98071

Оффшорные зоны

Реферат

Финансы и кредитные отношения

Слово офшор впервые было применено в конце 50-х годов прошлого века одной из газет США для обозначения конкретной финансовой компании переместившей свою деятельность на территорию с более благоприятной чем в США налоговой системой.

Русский

2015-10-27

38.44 KB

0 чел.

        ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНОГО ТРАНСПОРТА

федеральное  государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

        «ОМСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПУТЕЙ СООБЩЕНИЯ»

(ОмГУПС (ОмИИТ))

Кафедра «Экономика»

Реферат по дисциплине «Финансы»  

на тему:

Оффшорные зоны.

 

Выполнила:

Студентка гр. 51Б

Кабдолова Д.К.

                                                                                                                   

                                                                                                                       Руководитель:

к.э.н.,  доцент

Куликова Е.А.

              

                                                               

                                                           Омск  2012

Офшор - терминология и значение

Офшорная зона, офшорный бизнес, офшор - терминология и значение

Современный бизнес легко оперирует понятиями "офшор", "офшорная зона", "офшорная компания", "офшорный центр". Термин "офшор" ("оффшор") происходит от английского "off shore", что в переводе означает "вне границ", "вне берега" и употребляется для характеристик территориальных центров, устанавливающих льготные режимы оптимизации налогообложения в отношении компаний, принадлежащих иностранцам. Офшором так же называют определенные виды банковских операций. Слово " офшор " впервые было применено в конце 50-х годов прошлого века одной из газет США для обозначения конкретной финансовой компании, переместившей свою деятельность на территорию с более благоприятной чем в США налоговой системой. Сегодня понятие "офшор" используется для обозначения офшорного бизнеса, офшорной зоны, офшорной компании, офшорного банка.

Офшорная территория, офшорная зона, офшорный центр - синонимы, индивидуализирующие территориально обособленную часть государства, на которой действует правило конфиденциальности информации либо льготный налоговый режим в отношении зарегистрированных там иностранных компаний. В некоторых государствах вместо понятий офшорный центр, офшорная территория, офшорная зона используется термин "налоговая гавань". Иногда под офшорным центром подразумевается организация, оказывающая услуги по регистрации и функционированию фирм на офшорной территории.

Оффшорная компания - фирма, зарегистрированная в офшорной зоне. Деятельность такой фирмы за пределами юрисдикции государства, на территории которого располагается офшорная зона, называется офшорной деятельностью, офшорным бизнесом. Как правило, финансовые операции оффшорными компаниями проводятся через офшорные банки, имеющие доступ к международной сети корреспондентских банковских счетов и выведенные из-под национального регулирования государства. Отделения таких банков, расположенные на территории офшорной зоны именуются офшорными профит-центрами.

Особенности офшорных зон

В офшорной зоне:

 упрощён и ускорен процесс регистрации нерезидентов, при котором уплачивается чисто символическая сумма (например, в Панаме необязательно указывать учредителей компании, незначительный сбор уплачивается и при ежегодной перерегистрации);

 по заниженным ставкам уплачиваются нерезидентами налоги с прибыли и подоходный налог с физических лиц.

 гарантируется конфиденциальность деятельности офшорных компаний, они освобождены от государственного валютного контроля.

В целях защиты национального бизнеса офшорным компаниям запрещено заниматься любой предпринимательской деятельностью в пределах офшорной зоны. Основные доходы офшорной зоны складываются от сборов за регистрацию и перерегистрацию, налоговых поступлений, расходов офшорных компаний на содержание в зоне их постоянных представительств (секретарских бюро). Они включают следующие статьи: аренда помещения, связь, электроэнергия, оплата проживания и питания, транспорт, досуг, заработная плата и некоторые социальные компенсации и выплаты (например оплата лечения и т. п.) работникам бюро.

Во многих офшорах требуется обязательное трудоустройство местных жителей в секретарское бюро, тем самым решается проблема занятости. Импортируемые для нужд компаний оборудование, автомобили, материалы не облагаются таможенными пошлинами. Число зарегистрированных нерезидентских фирм в одном офшоре может достигать нескольких десятков тысяч.

Компании в офшорных зонах являются в основном представителями среднего или крупного бизнеса. Субъектам малого предпринимательства регистрация и содержание офшорных компаний обходится слишком дорого, поэтому им выгоднее организовывать деятельность в своей стране.

Виды оффшорных компаний

a. Инвестиционные компании и фонды

Капитал, аккумулированный инвестиционными компаниями, учрежденными, на оффшорных территориях, может быть помещен в не облагаемые налогом облигации или на банковский депозит в оффшорных банках. Полученные при этом проценты также не подлежат налогообложению. Но это не единственный и не самый выгодный путь извлечения прибыли путем инвестирования в международные фонды.

