - 5600

    51,4

6.Количество работников списочного состава, чел.

       71

      71

        0

       100

7.Количество внешних совместителей, чел.

      6

        6

        0

        100

В 2014 году по сравнению с 2013 годом годовой фонд оплаты труда  увеличился на 1154,7 тысяч рублей, причем ФЗП работников списочного состава увеличился на 1518,3 тысяч рублей, а ФЗП внешних совместителей уменьшился на 363,6 тысяч рублей.  Количество отработанных человеко-часов увеличилось на 2876 человеко-часов, отработанных работниками списочного состава  и уменьшилось на 5600 человеко-часов, отработанных внешними совместителями.

От того как хорошо организована работа персонала, зависят многие основные показатели деятельности учреждения.

2.3. Анализ основных показателей деятельности.

Ресурс — количественная мера возможности выполнения какой-либо деятельности; условия, позволяющие с помощью определённых преобразований получить желаемый результат. Важное значение в деятельности каждого учреждения играют финансовые, материальные, трудовые ресурсы. Используя все имеющиеся ресурсы, учреждение непосредственно осуществляет свою основную деятельность для получения того или иного результата.

Таблица 10.

Основные финансово-экономические показатели деятельности.

Наименование показателей

2013 г.

2014 г.

Отклонения

Количество проведённых мероприятий

364

319

-45

Количество присутствующих зрителей, чел.

113 956

117 384

+3428

Количество творческих коллективов, детских кружков, клубных формирований и любительских объединений

28

28

-

Количество участников творческих коллективов, чел.

855

865

+10

Количество платных кружков и клубных объединений

5

3

-2

Количество участников платных кружков и клубных объединений, чел.

190

130

-60

Количество заработанных денежных средств, тыс. руб.

1 289668-46

1 218936-00

-70732,46

За истекший период с января по декабрь месяц 2014 года проведено 319 разнообразных культурно-массовых мероприятий для различных возрастных категорий и социальных слоёв общества, на которых присутствовало 117 384 человек. Количество заработанных денежных средств в 2014 году по сравнению с 2013 годом уменьшилось на 70732,46 тысяч рублей, так как сократилось количество платных кружков и клубных объединений на 2 кружка. Также на снижение показателя повлияло количество проведенных мероприятий, которых было на 45 мероприятий меньше.

Платные услуги, оказываемые потребителям в динамике отчетного периода, представлены в таблице 11.

Таблица 11.

Платные услуги., руб.

Наименование платных услуг

2013 год

2014 год

Отклонения

Абсолютные

Относительные,%

1

2

3

4

5

Школа бального танца

64800

54000

-10800

83,33

Кружок изобразительного искусства

43200

48600

5400

112,5

Вечера отдыха «Для тех, кому за 30»

1152000

1152000

-

100

Концертная деятельность (по договору с Администрацией Устиновского и Первомайского района)

10000

10000

-

100

Итого

1270000

1264600

х

х

В 2014 году по сравнению с 2013 годом изменения в области платных услуг затронули школу бальных танцев и кружок изобразительного искусства. Сумма поступивших платных услуг от школы бальных танцев в 2014 году уменьшилась на 10800 рублей, что на 16.67 % меньше, чем в 2013 году. На снижение показателя повлияло снижение тарифа, установленного на данный вид платных услуг. Что касаемо кружка изобразительных искусств, то здесь наблюдается обратная ситуация. В 2014 году сумма поступлений от кружка увеличилась на 5400 рублей или на 12,5 %.

Любой процесс труда включает в себя два основных компонента: средства производства, которые в свою очередь делятся на  предмет труда и средства труда, и рабочую силу. Средства труда в экономике принято называть основными средствами труда или основными фондами предприятия.

В процессе анализа основных средств изучают состав, структуру, состояние, уровень обеспеченности и  эффективность их использования бюджетными учреждениями. Важность анализа основных средств обусловлена необходимостью соблюдения режима жесткой экономии бюджетных ресурсов, спецификой деятельности бюджетных учреждений, которая заключается в высокой социальной значимости конечных результатов их работы.

Структура основных средств - это процентное соотношение стоимости отдельных видов основных средств в общей их стоимости. В процессе анализа устанавливается абсолютная динамика, а также структурные изменения в составе основных средств учреждения.  В таблице 12.   приведены данные об основных средствах МБУК ДК «Восточный».   

Таблица 12.

Виды основных средств

На 01.01.14

На 01.01.15(после переоценки)

Изменения,(+, -)

сумма

удельный вес, %

сумма

удельный вес, %

сумма

удельный вес, %

Здания

918846

41,64

1380383,94

46,83

+461537,94

62,25

Машины и оборудование

945880

42,87

1064028,98

36,09

+118148,98

15,94

Транспортные средства

325881

14,77

472540,44

16,03

+146659,44

19,78

Прочие основные средства

15881

0,72

30920,61

1,05

+15039,61

2,03

Всего

2206488

100

2947873,97

100

+741385,97

100

Состав и структура основных средств, руб.

Как видно из таблицы 12 и рисунка 12 доля зданий в общей стоимости основных средств  в  2013 году по сравнению с 2014 увеличилась на 461537,94 рублей. Этому способствовала передача в оперативное пользование здания от городского комитета по управлению имуществом. Так же увеличилась доля машин и оборудования  на 118148,98 рублей, что объясняется приобретением оборудования для отдела художественных ремесел, компьютерной и множительной техники для работы учреждения. Доля прочих основных средств увеличилась  на 15039,61 за счет приобретения новых музыкальных инструментов и звуко-технической аппаратуры.

