98737

Учет основных средств

Курсовая

Бухгалтерский учет и финансовый аудит

Использование в производстве продукции, при выполнении или оказании услуг, либо для управленческих нужд организации; использование в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев...

Русский

2015-11-06

1.13 MB

1 чел.

Министерство образования и науки РФ

Федеральное  государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Уфимский государственный авиационный технический университет»

Кафедра финансов и экономического анализа

ФОРМИРОВАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА.

УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА

к курсовой работе

по дисциплине «Бухгалтерский учет»

Группа

ПИЭС-301-З

Студент

Л.А.Александрова

(подпись)

(дата)

(и., о., фамилия)

Принял

Н.Л. Петрова

(подпись)

(дата)

(и., о., фамилия)

(оценка)

Стерлитамак  2013

Содержание

Введение            3

1.Учет основных средств         5

1.1. Основные средства и задачи их учета на основании ПБУ 6/01.     Классификация основных средств         5

1.2. Синтетический учет основных средств      7

1.3. Учет амортизации основных средств. Способы начисления  амортизации. 8

1.4 Инвентаризация основных средств                10

1.5 Учет ремонта основных средств                12

2. Расчетная часть                   15

2.1. Составление баланса за предыдущий год и год, предшествующий предыдущему                    15

2.2. Формирование бухгалтерских проводок за отчетный период            18

2.3.  Построение схем используемых бухгалтерских счетов                        22

2.4  Составление журнала-ордера и главной книги              24

2.5  Составление оборотно-шахматной ведомости за отчетный период           25

2.6  Составление оборотно-сальдовой ведомости на 31.12.2012            26

2.7  Проведение реформации баланса                29

2.8  Формирование конечного баланса на 01.01.2013               32

2.9. Отчет о прибылях и убытках за 2012 год               34

Заключение                    35

Литература                    36


Введение

В данной курсовой работе рассматривается тема «Учет основных средств». Как известно, хозяйственная деятельность промышленного предприятия складывается из трех взаимосвязанных хозяйственных непрерывных процессов: снабжение, заготовления и приобретения материально-технических ресурсов, производства и сбыта продукции. Эти процессы осуществляются одновременно, для чего используется труд работников, основные и оборотные средства. Следовательно, важнейшие объекты бухгалтерского учета на промышленном предприятии - основные и оборотные средства в их движении. Значение основных средств в общественном производстве определяется тем, какое место занимают орудия труда в развитии производительных сил и производственных отношений.     

В условиях экономической реформы повышается роль учета и контроль рационального использования всех ресурсов, в том числе и основных средств.
           Цель написания работы - рассмотрение вопросов учета основных средств. В ней дается детальная классификация и синтетический учет основных средств,  представлен учет амортизации основных средств и способы ее начисления, инвентаризация основных средств. Более широко рассматривается учет выбытия основных средств.  

ПБУ 6/01 устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах организации. Данное положение не применяется в отношении: машин, оборудования и иных аналогичных предметов, числящихся как готовые изделия на складах организаций – изготовителей; предметов, сданных в монтаж или подлежащих монтажу, находящихся в пути.                                                                                                                                                                                                                                                                                                                 

При принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве основных средств необходимо одновременное выполнение следующих условий:                                              

  •  использование в производстве продукции, при выполнении или оказании услуг, либо для управленческих нужд организации;
  •  использование в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
  •  организацией не предполагается последующая перепродажа данных активов;
  •  способность приносить организации экономические выгоды (доходы) в будущем.  

Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект. Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.

Изменение первоначальной стоимости основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, допускается в случаях, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств.