Как альтернативу инвестиционной компании следует рассмотреть оффшорный инвестиционный фонд, т.е. объединенный инвестиционный капитал. Это может быть действительно фонд открытого типа, вкладывающий средства в портфели других инвестиционных структур, либо специализированный фонд, вкладывающий капитал в какой-либо один или несколько видов деятельности. Организатору не возбраняется использовать объединенный капитал, накопленный от продажи акций, для ссуд третьим сторонам, частных капиталовложений, а также для вложений средств в недвижимость или деятельность компаний.

Как правило, оффшорные инвестиционные фонды регистрируют на Британских Виргинских, Нидерландских Антильских, Каймановых, Багамских, Бермудских и Нормандских островах, в Гонконге и Сингапуре. С каждым годом к ним присоединяются все новые и новые страны.

Однако законы этих стран существенно различаются: в одних они более привлекательны, чем в других. Некоторые из наиболее выдающихся международных финансовых центров являются маленькими островными государствами, экономика которых очень слаба. Поэтому несложно понять, почему эти страны стремятся создать самые благоприятные условия для развития оффшорной индустрии. Небольшие острова имеют меньше природных ресурсов, чем индустриально развитые страны. Их граждане зачастую бедны, уровень безработицы высок. Приняв либеральные налоговые законы и правила выдачи лицензий, эти островные государства могут привлечь иностранный капитал.

Льготы, предоставляемые такими странами, способствуют стремительному росту индустрии оффшорных фондов. Одной из ключевых причин этого роста являются следующие преимущества оффшорных фондов по сравнению с местными фондами:

Налоговые преимущества. Оффшорные фонды обычно не платят налога на прирост капитала и чрезмерных организационных и юридических пошлин. Кроме того, дивиденды и проценты облагаются только сокращенным налогом или совсем освобождаются от налогов, что очень важно: такие налоги и пошлины фактически сокращают прибыль, которую фонды могут зарабатывать для акционеров, и объединенный капитал, уменьшая тем самым эффективность капиталовложений.

Минимальное регулирование. Учредителю фонда не нужно предъявлять множество банковских или инвестиционных менеджерских верительных грамот. Как правило, достаточной квалификацией считают прошлый деловой опыт.

Инвестиционная гибкость. При выборе инвестиций оффшорные фонды имеют большее число вариантов, что позволяет им сосредоточиваться на особых проектах либо выбирать зоны, предлагающие потенциально высокие доходы, а также варьировать содержание портфелей и регулировать свои активы.

Диверсификация рисков. За счет географического рассредоточения активов оффшорный фонд уменьшает степень риска.

Секретность. Строгие законы о конфиденциальности предохраняют записи финансовых организаций от несанкционированного изучения правительственными органами, работниками налоговых служб, официальными кредиторами и агрессивными конкурентами.

Увеличение прибыли. Возможность действовать свободно, без чрезмерных и обременительных правил и очень гибко позволяет учредителям фонда и его инвесторам получать более высокие доходы.

Вышеназванные преимущества и привели к тому, что многие крупнейшие корпорации, банки и инвестиционные компании, зарегистрированные в странах с жестким налогообложением, ведут оффшорную финансовую деятельность, так как она приносит им высокую прибыль. Какими бы ни были финансовые предпочтения того или иного человека, оффшорный фонд может предложить разумную и выгодную стратегию для финансовых сделок. Преимущества учредителей оффшорных инвестиционных фондов и управляющих ими существенно перевешивают выгоды, предлагаемые в большинстве других инвестиционных структур. Финансовая деятельность, являющаяся прерогативой только банков и крупных финансовых организаций, неожиданно становится доступной частному лицу в должности менеджера фонда.

б. Холдинговые компании

Если холдинговая компания зарегистрирована на оффшорной территории, где не взимают подоходных и корпоративных налогов, то филиалы холдинга получают возможность извлекать дополнительную прибыль, аккумулируя свои капиталы в свободной от налогов зоне и не подвергая налогообложению доходы от процентов по депозитам, которые холдинг может использовать на нужды филиалов или инвестировать их вновь.

Очень важно правильно выбрать территорию для регистрации холдинговой компании. Регистрация подобной компании на территории, имеющей соглашения об избежании двойного налогообложения со странами, резидентами которых являются предприятия, входящие в холдинг, позволяет очень гибко планировать те налоги, которые должны быть уплачены этими резидентами.