За анализируемый период произошло увеличение основных средств на сумму 741385,97 рублей. Это обусловлено приростом объектов группы «Здания» на 461537,94 рублей и группы «Машины и оборудование» на 118148,98. Также присутствует прирост транспортных средств на 146659,44 рублей. Установлено незначительное увеличение по группе « Прочие основные средства» на 15039,61 рублей. Абсолютное изменение стоимости основных средств можно оценить положительно.

Рис. 12 – структура основных средств МБУК ДК «Восточный».

В процессе эксплуатации основные средства постепенно изнашиваются, то есть утрачивают свои первоначальные свойства, физические качества, технико-эксплуатационные возможности, вследствие чего уменьшается их потребительная стоимость. Износ основных средств учреждений, состоящих на бюджете, отличается от процесса износа основных производственных фондов. Если основные фонды материальной сферы, перенося по частям свою стоимость на готовую продукцию, формируют источник своего возмещения в виде амортизационного фонда, то непроизводственные основные средства  бюджетных учреждений возмещаются за счет бюджетных и внебюджетных источников. Обобщающими показателями состояния основных средств являются коэффициенты износа и годности. Для их расчета в качестве источника информации используются накопительная ведомость начисления износа и данные баланса исполнения сметы расходов.

Коэффициент износа исчисляется как отношение суммы начисленного износа к первоначальной (восстановительной) стоимости основных средств:

Киз  =  И / Ф  * 100,                                                                        (4)

где Киз  – коэффициент износа, %,

И – сумма начисленного износа основных средств, тыс.руб.,

Ф – стоимость основных средств, тыс.руб.

Коэффициент годности – это отношение остаточной стоимости основных средств к первоначальной или это разница между единицей (100%) и коэффициентом износа:

Кг = Фо / Ф * 100 = 100 – Киз,                                                            (5)

где Кг – коэффициент годности, %,

Фо – остаточная стоимость основных средств, тыс. руб.

Киз – коэффициент износа, %.

Коэффициенты износа и годности рассчитываются как на начало, так и на конец отчетного периода. Причем чем ниже коэффициент износа, тем лучше техническое состояние, в котором находятся основные средства учреждения. По анализируемому учреждению данные о степени изношенности основных средств обобщены в таблице 13.

Таблица 13.

Анализ изношенности основных средств.

Показатели

2013 год

2014 год

Изменение за год, (+, -)

1.Первоначальная  

стоимость  основных средств, тыс. руб.

 3400,5

  3073,7

 - 326,8

2.Износ основных средств, тыс. руб.

 2660,5

  2216,9

 - 443,6

3.Степень изношенности основных средств, %

 78,2

  72,1

   - 6,1

4.Степень годности основных средств, %

 21,8

  27,9

   6,1

Киз (2013 год) = И / Ф  * 100 = 2660,5 / 3400 * 100 = 78,2 (%)

Киз (2014 год) = И / Ф  * 100 = 2216,9 / 3073,7 * 100 = 72,1 (%)

Кг (2013 год) = 100 – Киз = 100 – 78,2 = 21,8 (%)

Кг (2014 год) = 100 – Киз = 100 – 72,1 = 27,9 (%)

В 2014 году балансовая стоимость основных средств уменьшилась на 326,8 тыс. руб., сумма износа уменьшилась на  443,6 тыс. руб. Наблюдается  снижение степени изношенности  основных средств на 6,1 % (увеличение степени годности  на 6,1%), что отражает улучшение их технического состояния.        

 Степень оснащенности учреждения основными и иными средствами во многом зависит от того, насколько хорошо производится финансирование.

                                                                            

2.3. Анализ финансирования деятельности учреждения.

Основные показатели финансового состояния учреждения - степень обеспеченности денежными средствами и соблюдение финансовой дисциплины, поэтому содержание анализа заключается в проверке соответствия сумм финансирования сметным назначениям, а также фактических расходов - сметным назначениям и кассовым расходам.

Основными задачами анализа финансирования бюджетных учреждений являются:

- оценка обеспеченности учреждения финансовыми ресурсами и использование их по целевому назначению;

- характеристика состояния расчетов и запасов товарно-материальных ценностей (ТМЦ);

- выявление причин финансовых нарушений и затруднения финансирования;

- изучение организации финансирования;

- выявление резервов улучшения финансового состояния учреждений и разработка мероприятий по их реализации.

В качестве источников информации для анализа финансового состояния учреждения используются:

- баланс исполнения сметы расходов;

- справка о движении сумм финансирования из бюджета;

- отчет об исполнении сметы расходов;

- смета расходов;

- расчеты по каждой статье сметы расходов;

- отчетность о выполнении плана по сети, штатам и контингентам;

- данные бухгалтерского учета о суммах полученного финансирования;

- акты ревизии проверок;

- годовые отчеты.

В соответствии с постановлением «О переходе на казначейскую систему исполнения государственного бюджета и создания территориальных органов государственного казначейства» министерством финансов осуществлен переход на казначейскую систему исполнения государственного бюджета. С введением этой системы принципиально изменился порядок финансирования учреждений и организаций за счет средств государственного бюджета.

Основанием для получения средств из государственного бюджета учреждениями и организациями является зарегистрированная в автоматизированной системе государственного казначейства (АСГК) поквартальная роспись расходов по главным распорядителям средств в разрезе подведомственных учреждений и организаций, программ и мероприятий с распределением планируемых ассигнований по всем подразделениям бюджетной классификации.