На протяжении длительного периода использования, основные средства поступают на предприятие и передаются в эксплуатацию; изнашиваются в результате эксплуатации; подвергаются ремонту, при помощи которого восстанавливаются их физические качества; перемещаются внутри предприятия; выбывают с предприятия вследствие ветхости или нецелесообразности дальнейшего применения.                                                                                                                         

Предприятия имеют право владения, пользования и распоряжения основными средствами: безвозмездно передавать или продавать другим предприятиям, обменивать, сдавать в аренду принадлежащие ему здания, сооружения, оборудование, транспортные средства, инвентарь, списывать с баланса, если они изношены или морально устарели, независимо от того, полностью ли они амортизированы или нет.

Целью данной курсовой работы является:

- Систематизация, закрепление, расширение теоретических знаний и практических навыков  по ведению бухгалтерского учета;

- Применение полученных теоретических знаний о методах бухгалтерского учета, как совокупности способов и приемов ведения учета;

- Умение вести отчетность, использовать полученную информацию для выработки эффективных решений за счет правильного отражения в учете издержек, связанных с осуществлением внутренних и внешних операций по номенклатуре товаров, услуг предприятий различных организационно-правовых форм, давать обоснованную информацию о денежных и материальных средствах предприятия, о его платежеспособности и финансовой устойчивости, уметь осуществлять контроль за правильностью ведения бухгалтерского учета, прогнозировать и анализировать результаты учета для разработки стратегии коммерческой деятельности;

- Умение видеть перспективы развития организации на основе данных отчетной информации.


1.Учет основных средств

  1.  Основные средства и задачи их учета на основании ПБУ 6/01.     Классификация основных средств

Согласно ПБУ 6/01 «Учет основных средств» основные средства – это средства, которые используются в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев.

Сроком полезного использования является период, в течение которого использование объекта основных средств, приносит экономический доход организации.

К основным средствам относятся: здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты .                                                                                                   

Основные средства, предназначенные исключительно для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование с целью получения дохода, отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе доходных вложений в материальные ценности.

Отличительной особенностью основных средств является их многократное использование в процессе производства, сохранение первоначального внешнего вида (формы) в течение длительного периода.

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, а отражаются в балансе по остаточной стоимости.

Задачами бухгалтерского учета основных средств являются:

  •  формирование фактических затрат, связанных с принятием активов в качестве основных средств  к  бухгалтерскому учету;
  •  правильное оформление документов и своевременное отражение поступления основных средств, их внутреннего перемещения и выбытия;
  •  достоверное определение результатов от продажи и прочего выбытия основных средств;
  •  определение фактических затрат, связанных с содержанием основных средств;
  •  обеспечение контроля за сохранностью основных средств, принятых к бухгалтерскому учету;
  •  проведение анализа использования основных средств;
  •  получение информации об основных средствах, необходимой для раскрытия в бухгалтерской отчетности.

В настоящее  время  центральное   статистическое   управление   классифицирует основные фонды промышленности по следующим основным группам.

  •  здания, к которым относятся здания основных, вспомогательных  и обслуживающих цехов, а также административные здания предприятий;
  •  сооружения, к которым относятся подземные  и  открытые  горные  выработки, нефтяные и газовые скважины, гидротехнические и другие сооружения;
  •  передаточные  устройства,  к которым относятся  устройства,  с   помощью   которых происходит передача, например, электрической или другой энергии к местам ее потребления;
  •  машины  и   оборудование, к которым относятся все   виды технологического оборудования, а также первичные и  вторичные  двигатели, к которым относятся: силовые машины  и  оборудование, рабочие  машины  и  оборудование, измерительные и регулирующие предметы, вычислительная техника;
  •  транспортные средства, к которым относятся все  виды  транспортных средств, в том числе: внутрицеховой, межцеховой и межзаводской  транспорт, речной и морской флот рыбной промышленности, трубопроводный  магистральный транспорт;
  •  инструмент, к которым относятся режущие, давящие, ударные инструменты;
  •  производственный  и  хозяйственный  инвентарь  и   принадлежности, к которым относится инвентарь производственного и  хозяйственного  назначения,  способствующий облегчению и  созданию  нормальных  условий  труда;
  •  многолетние насаждения;
  •  рабочий репродуктивный скот;
  •  капитальные  затраты  на  улучшение  земель  и  прочие   основные средства.