в. Торговые компании

Торговые компании пользуются наибольшей популярностью и спросом на международном рынке услуг по планированию налогов. Экспортно-импортные операции по схеме, когда оффшорная компания принимает заказы от клиентов и поставляет товар напрямую от производителя, дают возможность планировать выплаты необходимых пошлин и акцизов, аккумулируя прибыль от реализации без налогообложения. "Игра" со стоимостью поставляемого товара - ключевое звено в экспортно-импортных операциях, проводимых с помощью оффшорной компании. При этом нет необходимости изменять схемы доставки товаров потребителю, достаточно представить транспортной компании, доставляющей товар, отгрузочные документы, оформленные оффшорной компанией.

Торговую компанию можно зарегистрировать практически в любой оффшорной зоне. При выборе налоговой гавани для регистрации безналоговой торговой компании нужно принять во внимание размер пошлин и налогов, которые следует выплачивать ежегодно, и рассмотреть возможность сохранения анонимности акционеров. Но наиболее важно создать иллюзию респектабельной налогопослушной компании с помощью секретарской компании и счета в банке, расположенном в одной из стран, традиционно не являющихся безналоговыми.

г. Страховые компании

Для страхования риска своих филиалов многие крупные предприятия создают собственные страховые отделения. И для этого есть причины как налогового, так и неналогового характера. Большинство отделений открывают на Бермудских, Багамских, Каймановых островах, в Уругвае и на острове Гернси. Крупная налоговая компания, филиалы которой каждый год выплачивают существенные страховые премии, может их сэкономить, открыв собственное страховое отделение, которое перестраховывает большинство рисков в крупных перестраховочных компаниях.

Межнациональные компании обычно сами выступают как страхователи определенных рисков. Например, группа компаний, владеющих сотнями строений в различных странах, может страховать сама себя от пожара. Однако законы многих стран о подоходном налоге не позволяют отложить какую-либо сумму в качестве резервов для самострахования. Кроме того, в странах, где существуют ограничения, налагаемые валютным контролем, обычно не разрешено перевести резерв самострахования за пределы страны. Эти проблемы легко решить с помощью страхового отделения. По законам некоторых стран страховые выплаты могут быть вычтены из суммы прибыли, подлежащей налогообложению. Более того, выплата разумных страховок может быть освобождена от ограничений, налагаемых валютным контролем, что выгодно при переводе средств из страны. Страховое отделение также дает возможность компаниям получать страховку по рискам, которые обычно не охватываются коммерческими страховыми компаниями, например от забастовок, наводнений, взрывов, экспроприации и других специальных рисков. На самом деле такие риски могут быть застрахованы скорее промышленным отделением, открытым группой компаний, чем одиночной компанией. Страховое отделение, зарегистрированное на Бермудских островах или в другой налоговой гавани, часто пользуется страховыми взносами в течение года или долее до того, как уплачивает какую-либо его часть для перестраховки.

Традиционно страховые взносы платит страхуемое лицо в виде аванса, а перестраховочные взносы не уплачивают до конца оговариваемого периода. Страховая компания может на этот период внести всю сумму перестраховочного взноса на свой счет, что принесет крупному отделению значительную прибыль.

Минимальный оплаченный уставный капитал бермудской страховой компании должен составлять, по крайней мере, US$ 120 000. Ежегодная правительственная пошлина равна US$ 1 500. На Бермудских островах работают несколько менеджерских компаний, специализирующихся на предоставлении полного комплекса менеджерских услуг для открытых там страховых отделений. Общая стоимость, включая гонорары менеджеров, составляет не менее USD 15 000 в год.

На Бермудских островах приняты либеральные законы, регулирующие деятельность страховых компаний, и страховые отделения не сталкиваются с обременительными положениями. На Багамских островах с 1969 г. действует весьма строгое страховое законодательство, предусматривающее для отделений те же правила, что и для обычных страховых компаний. По закону Багамских островов от 1976 г. от страховых компаний требуют уплаты налога в размере 1% общей суммы страховых взносов. Оффшорные страховые компании, страхующие риски багамцев, были освобождены от этого налога и должны заполнять ежегодные аудиторские отчеты, но не обязаны их публиковать. Багамское правительство надеется, что это освобождение позволит стране привлечь новые страховые отделения.

На Каймановых островах в 1979 г. принято страховое законодательство, привлекшее впоследствии несколько сотен страховых отделений, которые могут действовать на основании ограниченной или неограниченной лицензии. Для последней нужны, по крайней мере, US$ 120 000 для поддержания текущей деятельности. Правительственные пошлины достаточно высоки, но общая стоимость деятельности на Каймановых островах доходит только до двух третей ее стоимости на Бермудских островах. Острова Гернси и Мэн также преуспели в привлечении страховых отделений. На Гернси их свыше 100, а на острове Мэн - около 50.