Роспись расходов по распорядителям средств бюджета формируется главными распорядителями средств на основании утвержденных смет учреждений и организаций, а также смет на осуществление отдельных целевых программ и мероприятий и представляется ими в министерство финансов. Ее регистрация в АСГК осуществляется после согласования с отраслевыми и бюджетным управлениями министерства финансов.

Динамика финансирования учреждения из бюджета города за 2013 и 2014 года представлена в Таблице 14.

Таблица 14.

Финансирование МБУК ДК «Восточный» из бюджета города, руб.

Направление расходов

Профинансировано из бюджета 2013 год

Профинансировано из бюджета 2014 год

Изменения

Абсолютные

Относительные, %

Заработная плата

4163999,62

6505616,06

2341616,44

+64,82

Начисления на выплаты по оплате труда

1244550,40

1942702,08

698151,68

+19,33

Коммунальные услуги

297425,26

325291,73

27866,47

+0,77

Работы, услуги по содержанию имущества

28671,92

137473,55

108801,63

+3,01

Прочие расходы

50602,39

498453,00

447850,61

+12,4

Приобретение основных средств

30000,00

-

-30000,00

-0,83

Приобретение материальных запасов

-

18000,00

18000,00

0,5

Расходы – всего

5815249,59

9427536,42

3612286,83

100

Из Таблицы 14 видно, что с каждым годом выделение средств учреждению увеличивается. Наблюдается явное увеличение выделения средств на выплату заработной платы на 2341616,44 рублей или на 64,82 %  и на осуществление прочих расходов на 447850,61 рублей. Резкий скачок по финансированию из бюджета происходит в разделе «Работы, услуги по содержанию имущества». Данное явление объясняется тем, что учреждение проводило ремонтные работы зданий и сооружений.

Финансирование расходов организаций, содержащихся за счет средств бюджета, осуществляется органами государственного казначейства. Его территориальные органы перечисляют средства в пределах сметных назначений распорядителя средств (организации) по предъявленным им платежным поручениям. Расчет полноты использования средств финансирования учреждения приведен в Таблице 15.

Таблица 15.

Использование бюджетных средств учреждения, руб.

Направление расходов, (статья)

2013 год

2014 год

Утверждено по смете на год (уточненные данные)

Кассовые расходы (профинансировано)

Результат использования средств финансирования – экономия

Утверждено по смете на год (уточненные данные)

Кассовые расходы (профинансировано)

Результат использования средств финансирования – экономия

1

2

3

4

5

6

7

Заработная плата, (211)

4163999,62

4163999,62

-

6505616,06

6505616,06

-

Начисления на выплаты по оплате труда, (213)

1257500,38

1244550,40

-12949,98

1942702,08

1942702,08

-

Коммунальные услуги, (223)

451534,12

297425,26

-154108,86

385220,19

325291,73

-59928,46

Работы, услуги по содержанию имущества, (225)

30476,96

28671,92

-1805,04

137473,55

137473,55

-

Прочие работы, услуги, (226)

-

-

-

12000,00

-

-12000,00

Прочие расходы, (290)

52427,39

50602,39

-1825,00

498453,00

498453,00

-

Продолжение таблицы 15.

1

2

3

4

5

6

7

Приобретение основных средств, (310)

30000,00

30000,00

-

Приобретение материальных запасов, (340)

-

-

-

18000,00

18000,00

-

Расходы - всего

5985938,47

5815249,59

-170688,88

9499464,88

9427536,42

-71928,46

В результате расчетов фактической потребности учреждения в бюджетных средствах уточненная сумма сметных назначений составляет 9499464,88 рублей в 2014 году и 5985938,47 рублей в 2013 году,  кассовые расходы (профинансировано) – 9427536,42 рубля в 2014 году и 5815249,59 рублей в 2013 году. Учреждение «сэкономило» против установленных норм ассигнований 71928,46 (9427536,42-9499464,88) рублей в 2014 году. А так как кассовые расходы МБУК ДК «Восточный» равны сумме финансирования из бюджета, нужно сказать, что в 2014 году учреждение недофинансировано на 71928,46 рублей.

Для выявления обеспеченности учреждения финансовыми ресурсами суммы фактически выделенных учреждению средств сопоставляются со сметными назначениями и устанавливаются факты недофинансирования. Их наличие оказывает отрицательное влияние на работу учреждения по оказанию населению в необходимом объеме социально-культурных услуг и эффективность использования ресурсов.

В ходе финансирования выделение бюджетных средств учреждению должно осуществляться своевременно и непрерывно. Только при этом условии обеспечивается нормальная работа учреждения и соблюдение им расчетной дисциплины. Средства на заработную плату необходимы ко дню ее выплаты рабочим и служащим, для расчетов с подрядчиком за работы по капитальному ремонту зданий и сооружений - к моменту сдачи объектов и предъявления к оплате расчетных документов и так далее.

3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ФОРМИРОВАНИЯ БЮДЖЕТА И ЕГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ В ГОСУДАРСТВЕННЫХ УЧРЕЖДЕНИЯХ.

3.1. Характеристика приоритетных направлений совершенствования формирования бюджета.

Рост экономических показателей не является самоцелью для учреждений культуры. Существенная часть возложенных на них функций должна быть обеспечена стабильным бюджетным финансированием. Однако степень необходимой бюджетной поддержки может быть различна у разных типов учреждений. Многие из них в состоянии привлекать и зарабатывать значительные средства для своего развития. Эту работу необходимо совершенствовать и расширять.  Задачи, в рамках данного направления:

- повышение уровня доходов работников культуры;

- создание условий для карьерного и профессионального роста в сфере культуры;

- укрепление связей и расширение взаимодействия между организациями культуры и образовательными учреждениями, формирующими управленческие кадры для сферы культуры;

- внедрение передового европейского и мирового опыта управления культурными процессами;

- формирование современной системы повышения квалификации работников культуры;

- повышение доходов учреждений культуры от предоставления платных и дополнительных услуг;

- привлечение в сферу культуры негосударственных источников финансирования: средств инвесторов, предпринимателей, благотворительных фондов и физических лиц.