Не все элементы основных средств  играют  одинаковую  роль  в  процессе производства. Рабочие машины и оборудование,  инструменты,  измерительные  и регулирующие приборы и устройства, технические сооружения (горные  выработки шахт и разрезов, нефтяные и  газовые  скважины)  принимают  непосредственное участие  в  производственном  процессе,  способствуют   увеличению   выпуска продукции и поэтому относятся к активно действующей части  основных  фондов. Производственные   здания,   инвентарь оказывают лишь косвенное влияние на  производство  продукции  и  поэтому  их называют пассивной частью основных фондов.

1.2 Синтетический учет основных средств

Учет наличия и движения основных средств ведется на следующих счетах:

  •  активный счет 01 "Основные средства";
  •  пассивный счет 02 "Амортизация основных средств";
  •  активно-пассивный счет 91 "Прочие доходы и расходы".

Счет 01 "Основные средства" предназначен для обобщения информации о наличии и движении основных средств организации, находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации, в аренде.

К синтетическому счету 01 могут быть открыты 2 субсчета:

  •  01/1 «Собственные основные средства»;
  •  01/2 «Арендованные основные средства».

Синтетический учет по счету 01 ведут в журнале - ордере № 13 по кредиту счета 01 на основании актов на списание объекта основных средств и актов приемки – передачи основных средств.

Амортизацию основных средств, как собственных, так и сданных в лизинг учитывают на счете 02 "Амортизация основных средств", которая исчисляется ежемесячно установленным в учетной политике способом.

Поступление основных средств на предприятии отражается следующими проводками:

Дебет 08-Кредит 98/2- безвозмездно получены основные средства по первоначальной стоимости;

Дебет 08-Кредит 60-приобретение у поставщиков;

Дебет 19-Кредит 60-начислен налог на добавленную стоимость;

Дебет 08-Кредит 75/1- взнос учредителей в качестве вклада в уставный капитал;

Сооружение собственными силами - силами вспомогательных цехов, а также строительных организаций, являющихся структурными подразделениями фирмы отражается корреспонденцией:

Дебет08-Кредит10-списаны материалы на ремонт основных средств;

Дебет08-Кредит 70-начислена заработная плата строительным рабочим;

Дебет08-Кредит69-начислен ЕСН;

Учет операций по выбытию основных средств осуществляют на операционном активно-пассивном счете 91 "Прочие доходы и расходы":

  •  в дебет счета 91/2 "Прочие расходы" списываются расходы, связанные с выбытием основных средств, налог на добавленную стоимость, остаточная стоимость основных средств;                                         
  •  по кредиту счета 91/1 "Прочие доходы" отражается выручка от продажи и ликвидации, а также стоимость материалов по ценам возможного использования, поступивших в результате ликвидации основных средств.

Затраты по выбытию основных средств отражаются корреспонденцией:

Дебет 91/2-Кредит 01-списывается остаточная стоимость основных средств;

Дебет 91-Кредит 70-начислена заработная плата рабочим, занятым продажей основных средств;

Дебет 91-Кредит 69-начислен ЕСН.

Сопоставлением дебетового оборота субсчета 91/2 и кредитового оборота субсчета 91/1 выявляется результат от выбытия, который в составе прочих доходов в конце месяца списывается с субсчета 91/9 "Сальдо прочих доходов и расходов" на счет 99 "Прибыли и убытки":

Дебет 91/9-Кредит 99-прибыль;

Дебет 99-Кредит 91/9-убыток.

Таким образом, основными счетами учета основных средств являются 01 "Основные средства", 08 "Вложения во внеоборотные активы", 91 "Прочие доходы и расходы".

  1.  Учет амортизации основных средств. Способы начисления         амортизации.