Недавно на рынке регистрации страховых отделений появился предоставивший множество налоговых льгот Люксембург. Люксембургское отделение теоретически должно платить полный корпоративный подоходный налог. Но, скорее всего, оно не будет платить никаких налогов в течение многих лет, если сможет сформировать свободный от налогов резерв на случай возникновения возможных претензий, превышающий в 20 раз свой ежегодный чистый страховой доход. Для многих компаний, вероятно, более приемлема деятельность почти без уплаты налогов в юрисдикции с высокими налогами, чем в очевидной налоговой гавани.

Однако наиболее интересной территорией в последнее время стал Уругвай, где Законом о страховых компаниях от 1993 г. частным компаниям предоставлено право на осуществление страховых операций, наряду с Центральным банком Уругвая, который до принятия этого закона был монополистом. Объявленный уставный капитал таких компаний варьируется от USD 40 000 до USD 100 000. При этом Суперинтендантство страхования и перестрахования не регламентирует размеры фондов компаний, ведущих деятельность за пределами территории страны регистрации, и порядок их образования, а также не осуществляет жесткий надзор за деятельностью таких компаний.

д. Компании, предназначенные для владения и управления недвижимостью

Частные лица, владеющие оффшорными компаниями, приобретая собственность через компанию, могут получить значительные налоговые преимущества:

не взимается налог на прибыль от реализации недвижимости в дальнейшем;

регистрация недвижимости на оффшорную компанию значительно облегчит Вам продажу этой недвижимости;

налоговый тариф на наследство в различных странах достаточно высок и зависит от степени родства между владельцем недвижимости и лицом, приобретающим ее в дальнейшее управление. Поскольку юридическое лицо никогда не "умирает", наличие собственности во владении компании отменяет как налог на наследство, так и принудительные правила наследования, позволяя владельцу недвижимости завещать ее любому лицу путем передачи пакета акций компании;

при переоформлении права собственности уменьшаются сумма налога на продажу и стоимость нотариальных услуг, причем эти виды пошлин варьируются в зависимости от стоимости недвижимости;

возможно финансирование собственности путем получения банковского займа;

достигается конфиденциальность, юридическая защита и возможность паевого владения собственностью.

е. Компании, предоставляющие профессиональные услуги

"Спортсмены, дизайнеры, артисты, художники, консультанты и др. могут подписывать свои контракты с оффшорными компаниями на право получения своих гонораров. При этом выплаты гонораров можно структурировать так, чтобы минимизировать налоговые обязательства частных лиц.

ж. Пароходства

Использование оффшорных пароходств может полностью исключить прямое и косвенное налогообложение перевозок. Исторически налоговым раем в этом отношении являются Панама, Либерия и Кипр. Очень престижными считают приписку судна к британскому порту, например, на острове Мэн или в Гибралтаре и получение флага Великобритании.

з. Оффшорные международные трасты

Траст, или доверительная собственность, является распространенной и вместе с тем своеобразной формой собственности. Содержание этой формы собственности заключается в том, что одно лицо, выступающее как учредитель, передает другому лицу - доверительному собственнику - имущество для управления в интересах третьего лица (одного или нескольких), именуемого выгодоприобретателем или бенефициаром.

Понятие о трасте возникло в средневековой Англии, его применяли для обхода существующих ограничений, касающихся использования земельных владений. Со временем категория доверительной собственности была "экспортирована" в бывшие колонии и протектораты Объединенного Королевства и юридически закреплена в большинстве стран общего права. Регулирование отношений доверительной собственности, как и других институтов общего права, строилось на прецеденте. Необходимо отметить, что эта практика сохраняется и по сей день.

Широкие возможности, которые при юридическом оформлении хозяйственной деятельности дает институт доверительной собственности, обусловили его заимствование рядом стран, не относящихся к англоамериканской системе права. В числе таких стран, например, Лихтенштейн, где известный издатель Роберт Максвелл разместил большую часть собственных активов в пользу членов своей семьи.

Итак, в создании траста участвуют, как правило, три стороны: учредитель, доверительный собственник и бенефициар.

В качестве доверительного собственника может выступать частное лицо или трастовая компания. Основная обязанность доверительного собственника состоит в управлении имуществом в точном соответствии с положениями учредительного акта и указаниями учредителя траста. Он свободен лишь от исполнения распоряжений, которые невозможно выполнить, или таких, что имеют противозаконный характер. В осуществлении своих обязанностей по управлению имуществом доверительный собственник должен проявлять необходимую меру заботливости и, прежде всего, беспокоиться о его сохранении. Он должен отчитываться перед выгодоприобретателем по первому его требованию по всем делам, связанным с управлением имуществом. На доверительном собственнике лежит обязанность по передаче бенефициару всех выгод и доходов, полученных от управления.

Доверительная собственность прекращается по достижении цели, для которой она создавалась, либо по истечении заранее предусмотренного срока, либо в силу обстоятельств, наступление которых по условиям учредительного акта должно прекратить ее существование, или в случае смерти бенефициара. Учредитель может своим односторонним волеизъявлением прекратить доверительную собственность, если такая возможность была прямо предусмотрена в учредительном акте.