Для стабильного функционирования в современных условиях МБУК ДК «Восточный» необходимо постоянно осуществлять совершенствование своей деятельности. Анализ, проведенный в предыдущем разделе, позволил выделить следующие приоритетные направления.

 

Рис. 13 – приоритетные направления совершенствования деятельности МБУК ДК «Восточный».

Каждому из направлений соответствует определенный временной период, в течение которого происходит его воздействие на деятельность учреждения и, как следствие, различный экономический и социальный эффекты.

Для повышения эффективности системы управления необходимо постоянно совершенствовать систему контроля и основным условием ее совершенствования является обеспечение непрерывности осуществления контрольных функций.

Система внутреннего аудита – это управленческая функция. При планировании деятельности каждый раз определяется механизм реализации. И по мере реализации осуществляется контроль. После оценки реальности планируемых мероприятий принимается соответствующее решение. Решение может быть принято в предварительном, текущем или последующем режимах. Основные цели внутреннего контроля и аудита представлены на рисунке 14.

Рис. 14 -  основные цели внутреннего контроля и аудита

Задачи внутреннего контроля и аудита:

1). Задачи организационной деятельности – организация и осуществление внутреннего контроля и аудита исполнения законодательных и нормативных правовых актов РФ, регламентирующих деятельность Федерального казначейства и его территориальных органов.

2). Задачи контрольно-проверочной деятельности – осуществление проверочной деятельности и контроля за соблюдением структурными подразделениями и их работниками соответственно:

- порядка исполнения установленных процессов и процедур, осуществления и учета соответствующих операций и соблюдения полномочий при их санкционировании;

- порядка ведения операций со средствами федерального бюджета, предусмотренными на содержание и обеспечение деятельности Федерального казначейства и его территориальных органов;

- порядка ведения бюджетного учета, составления и представления внутренним и внешним пользователям соответствующей отчетности.

В МБУК ДК «Восточный» отмечается ряд следующих системных недостатков и нерешенных проблем в сфере управления общественными финансами. Информация представлена на рисунке 15.

Необходимость достижения долгосрочных целей социально-экономического развития муниципального учреждения увеличивает актуальность разработки и реализации системы мер по повышению эффективности бюджетных расходов. Поэтому предлагается внедрение  Программы по повышению эффективности бюджетных расходов МБУК ДК «Восточный» на период до 2016 года.

 

Рис. 15 - проблемы в сфере управления общественными финансами.

Цель Программы - создание условий для повышения эффективности деятельности органов местного самоуправления по выполнению муниципальных функций и обеспечению потребностей граждан и общества в муниципальных услугах, увеличению их доступности и качества, реализации долгосрочных приоритетов и целей социально-экономического развития поселения.

Базовым условием реализации Программы является обеспечение долгосрочной сбалансированности и устойчивости бюджетной системы.

Для достижения цели Программы необходимо создание механизмов, направленных на решение следующих основных задач:

-обеспечение более тесной увязки стратегического и бюджетного планирования и бюджетных расходов с мониторингом достижения заявленных целей;

-создание условий для повышения эффективности деятельности учреждения по обеспечению муниципальных услуг;

-создание механизмов стимулирования участников бюджетного процесса к повышению эффективности бюджетных расходов и проведению структурных реформ;

-повышение прозрачности и подотчетности деятельности органов  местного самоуправления, в том числе за счет внедрения требований к публичности показателей их деятельности;

-обеспечение более тесной увязки между количеством и составом имущества, находящегося в собственности МБУК ДК «Восточный».

Для выполнения указанных задач в 2015 году предлагается принять решения по следующим основным направлениям:

- внедрение программно-целевых принципов организации деятельности учреждения;

- применение в полном объеме всех норм бюджетного законодательства в части формирования  бюджета;

- переход к утверждению "программного" бюджета;

- повышение качества и эффективности оказания муниципальных услуг (выполнения работ);

- развитие системы финансового контроля;

- оптимизация функций муниципального управления и повышение эффективности их обеспечения;

- совершенствование инструментов управления и контроля на всех стадиях муниципальных закупок;

Реализация предлагаемых мер создаст организационные и правовые предпосылки для повышения эффективности бюджетных расходов.

Переход к «программному» бюджету и внедрение новых форм финансового обеспечения муниципальных услуг требуют комплексного реформирования системы муниципального финансового контроля.

В этих целях необходимо:

-организовать действенный контроль за эффективностью использования средств местного бюджета;

 -принять меры по повышению качества и надежности внутреннего контроля, направленного на соблюдение внутренних стандартов и процедур организации их деятельности, включая составление и исполнение бюджета, ведение бюджетного учета, составление бюджетной отчетности, соблюдение административных регламентов, а также подготовку и организацию осуществления мер, направленных на повышение результативности (эффективности и экономности) использования бюджетных средств;

  -обеспечить доступность результатов внутреннего контроля;

  -организовать координацию развития и методологического обеспечения систем внутреннего контроля;

 -организовать проведение уполномоченным органом мониторинга результативности и эффективности бюджетных расходов.