Часть стоимости основного средства ежемесячно включается в стоимость произведенной продукции. Это происходит до тех пор, пока вся стоимость основного средства не вернется на предприятие в виде денег, полученных от продажи продукции. Такой процесс возмещения затрат на приобретение основного средства, который продолжается на протяжении нескольких лет, в бухучете принято называть амортизацией, а суммы, которые ежемесячно возмещаются, принято называть амортизационными отчислениями.

При отражении операции начисления амортизации основные средства будут переносить свою стоимость на 20-й счет.

Во всех случаях первичным документом будет являться расчет бухгалтерии, составленный в произвольной форме.

В соответствии ПБУ 6/01 амортизация не начисляется по:

  •  объектам жилищного фонда (жилые дома, общежития, квартиры и т.п.);
  •  объектам внешнего благоустройства и другим аналогичным объектам (лесное, дорожное хозяйство, специализированные сооружения судоходной обстановки и т.п.);
  •  продуктивному скоту, буйволам, волам и оленям, многолетним насаждениям, не достигшим эксплутационного возраста;
  •  объектам основных средств, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются (земельные участки и объекты природопользования).

Стоимость остальных объектов основных средств переносится на затраты по производству и реализации товаров или продукции, выполнению работ либо оказанию услуг в течение установленного срока полезного их использования через начисление амортизации.

Согласно ПБУ 6/01 начисление амортизации по объекту основных средств не прекращается во все время его использования, кроме периода его восстановления (ремонта) продолжительностью более 12 месяцев или перевода на консервацию продолжительностью более 3 месяцев.

Согласно ПБУ 6/01 начисление амортизации объектов основных средств может производиться одним из следующих способов:

  •  линейный способ;
  •  способ уменьшаемого остатка;
  •  способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
  •  способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

В соответствии с ПБУ 6/01 при линейном способе годовая сумма начисления амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости или восстановительной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.     

При способе уменьшаемого остатка годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта и коэффициента ускорения, установленного в соответствии с законодательством Российской Федерации.                                                                  

При способе списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости восстановительной стоимости объекта основных средств и соотношения, в числителе которого число лет, остающихся до конца срока полезного использования объекта, а в знаменателе – сумма чисел лет срока полезного использования объекта.      

При способе списания стоимости пропорционально объему продукции начисление амортизационных отчислений производится, исходя из натурального показателя объема продукции в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема продукции за весь срок полезного использования объекта основных средств.

Суммы начисленной амортизации по объектам основных средств отражаются в бухгалтерском учете путем накопления соответствующих сумм на отдельном счете следующими проводками:

Дебет 20-Кредит 02-начислена амортизация основных средств основного производства;

Дебет 23-Кредит 02-начислена амортизация основных средств вспомогательного производства;

Дебет 26-Кредит 02-начислена амортизация основных средств, используемых для административно-управленческих нужд организации;

По объектам основных средств некоммерческих организаций амортизация не начисляется. По объектам жилищного фонда, которые учитываются в составе доходных вложений в материальные ценности, амортизация начисляется в общеустановленном порядке. Не подлежат амортизации объекты основных средств, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются.

Амортизация на основные средства начинает начисляться в следующем месяце после принятия их к учету.

1.4 Инвентаризация основных средств

Положением о бухгалтерском учете и отчетности установлено, что инвентаризация основных средств проводится не реже одного раза в год перед составлением годового отчета.

В ходе инвентаризации проверяется и документально подтверждается наличие имущества и обязательств, их состояние и оценка. Поэтому все организации независимо от форм собственности и отраслевой принадлежности перед составлением годового отчета должны проводить инвентаризацию имущества и обязательств в соответствии с Законом о бухгалтерском учете. Необходимость проведения инвентаризации перед годовым отчетом закреплена Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России  ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организаций», утвержденная  приказом Минфина России указывает на обязательность подтверждения статей бухгалтерской отчетности, составляемой за отчетный год, результатами инвентаризации активов и обязательств.