Отличительной особенностью траста является отделение собственности на капитал от управления им. Одна часть полномочий собственника - управление и распоряжение имуществом - принадлежит доверительному собственнику, а другая часть - получение выгод от эксплуатации - одному или нескольким бенефициарам. В такой ситуации трудно определить, какая из сторон должна подлежать налогообложению, что позволяет в течение длительного времени аккумулировать активы, избегая их налогообложения. Поскольку траст - изобретение английского общего права, то в ряде стран он либо не признан, либо мало используем в качестве законного соглашения. Следовательно, в таких странах отсутствуют положения об отмене налогов в отношении трастов, и этот пробел иногда дает возможность для законного и выгодного налогового планирования лицам, проживающим в этих странах.

Очевидно, что налоговые преимущества использования траста возрастают, если, например, его учредитель и доверительный собственник находятся в различных юрисдикциях.

Процедура по учреждению и содержанию траста относительно проста и недорога. Обычно лицо, проживающее в высоконалоговой зоне, передает право владения своим имуществом доверительному собственнику - резиденту низконалоговой зоны для выгоды бенефициара (или бенефициаров). Так как законное владение доверенной собственностью переходит к доверительному собственнику, эту собственность перестают облагать налогом как часть имущества лица, распорядившегося своей собственностью, и в случае правильного управления она принесет доход, облагаемый налогом по низким ставкам. Если траст учрежден нерезидентом в юрисдикции с низкими налогами, а доход извлекается за ее пределами, траст освобождают от всех налогов и пошлин. Как правило, в трастовом соглашении из потенциальных бенефициаров специально исключают резидентов юрисдикции, из которой управляют трастом.

В настоящее время налоговые власти в странах, юридически признающих трасты, имеют право изучать трастовые соглашения. Если бенефициар уполномочен получать доход от трастового имущества, налоговые власти облагают его соответствующим налогом даже в том случае, если сумма вознаграждения не была уплачена данному лицу. По этой причине современная практика заключается в том, что доверенная собственность закрепляется за доверительными собственниками для выгоды нескольких бенефициаров в соотношениях, которые определяют сами доверительные собственники. В этом случае нельзя точно сказать, что какое-либо лицо извлекает из траста тот или иной доход, потому что доверительные собственники могут по своему усмотрению лишить данное лицо его доли дохода в пользу других бенефициаров. Однако в такой ситуации важно, чтобы учредитель траста всецело доверял доверительному собственнику. Именно поэтому в качестве доверительных собственников обычно используют признанные трастовые компании, имеющие хорошую репутацию. Так как лицо, распорядившееся своим имуществом в чью-либо пользу, сняло с себя обязанности законного владения этим имуществом, оно не будет платить налога на наследство.

Круг проблем, для решения которых используют доверительную собственность, весьма широк благодаря простоте создания траста и его гибкости. Довольно часто имущество передают в доверительную собственность, чтобы уберечь его от возможных претензий кредиторов. В случае финансовых неприятностей, когда по решению суда необходимо погасить задолженность кредиторам, иск распространяется на все имущество за исключением активов, переданных в доверительную собственность. Однако если суд сочтет, что учредитель траста сохраняет над ними достаточный контроль, то взыскание может быть обращено и на эти активы.

Конфиденциальность информации в оффшоре

Раскрытие информации

В современном мире при проведении любых финансовых или торговых операций предъявляют три основных вида требований по раскрытию информации. Первый включает требования непосредственно страны регистрации, второй - требования страны проживания клиентов и третий - требования банков, участвующих в этих операциях. Налоговые оффшорные центры всегда требуют раскрытия информации о деятельности акционерных обществ открытого типа и компаний особой формы, таких, как банки и страховые компании.

Из-за специфики осуществляемой деятельности либо по каким-то причинам частного характера иногда необходимы анонимность и конфиденциальность в отношении финансовой информации и владения акциями оффшорной компании. В некоторых странах имена учредителей и ряд сведений о них обязательно вносят в публичные записи. В странах континентального права эту информацию включают в нотариальные документы при организации компании.

В странах общего права ее хранят у Регистратора компаний или аналогичного должностного лица. В некоторых странах учредительные документы, содержащие имена учредителей, также должны быть опубликованы в официальной прессе.

Однако в большинстве стран узаконена регистрация компаний, использующих услуги номинальных учредителей и директоров, имена которых и значатся в регистрируемых и публикуемых документах. К выбору номинальных директоров и должностных лиц следует подходить особенно тщательно, так как они, безусловно, имеют право связывать компанию обязательствами, независимо от каких-либо частных соглашений, предусматривающих обратное. Если же услуги хотя бы одного местного директора необходимы, адвокат должен рассмотреть вопрос о сокращении объема его полномочий настолько, насколько это возможно. Номинальные директора и должностные лица имеют право потребовать идентифицировать истинных владельцев компании и, в свою очередь, часто соглашаются выполнять их инструкции.