По мере усовершенствования системы правового регулирования ответственности за нарушение бюджетного законодательства Российской Федерации, производимого в целях обеспечения действенности, эффективности и результативности муниципального финансового контроля, будет активизирована работа по привлечению виновных лиц (преимущественно должностных лиц) к указанной ответственности.

Реализация мероприятий Программы позволит создать условия для повышения качества и увеличения доступности муниципальных  услуг, а также для реализации долгосрочных приоритетов и целей социально-экономического развития МБУК ДК «Восточный».

Организация выполнения мероприятий Программы будет осуществляться в рамках ежегодно утверждаемого плана.

План на 2015 год  должен включать основные мероприятия, которые необходимо выполнить для того, чтобы учесть результаты Программы при формировании бюджетных проектировок на 2015 - 2016 годы.

План на 2016 год предлагается принять в декабре 2015 года с учетом итогов предыдущего этапа реализации Программы. План конкретных мероприятий представлен в таблице 16.

Таблица 16.

План мероприятий по реализации в 2015 году Программы  по повышению эффективности бюджетных расходов МБУК ДК «Восточный» на период до 2016 года.

Мероприятие

Срок исполнения

Ответственные исполнители

1

2

3

  1.  Долгосрочная сбалансированность и устойчивость бюджетной системы

1.1 Совершенствование порядка прогнозирования кассового исполнения бюджета

4 квартал

Планово-экономический отдел бухгалтерии, И.В. Максютина

1.2  Мониторинг, анализ поступлений налоговых и неналоговых доходов в бюджет муниципального учреждения в разрезе источников и выявлению причин, в случае снижения поступлений

2015 год

Главный бухгалтер,

А.Н.Смоленченко

   1.3    Создание стимулов и принятие мер по повышению эффективности бюджетных расходов на уровне ГРБС и муниципальных учреждений

2015 год

Администрация города Ижевска

  1.  Долгосрочные районные целевые  программы как инструмент повышения эффективности бюджетных расходов

2.1    Расширение применительной практики разработки и реализации целевых программ

2015 год

МБУК ДК «Восточный»

2.2 Контроль соответствия объема бюджетных ассигнований, выделенных на реализацию мероприятий целевых программ,  решению о бюджете на очередной финансовый год

2015 год

Планово-экономический отдел бухгалтерии,  Л.Р. Мамедова

3.Оптимизация функций муниципального управления и повышение эффективности их обеспечения

Продолжение таблицы 16.

1

2

3

3.1 Контроль за соблюдением норматива по использованию фонда заработной платы

2015 год

Бухгалтер – ревизор,

О.С. Швец

3.2     Мониторинг наличия просроченной кредиторской задолженности

2015 год

3.3 Организация контроля за эффективностью и результативностью использования средств бюджета муниципального учреждения

2015 год

4.Повышение эффективности предоставления муниципальных услуг

4.1   Утверждение и доведение до бюджетных учреждений муниципальных заданий и бюджетных ассигнований на их обеспечение

ежегодно

Планово-экономический отдел бухгалтерии, Л.Р. Мамедова

4.2   Проведение  мониторинга качества и доступности предоставляемых муниципальных услуг

Ежеквартально до 25 числа текущего финансового года

МБУК ДК «Восточный »

5. Развитие системы муниципального финансового контроля

5.1 Осуществление муниципального  финансового контроля за эффективностью и результативностью расходования бюджетных средств

2015 год

Директор,

Т.Б. Глушак

Продолжение таблицы 16.

1

2

3

6. Формирование комплексной контрактной системы

  6.1  Разработка плана  размещения муниципальных заказов и размещение его на официальном сайте Российской Федерации в сети «Интернет» для размещения информации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг

1 квартал

Бухгалтер по размещению муниципального заказа,

О.С. Швец

6.2 Осуществление контроля за планированием муниципальных закупок

2015 год

Заместитель директора по АХЧ,

Л.Б. Гусакова

7. Организация реализации Программы

7.1   Утверждение плана реализации мероприятий Программы в 2016 году

декабрь

Директор,

Т.Б. Глушак

В настоящее время все средства  бюджета МБУК ДК «Восточный»  сконцентрированы на единых счетах бюджетов, открытых Управлению Федерального казначейства по Удмуртской Республике, в АКБ ОАО «Ижкомбанк», что повысило прозрачность и устойчивость финансовой системы.

В дальнейшем, эта тенденция должна быть сохранена для проведения тщательного мониторинга и контроля за рациональным использованием бюджетных средств.

3.2. Организационно – экономическое обоснование мероприятия.

      Доходы от платных услуг, оказываемых учреждением культуры, играют важную роль в формировании и использовании средств учреждением. Поэтому внебюджетные средства, полученные от оказания тех или иных платных услуг, необходимо постоянно совершенствовать, модернизировать, расширять круг потребителей услуг.

Для увеличения внебюджетных средств необходимо предложить проведение такого мероприятия, которое будет приносить дополнительный доход учреждению и не будет слишком затратным по своему содержанию. Для достижения таких задач хорошо подходит внедрение такого мероприятия, как хореографический фестиваль.

Цели и задачи проведения фестиваля:

- пропаганда различных жанров хореографического искусства;

- обмен достижениями в области хореографического искусства, содействие возникновению и укреплению разносторонних творческих контактов между участниками;

- повышение художественного уровня репертуара и исполнительского мастерства участников;

- повышение профессионального уровня руководителей коллективов.

- привлечение общественного внимания к хореографическому искусству и его новым развивающимся направлениям.

Сроки проведения фестиваля: проводится 1 раз в год с 25 по 28 июня.