Методическими указаниями по проведению инвентаризации имущества и финансовых обязательств, определен порядок её осуществления и оформления результатов.

При этом методические указания относят:

  •  к имуществу: основные средства, нематериальные активы, финансовые вложения, производственные запасы, готовая продукция, товары, прочие запасы, денежные средства и прочие финансовые активы;
  •   к финансовым обязательствам: кредиторская задолженность, кредиты банков, займы и резервы.

Инвентаризации подлежит все имущество организации независимо от его местонахождения и все виды финансовых обязательств. Подлежит инвентаризации и имущество, не принадлежащее организации, но числящееся в бухгалтерском учете на забалансовых счетах: арендованное, полученное для переработки. Обнаруженное в ходе её проведение имущество, не учтенное по каким-либо причинам, также инвентаризуется.

Основными целями инвентаризации являются:

  •  выявление фактического наличия имущества;                                                         
  •  сопоставление фактически полученных данных о наличии имущества с данными аналитического и синтетического учета;                                                          
  •  проверка полноты и правильности отражения в учете оценки имущества и обязательств.

Помимо этого, инвентаризационная комиссия при её проведении может осуществить проверку соблюдения правил и условий хранения материально-производственных запасов, а также правил содержания и эксплуатации основных средств.

Годовая инвентаризация обычно проводится не ранее 1 октября в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Поэтому имущество, инвентаризация которого по иным причинам осуществлена в IV квартале отчетного года до момента начала годовой инвентаризации, повторно не инвентаризируется. Инвентаризация основных средств, нематериальных активов, материально-производственных запасов, должна завершиться до окончания года. Инвентаризация расчетов для подтверждения соответствующих статьей баланса на 1 января может осуществляться в начале следующего года.

При недостаче, порче основные средства списывают с баланса:

  •  на сумму начисленной амортизации: Дебет 02-Кредит 01;
  •  на сумму остаточной стоимости: Дебет 91/2-Кредит 01.

На виновное лицо недостачу относят по рыночной стоимости: Дебет 73/2-Кредит 94.

Возмещение недостачи виновным лицом: Дебет 50-Кредит 73/2.

Если конкретный виновник недостачи не установлен, тогда остаточную стоимость списывают на издержки производства и обращения: Дебет 20-Кредит 94.

Последовательность действий, связанных с проведением инвентаризации, условно можно подразделить на подготовительные работы, проведение проверки, анализ полученных данных и оформление результатов [5].

1.5 Учет ремонта основных средств

С целью поддержания основных средств в рабочем состоянии на предприятиях выполняют ремонтные работы основных средств в соответствии с утвержденными планами и графиками.

Учет ремонта и модернизации основных средств нужно организовать так, чтобы учет обеспечил выявления всех затрат и правильное включение их к себестоимости выполненных работ [2].

Предприятия самостоятельно планируют затраты на все виды ремонтов, исходя из их физического состояния и финансовых возможностей.

В зависимости от сложности, объема работ, характера и периодичности проведения различают следующие виды ремонта: текущий, капитальный, которые могут осуществляться хозяйственным или подрядным способами.

При осуществлении ремонта основных средств хозяйственным способом акт приемки - сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизованных объектов делается  в одном экземпляре.

Ремонт осуществляемый подрядным способом отражается следующими проводками:

Дебет 20-Кредит 60-отражена стоимость выполненного ремонта;

Дебет 19-Кредит 60-отражена сумма НДС по выполненному ремонту;  

Дебет 60-Кредит51-оплачена подрядчику стоимость выполненных работ;

Дебет 68-Кредит 19-сумма НДС по выполненному ремонту предъявлена к вычету.