Такое соглашение затрагивает несколько важных вопросов:

кто является действительными директорами и должностными лицами?

с какой территории управляют компанией?

ведет ли корпорация бизнес в том месте, откуда поступают инструкции?

что может сделать владелец, если номинальные директора или должностные лица действуют вопреки инструкциям?

В некоторых налоговых гаванях дозволено владеть как именными акциями, так и акциями на предъявителя. Другие разрешают только именные акции. Поэтому, принимая окончательное решение при выборе страны регистрации Вашей будущей компании, взвесьте все "за" и "против" владения акциями на свое имя, на имя номинального акционера (что, безусловно, очень симпатично выглядит в документах компании) либо просто на предъявителя там, где это можно (еще и сэкономив деньги на номинальных акционерах).

Акции на предъявителя принадлежат их текущему держателю. При утере или краже они могут быть объявлены недействительными только при участии секретаря или секретарской компании, и вместо них должны быть выпущены новые акции, которые можно передавать от одного лица другому, не уведомляя компанию. Хотя акции на предъявителя таят в себе ряд опасностей, они очень популярны. Они разрешены во многих налоговых гаванях и финансовых центрах, включая Антигуа и Барбуда, Либерию, Лихтенштейн, Люксембург, Панаму, Тюрке и Кайкос, Каймановы, Нидерландские Антильские, Багамские и Британские Виргинские острова, Науру, Вануату и штат Делавар в США.

В некоторых налоговых гаванях приходится полностью раскрывать информацию о бенефициарных владельцах компании еще до ее учреждения. Например, на Кипре и Мальте одним из условий основания компании являются предоставление рекомендательных писем (установленного образца) от банков или адвокатских контор, имеющих безупречную международную репутацию, а также получение разрешения Центрального Банка Кипра и, соответственно, MALTA FINANCIAL SERVICES CENTRE на Мальте. При этом не имеет значения, пользуются ли бенефициарные владельцы услугами номинальных акционеров или нет.

В большинстве налоговых гаваней и финансовых центров требуют заполнять ежегодный отчет в той или иной форме и платить ежегодную пошлину. Некоторые отчеты представляют собой лишь регистрацию основной корпоративной информации, другие предполагают полное раскрытие финансовой информации. Приведем несколько примеров. На Багамских, Бермудских, Каймановых островах и островах Тюрке и Кайкос не взимают подоходного налога, но требуют уплаты государственной пошлины, оплаты услуг зарегистрированного агента и секретаря, поддержания юридического адреса. Финансовая и другая информация о директорах, и акционерах не нужна. Возможен выпуск акций на предъявителя.

На островах Мэн, Джерси и Гернси и в Гибралтаре разрешают так называемые освобожденные компании, которые вместо подоходного налога платят фиксированную ежегодную пошлину. Такие компании должны вести записи по всем своим сделкам, но эту информацию не регистрируют, и ее можно не разглашать. В ежегодный отчет входят только установленные сведения. Акции на предъявителя не разрешены. В Гонконге компания должна предоставлять акционерам ежегодный аудиторский отчет, зарегистрированный в Департаменте внутренних доходов. Отчеты частной компании закрыты для публичного доступа. Акции на предъявителя не разрешены. В Либерии и Панаме не требуют предоставления финансовых аудиторских отчетов от компаний, извлекающих прибыль за пределами страны регистрации. Возможен выпуск акций на предъявителя.

Компании, зарегистрированные на Нидерландских Антильских островах, обязаны заполнять ежегодный отчет для начисления подоходного налога, содержащий всю финансовую информацию. Акции на предъявителя не разрешены. Освобожденная частная компания, зарегистрированная на Вануату, не должна включать в ежегодный отчет компании отчеты директоров и аудиторов. Все содержание ежегодного отчета конфиденциально.