Место проведения: МБУК ДК «Восточный», ул. Парковая 9-а.

В фестивале принимают участие художественные коллективы, отдельные исполнители по хореографическим направлениям, независимо от ведомственной принадлежности по трём возрастным категориям: младшая - до 14 лет; средняя - с 15 до 21 года; старшая - без возрастных ограничений. Организационный взнос за участие в 1,2,3,4 турах:

2500 руб. – для коллективов (5-7 человек);

1000 руб. – для солистов.

В рамках фестиваля будут дополнительно проходить мастер классы от членов жюри фестиваля и приглашенных гостей, а также дискотека для всех участников.

Ответственные исполнители: Заместитель директора по АХЧ Л.Б. Гусакова, художественный руководитель МБУК ДК «Восточный» Е.В. Лимонова.

Программа проведения фестиваля представлена в таблице 17.

Таблица 17.

Программа проведения фестиваля «Танцевальный меридиан».

Дата проведения

Программа

25 июня

- Сбор и регистрация всех участников;

-  Конкурсные выступления солистов в номинациях классический танец, неоклассика, контемпорари, современный эстрадный танец.

26 июня

-  Конкурсные выступления  коллективов в номинациях классический танец, неоклассика, контемпорари, современный эстрадный танец.

27 июня

-  Гала-концерт победителей и награждение победителей, дискотека.

28 июня

- Мастер классы от  членов жюри,  отъезд участников.

Финансирование фестиваля будет организовано на принципах самоокупаемости и финансового участия каждого из участников фестиваля в компенсации затрат на его проведение путем уплаты добровольного фестивального взноса.

В соответствии с разработанным сценарием и оперативным планом проведения фестиваля составляется перечень расходов. Расходные материалы, транспорт, работа курьеров, плата за электричество, парковку и прочее — в расходную часть бюджета нужно включать абсолютно все. Если предполагается, что дополнительные траты вероятны, это не значит, что они обязательно будут, но лучше учесть их в разделе «непредвиденные расходы».

«Оцифровав» сценарий и план проведения мероприятия, мы сможем подсчитать ориентировочную сумму расходов.

Таблица 18.

Расходы на организацию и проведение хореографического фестиваля «Танцевальный меридиан».

Наименование статей затрат

Сумма, руб.

Удельный вес затрат, %

1. Оплата расходов по подготовке и проведению фестиваля (ФОТ):

59161-00

26,55

- Жюри фестиваля

39100-00

17,55

- Режиссер

3500-00

1,57

- Помощник режиссера (2 чел. * 2300,00 руб. = 4600,00 руб.)

4600-00

2,06

-  Администратор

2811-00

1,26

-  Ведущая

3400-00

1,53

- Видеосъемка

5750-00

2,58

2. Начисление на з/п (27,1%)

16032-63

7,2

Продолжение таблицы 18.

Наименование статей затрат

Сумма, руб.

Удельный вес затрат, %

3. Приобретение фейерверка (3 шт. * 600 руб. = 1800,00 руб.)

1800-00

0,81

4. Изготовление афиш (80,00 руб * 50 шт. = 4000,00 руб.)

4000-00

1,79

5. Расклейка афиш

1500-00

0,67

6. Изготовление баннера на стену

26320-00

11,81

7. Оплата телефонных переговоров

3000-00

1,35

8. Транспортные услуги (наем транспорта)

35000-00

15,71

9. Приобретение призов:

Гран-при = 9700,00 руб.

1 место 3 шт. * 7900,00 руб. = 23700,00 руб.

2 место 6 шт. * 5800,00 руб. = 34800,00 руб.

3 место 2 шт. * 3900,00 руб. = 7800,00 руб.

76000-00

34,11

ИТОГО:

222813-63

100

Общая сумма сметы на проведение хореографического фестиваля «Танцевальный меридиан» составила 222813,63 рублей. Для определения стоимости оказываемой платной услуги необходимо произвести калькуляцию. В первую очередь рассчитаем расценку одного часа работы при условии, что в месяце 166 рабочих часов.

59161,00 : 166 = 356,39 (руб.) расценка одного часа рабочего времени.

356,39 * 27,1% = 96,58 (руб.) начисление на заработную плату.

Фестиваль проходит 4 дня по 12 часов. Исходя из этих условий, производим расчет основной заработной платы:

(356,39 + 96,58) * 48 = 21742,56 (руб.) основная заработная плата.

Фестиваль, как платная услуга, представляет собой посещение данного мероприятия строго по билетам. Количество посадочных мест в зале дома культуры – 800.

Используя данные, рассчитанные выше, определим стоимость 1 билета для взрослых и для детей. Цена билета для детей определяется с 30 % льготой.

222813,63 : 800 = 300 (руб.) цена билета для взрослых.

300 – 30% = 200 (руб.) цена билета для детей.

Доходы, полученные от реализации хореографического фестиваля,  направляются на частичное погашение сметы. Доходы, полученные от организационных взносов участников, и от продажи билетов, представлены в таблице 19.

Таблица 19.

Доходы, полученные от организационного взноса, руб.

Участники организационного взноса

Количество участников

Сумма дохода

Коллективы

35

87500-00

Солисты

15

15000-00

Итого:

30

102500-00

Из таблицы видно, что за время проведения фестиваля МБУК ДК «Восточный» получило доходы в размере 102500,00 рублей. Данная сумма говорит о том, что организация и проведение данного фестиваля прошли достаточно успешно, и внедрение в деятельность учреждения такого масштаба и именно такого вида мероприятия необходимо.