При использовании услуг номинальных акционеров или выпуске акций на предъявителя достигается высокая степень конфиденциальности. Практически во всех странах существуют либо законы, либо этические стандарты, запрещающие юристам, банкирам или должностным лицам трастовой компании, действующей в интересах оффшорной компании, несанкционированное раскрытие информации. Однако конфиденциальность никогда не бывает абсолютной. Власти налоговой гавани или финансового центра могут потребовать раскрыть личности истинных владельцев в судебном порядке. В целом ряде случаев (если закон специально не охраняет подобное вмешательство) достаточно даже простого административного требования местных властей или Интерпола. Большинство налоговых гаваней, как правило, не помогает другим правительствам в получении информации, кроме случаев, когда это необходимо сделать по специальным международным соглашениям. Если деятельность ведут в налоговых гаванях, не связанных соглашениями, касающимися подоходного налога или обмена налоговой информацией (таких как Багамские и Каймановы острова, Гонконг, Панама, Тюрке и Кайкос, Науру и Вануату), то вероятность раскрытия информации очень мала. За последние годы многие налоговые гавани приняли законы, предусматривающие уголовную ответственность за несанкционированное разглашение конфиденциальной информации. (В их числе Антигуа и Барбуда, Багамские и Каймановы острова, Вануату, Тюрке и Кайкос.) Однако в некоторых налоговых гаванях нет установленных законом запрещений несанкционированного разглашения сведений о компании.

В ряде налоговых центров необходимо публиковать каждое трастовое соглашение. Конечно, если трастовые соглашения не вносят в публичные записи, то раскрывается гораздо меньше информации. Если же такое соглашение публикуют, можно избежать раскрытия некоторых вопросов. Например, трастовая компания вправе иметь при регистрации минимальный размер фонда. Дополнительные активы вносят позже без публикации. Трастовое соглашение может содержать длинный список бенефициаров, включая и тех, кто будет получать дивиденды., и тех, кто не будет. Лиц, которые в действительности будут получать прибыль, можно указать в меморандуме пожеланий - частном письме дарителя доверенному лицу.

Офшоры в России

В декабре 2003 г. Совет Федерации РФ отменил с 1 января 2004 г. инвестиционную льготу по налогу на прибыль, которую до этого имели право устанавливать местные власти. Тем самым упразднены в России внутренние офшоры (Калмыкия, Чукотка и др.). Из офшоров осталась только Калининградская область, гдеНалоговым кодексом установлены льготы для резидентов особых экономических зон.

В России, как и во все мире, появляется тенденция к ужесточению контроля над деятельностью оффшорных зон. Причина этого лежит в огромных потерях бюджета: в 1999 году общие потери консолидированного бюджета составили около 70 млрд. руб. Для других субъектов Федерации деятельность оффшорных зон оборачивается сокращением поступлений в местные бюджеты, что вызывает их противодействие. Так, бюджет Волгоградской области потерял в 1999 году 22 % от налога на прибыль и 25 % от НДС из-за регистрации предприятий области в оффшорной зоне «Калмыкия», что сопоставимо со всеми отчислениями в областной пенсионной фонд, а также в фонды медицинского, социального страхования и в фонд занятости.

Говоря о Российских оффшорных зонах, стоит упомянуть об их недостатках, при сравнении с такими зонами в других государствах:

• Оффшорные зоны в РФ предполагают открытие счетов в российских банках, а нестабильная российская валюта предрасполагает к сохранению активов предприятий в твердых валютах.

• Законодательная база, регулирующая деятельность оффшорных зон в России может измениться в любой момент вследствие изменения экономической политики в связи с ее разработкой на уровне субъектов федерации, а иногда даже и на уровне органов местного самоуправления (Калининград, Углич, Смоленск).

• Стоимость регистрации российского оффшора существенно превышает стоимость зарубежного.

Для того, чтобы зарегистрировать компанию в оффшорной зоне, собственнику фирмы необязательно быть резидентом данного региона.

Несмотря на то, что республика Татарстан не является оффшором, местные предприниматели могут воспользоваться всеми преимуществами, которые предоставляет регистрация оффшорной компании в республике Татарстан. Для получения налоговых льгот и некоторых других преимуществ, которые дает регистрация оффшорной компании, им необходимо лишь выбрать подходящую оффшорную зону в России или за рубежом.

После того, как собственник выбрал подходящий для его целей оффшор, регистрация оффшорной компании в республике Татарстан производится силами юристов, специализирующихся на оказании данного вида услуг. Предприниматель собирает пакет документов, перечень которых определяет закон рф об ооо (см. раздел документы на регистрацию фирмы), а затем юристы регистрируют компанию на территории оффшора. Возможна также покупка готовой фирмы в оффшорной зоне (см. регистрация ооо готовые фирмы).

Перед тем, как создать оффшорную компанию, нужно ознакомиться с некоторыми особенностями налогообложения и ведения бухгалтерского учета. Следует помнить, что бухгалтерский учет в оффшорных зонах имеет свою специфику, а налоговые льготы компания получает только в стране регистрации.

Для принятия решения о том, как работать через оффшор, необходимо четко осознавать, для каких целей создается компания в оффшорной зоне. Самая распространенная схема – купля продажа товара с накоплением на счетах фирмы свободных средств, не подлежащих налогообложению. Кроме того, фирмы в оффшорных зонах могут использоваться для найма иностранного персонала, использования интеллектуальной собственности и даже в качестве превентивной меры для предупреждения рейдерского захвата.