Информация о доходах, полученных от реализации билетов на фестиваль, представлены в таблице 20.

Таблица 20.

Доходы, полученные от реализации билетов на фестиваль, руб.

День фестиваля

Количество проданных билетов, шт.

Цена билета, руб.

Сумма дохода

взрослый

детский

взрослый

детский

1

150

50

300

200

55000-00

2

180

80

300

200

70000-00

3

200

100

300

200

80000-00

4

-

-

300

200

-

итого

530

230

х

х

205000-00

За время действия фестиваля было реализовано  билетов на сумму 73768,00 рублей. Наибольшую сумму доходов учреждение получило от реализации билетов для взрослых, так как их цена выше и продано их почти в два раза больше, чем детских.

Сложив суммы доходов, полученных от организационного взноса и от реализации билетов, получим следующее значение:

102500,00 + 205000,00 = 307500,00 (руб.) общая сумма выручки от организации и проведения хореографического фестиваля «Танцевальный меридиан».

Рассчитаем сумму прибыли, полученной от проведения мероприятия:

П = В – с/с,                                                                                 (6 )

где П – прибыль, руб.;

В – выручка, руб.;

с/с – себестоимость, руб.

П = 307500 – 222813,63 = 84686,37 (руб.)

Доходы, полученные от проведения хореографического фестиваля «Танцевальный меридиан» полностью покроют расходы, указанные в смете. За счет продажи билетов на фестиваль и организационного взноса учреждение получило прибыль в размере 84686,37 рублей.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

     В настоящей работе проведен комплексный анализ формирования и использования средств бюджетных организаций на примере бюджета МБУК ДК «Восточный». При этом решены все поставленные задачи:

      - изучены понятия местного бюджета, бюджетного процесса, бюджетной системы Российской Федерации;

      - исследована структура формирования доходной и расходной части бюджета;

      - изучены процессы формирования и использования бюджета в современных условиях;

      - проведен комплексный анализ формирования и использования бюджета МБУК ДК «Восточный»;

      - выявлены наиболее важные проблемы формирования и использования местных бюджетов, а также предложены рекомендации по их решению.

     Анализ социально-экономического положения МБУК ДК «Восточный» показал, что он хорошо развит как в экономическом, так и в социальном плане. Изучение динамики этого положения, в свою очередь, показало, что есть тенденции дальнейшего улучшения его социальных и экономических показателей.

     Структура доходов бюджета МБУК ДК «Восточный» несколько отличается от среднестатистической структуры местных бюджетов в целом по Российской Федерации. Если в структуре бюджета в среднем по России основную долю составляют налоговые доходы, то в бюджете МБУК ДК «Восточный» основную долю составляют субсидии на выполнение муниципального задания и доходы от оказания платных услуг. С каждым годом выделение средств учреждению увеличивается. Наблюдается явное увеличение выделения средств на выплату заработной платы на 2341616,44 рублей или на 64,82 %  и на осуществление прочих расходов на 447850,61 рублей. Резкий скачок по финансированию из бюджета происходит в разделе «Работы, услуги по содержанию имущества». Данное явление объясняется тем, что учреждение проводило ремонтные работы зданий и сооружений.

     Исполнение бюджета района по расходам осуществляется в общем порядке. Прежде всего, осуществляется утверждение бюджетных ассигнований и доведение их до распорядителей и получателей бюджетных средств, принимаются бюджетные обязательства бюджетополучателями. Затем подтверждается и выверяется исполнение бюджетных обязательств, осуществляются расходы и платежи по реализованным обязательствам.

     Подводя итоги исполнения бюджета МБУК ДК «Восточный», были сопоставлены доходы и расходы за отдельные периоды. В результате было выяснено, что на протяжении 2013 – 2014 годов в фактической потребности учреждения в бюджетных средствах уточненная сумма сметных назначений составляет 9499464,88 рублей в 2014 году и 5985938,47 рублей в 2013 году,  кассовые расходы (профинансировано) – 9427536,42 рубля в 2014 году и 5815249,59 рублей в 2013 году. Учреждение «сэкономило» против установленных норм ассигнований 71928,46 (9427536,42-9499464,88) рублей в 2014 году.

Таким образом, ситуация с исполнением бюджета в МБУК ДК «Восточный» расценивается положительно. Администрация города принимает меры, направленные на поддержку и стабилизацию финансового состояния предприятий и организаций сферы культуры.

В процессе написания диплома были проведены анализы по формированию и использованию бюджетных средств. Как уже было сказано, деятельность учреждения можно оценить положительно. Но,  несмотря на это, необходимо осуществлять совершенствование в сфере формирования и использования бюджета.

В качестве предложения совершенствования деятельности учреждения было разработано мероприятие по увеличению поступлений от оказания платных услуг.  План по проведению хореографического фестиваля «Танцевальный меридиан» был разработан с целью совершенствования финансирования и получения дополнительного дохода. Распределив все затраты на проведение мероприятия и определив поступления, полученные в конечном результате, мы получили прибыль в размере 84686,37 рублей. Выручка, полученная от продажи билетов и организационного взноса, полностью покрыла все затраты.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что организация и проведение фестиваля хорошо скажется на финансовом состоянии учреждения и можно смело воплощать данное мероприятие в жизнь.

  

 

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ


Основные виды деятельности

Виды деятельности не являющиеся основными

Работа творческих коллективов

Организация концертных программ

Проведение культурно-массовых мероприятий

Услуги по изготовлению копий/ксерокопий

Услуги звукозаписи

Проведение фестивалей

Осуществление гастрольной деятельности

Обучение в платных кружках

Проведение конкурсов

Сдача в аренду звуко-технического оборудования

Проведение выставок

Тематические вечера

Проведение спектаклей

Народные гуляния

Вечера отдыха

Дискотеки

Детские утренники

Молодежные балы/карнавалы

Директор

Художественный руководитель

Заместитель директора по АХЧ

Режиссер

Ведущий инженер по охране труда технике безопасности

Методист

Культорганизатор

Электромонтер по ремонту и обслуживанию электрооборудования

Художественный руководитель ансамбля барабанщиц

Костюмер

Гардеробщик 

Дирижер ансамбля барабанщиц

Вахтер

Балетмейстер ансамбля барабанщиц

Сторож

Руководитель клубного формирования

Столяр

Слесарь - сантехник

Руководитель музыкальной части дискотеки

Уборщик служебных помещений

Хормейстер

Дворник

Аккомпаниатор

Балетмейстер

Приоритетные направления совершенствования деятельности МБУК ДК «Восточный»

Посещение циклов лекционно-семинарских занятий «Изменения в работе учреждений культуры»

Посещение курсов повышения квалификации «Управление государственными (муниципальными) заказами по контрактной системе»

Проведение индивидуальных стажировок за границей

Создание хореографического фестиваля «Танцевальный меридиан»

Создание мастер-класса «Территория творчества»

Рациональное использование ресурсов

Совершенствование внутреннего аудита

Совершенствование финансирования

Совершенствование кадровой политики

Увеличение внебюджетных средств

Основные цели внутреннего контроля и аудита

Обеспечение эффективности и результативности деятельности Федерального казначейства и его территориальных органов

Выявление, предупреждение и устранение фактов нарушений и неисполнения законодательных и иных нормативных правовых актов, нецелевого и неэффективного использования государственных денежных средств и государственной собственности

Содействие развитию и совершенствованию надлежащей системы управления

Обеспечение законности в установленной сфере деятельности

Стратегическое планирование остается слабо увязанным с бюджетным планированием.

Неоправданное увеличение бюджетных расходов

Проблемы в сфере управления общественными финансами

Отсутствие действенных методик оценки эффективности использования финансовых ресурсов

Планирование программных и непрограммных расходов (за исключением целевых программ) методологически не взаимоувязано

Нестабильная  доходная база бюджета


 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

67557. НОРМИРОВКА В НЕПРЕРЫВНОМ СПЕКТРЕ 299 KB
  Классическому инфинитному движению отвечают состояния с обобщенными волновыми функциями которые нельзя нормировать а энергетический спектр является непрерывным. Возникает проблема нормировки волновых функций непрерывного спектра. Реально же на самом деле спектр всегда является дискретным так как...
67558. ГАРМОНИЧЕСКИЙ ОСЦИЛЛЯТОР 773 KB
  Мы получили, что волновые функции стационарных состояний осциллятора являются или четными или нечетными. Оказывается, этот результат можно было предсказать заранее, не решая задачу. Сделаем в этой связи отступление, которое представляет и значительный самостоятельный интерес.
67559. КОГЕРЕНТНЫЕ СОСТОЯНИЯ 390.5 KB
  Доказательство основывается на математическом результате, что всякий эрмитов оператор с конечным следом (такие операторы называются ядерными) имеет чисто дискретный спектр. Ставим задачу на собственные значения...
67560. ОРБИТАЛЬНЫЙ МОМЕНТ ИМПУЛЬСА 637 KB
  Дальше мы намерены перейти к анализу движения частицы в центральном поле. Как и в классической физике, здесь очень важную роль играет момент импульса. Но в квантовой механике бывает два момента импульса - связанный с движением частицы и имеющий классический аналог, и не связанный с движением частицы...
67561. МАТРИЦЫ ОПЕРАТОРОВ МОМЕНТА ИМПУЛЬСА 738 KB
  Мы хотим найти матрицы спиновых операторов в явном виде. Для этого решим сначала более общую задачу - найдем матрицы операторов момента и, которые удовлетворяют коммутационным соотношениям...
67562. КВАЗИКЛАССИЧЕСКОЕ ПРИБЛИЖЕНИЕ 363 KB
  В квантовой механике уравнение Шредингера для сколько-нибудь реалистических систем невозможно решить точно, в квадратурах. Поэтому здесь создано большое количество приближенных методов исследования. Мощнейший из них - теорию возмущений - мы рассмотрим позже.
67563. ТЕОРИЯ ВОЗМУЩЕНИЙ 295.5 KB
  Значительный интерес представляет как бы промежуточный случай. Уровни не вырождены (это не случай 2), но они очень близко расположены, так что не выполняется необходимое условие применимости теории возмущений (т.е. это и не случай 1).
67564. ВАРИАЦИОННЫЙ МЕТОД 239 KB
  Ищем функции доставляющие функционалу экстремум при дополнительном условии нормировки. Таким образом вместо того чтобы решать уравнение Шредингера можно искать функции которые доставляют экстремум функционалу J. Возьмем собственные функции гамильтониана...
67565. ОСНОВЫ КВАЗИРЕЛЯТИВИСТСКОЙ КВАНТОВОЙ ТЕОРИИ. УРАВНЕНИЕ КЛЕЙНА-ГОРДОНА 192 KB
  Видим, что трудность проистекает из-за того, что в уравнении - вторая производная по времени. Попытаемся получить релятивистское уравнение первого порядка по времени. Но в СТО время и координаты равноправны, поэтому уравнение должно быть первого порядка и по координатам. Общий вид такого уравнения...