ОБЩИЕ ВЫВОДЫ:

Российские оффшорные зоны предполагают наличие счетов компаний в российских банках, что не гарантирует сохранность средств, а нестабильность российского рубля обязывает предпринимателей задуматься о хранении активов предприятия в твердых валютах. Налоговые и правовые льготы, предоставляемые зарубежными компаниями, не говоря уже про настоящие классические офшорные зоны, существенно выгоднее по сравнению с российскими оффшорами.

Список оффшорных зон велик и Вы всегда можете выбрать себе юрисдикцию, максимально удовлетворяющую потребностям Вашего бизнеса, а налогообложение в оффшорных зонах (настоящих офшорных зонах, а не "так называемых") построено по принципу "как удобно предпринимателю", а не "как удобно налоговому инспектору".

Законодательная база, предоставляющая налоговые льготы российским оффшорам, может измениться в любой момент вследствие изменения экономической политики государства, т.к. она разработана на уровне субъектов Федерации, а иногда даже на уровне органов местного самоуправления (Калининград, Углич, Смоленск). Стоимость регистрации российского оффшора на сегодняшний день существенно превышает стоимость зарубежного. Однако, при очень значительных объемах Вашей деятельности - российский оффшор может существенно снизить Ваше налоговое бремя. Возможно также создание холдинга, объединяющего с одной стороны полноценный оффшор на западе, а с другой - его российское подобие.


 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

82037. Технология изготовления детали подшипника на автоматизированном оборудовании с ПУ 5.4 MB
  Оборудование с ЧПУ может быть представлено: станочным парком например станками станки оборудованные числовым программным управлением называются станками с ЧПУ: для обработки металлов например фрезерные или токарные дерева пластмасс для резки листовых заготовок для обработки давлением и т.
82038. Проектування магістральної волоконно-оптичної лінії зв’язку між м. Луцьк та м. Хмельницький 1.59 MB
  Розвиток засобів зв’язку має велике значення для ефективного керування народним господарством чіткої роботи державного апарату та всебічного задоволення населення в потребі зв’язку і технічних засобів інформації. А це потребує збільшення пропускної спроможності лінії зв’язку приблизно в 10 разів кожні 1617 років.
82039. Разработка рекламного продукта для декоративного покрытия «Модесто» 18.14 MB
  Характеристики рекламируемого товара. На основе информации собранной из различных источников составляется перечень основных характеристик товара. В качестве основных характеристик которые желательно иметь для разработки рекламного продукта можно выделить следующие: наименование товара...
82040. Основные компоненты бизнес-плана Агентства наружной рекламы 464.5 KB
  Обычно полотно перетяжки изготавливается методом трафаретной печати на хлопчатобумажной ткани. При необходимости размещения на длительный срок или при изготовлении сложного макета используется либо сублимационная печать на шелковой ткани, либо печать на баннере.
82041. Тиристорні перетворювачі 297.5 KB
  Система імпульснофазового управління в свою чергу складається із вузла що перетворює напругу управління в послідовність імпульсів визначеної тривалості форми моменти яких залежать від напруги управління; вузла підсилення імпульсів що формує імпульси з визначеними електричними параметрами.
82042. Туристическая база 13.36 MB
  Туризм можно классифицировать по различным критериям: По цели отдыха По характеру отдыха и его организации По продолжительности путешествия По сезонности Эти критерии имеют решающее значение потому что именно цель поездки больше всего влияет на формирование тура и организацию туристического обслуживания.
82043. Изготовление изделий из бисера 6.73 MB
  В настоящее время бисерная вышивка переживает свой расцвет. Это красиво, модно, современно. Вышивкой из бисера украшают не только платья, кофточки, но и обувь, сумки и многое другое. Основой для вышивки служат холст, лен, бархат, атлас, шерсть. Сукно. Нитки следует брать армированные, чтобы бусинки их не перетирали.
82044. Країни південно-східної Азії у другій половині ХХ-го століття 7.55 MB
  Економічна колонізація В’єтнаму французьким капіталом розпочата у другій половині ХІХ ст. в умовах післявоєнного економічного буму французькі колонізатори вдалися до розширеної експлуатації людських і природних багатств В’єтнаму.
82045. Beethovens Musik ist ewig 85 KB
  Liebe Kunstfreunde, liebe Gäste! Es freut mich euch alle in diesem gemütlichen Saal zu begrüßen. Unsere außerschulische Veranstaltung ist dem genialen deutschen Komponisten Ludwig van Beethoven gewidmet. Schüler 1: Ludvig van Beethoven ist einer der größten Komponisten, Schüler 2: einer der berühmtesten Komponisten der Welt,