Отметим, что организация имеет право на вычет суммы НДС по выполненному ремонту, если отремонтированный объект основных средств используется для осуществления деятельности, облагаемой НДС (п. 2 ст. 171 НК РФ). При этом вычет возможен при одновременном выполнении следующих условий:

  •  работы подрядчиком выполнены (акт сдачи-приемки работ подписан обеими сторонами);
  •  сумма НДС уплачена подрядчику;
  •  имеется надлежащим образом оформленный счет-фактура подрядчика на стоимость выполненных работ с выделенной суммой НДС.

Если объект основных средств средств используется в деятельности, не облагаемой НДС, то сумма НДС по ремонтным работам к вычету не принимается, а учитывается в стоимости ремонта.

Если подрядная организация выполняет ремонт из материалов заказчика, то в учете заказчика списание стоимости материалов отражается проводками:

Дебет 60- Кредит 10-отражена стоимость материалов, переданных подрядчику для осуществления ремонтных работ;

Дебет 20-Кредит 10-отражена стоимость материалов, израсходованных подрядчиком при осуществлении ремонта, на основании соответствующих актов подрядчика.

Хозяйственный способ предполагает проведение ремонта собственными силами организации.

При осуществлении ремонта хозяйственным способом в бухгалтерском учете делаются следующие проводки:

Дебет 10 – Кредит 60 - приобретены материалы для проведения ремонта;

Дебет 19 – Кредит 60 - отражен НДС по приобретенным материалам;     

Дебет 60 – Кредит 51 - приобретенные материалы оплачены поставщику;

Дебет 68 –Кредит 19 - сумма НДС по приобретенным материалам предъявлена к вычету.

Отметим, что вычет НДС по материалам, используемым для ремонта основных средств, осуществляется в общеустановленном порядке по мере оплаты и оприходования материалов. Прочие затраты на ремонт основных средств отражаются следующими проводками:

Дебет 20-Кредит 10-отражена стоимость материалов, отпущенных на выполнение ремонта;

Дебет 20-Кредит 70-начислена зарплата рабочих основного производства;

Дебет 20-Кредит 69-начисление ЕСН с зарплаты рабочих, занятых в основном производстве.

В целях равномерного включения предстоящих расходов на ремонт основных средств в издержки производства или обращения отчетного периода организация может создавать резерв расходов на ремонт основных средств.

При образовании резерва расходов на ремонт основных средств в издержки производства  включается сумма отчислений, исчисленная исходя из сметной стоимости ремонта.

         При инвентаризации резерва расходов на ремонт основных средств излишне зарезервированные суммы в конце года сторнируются.

По окончании ремонта излишне начисленная сумма резерва относится на финансовые результаты отчетного периода.

В бухгалтерском учете информация о сумме резерва на ремонт основных средств отражается на счете 96 "Резервы предстоящих расходов". Ежемесячные отчисления в резерв отражаются проводкой:

Дебет 20-Кредит 96-отражены отчисления в резерв на ремонт основных средств.

Фактические расходы на ремонт основных средств в течение года списываются за счет средств резерва:

Дебет 96-Кредит 60-отражена стоимость ремонта, выполненного подрядной организацией;

Дебет 19- Кредит 60-отражен НДС по выполненному ремонту;

Дебет 60-Кредит 51-оплачена подрядчику стоимость выполненного ремонта;

Дебет 68-Кредит 19-НДС по ремонту предъявлен к вычету в общеустановленном порядке.

Если сумма фактических расходов на ремонт превысит сумму резерва, то сумма превышения списывается в состав расходов.      


2. Расчетная часть

2.1. Составление баланса за предыдущий год и год, предшествующий предыдущему 

Таблица 1.

Состав имущества предприятия и источников его образования за  предыдущий  год (для заполнения столбца 5 в бухгалтерском балансе)

Наименование средств и источников их образования

Счет

Сумма,  ДЕ

1

нематериальные активы (НМА) (первоначальная стоимость 190 ДЕ)

04

100

2

авансы от покупателей

62.2

15

3

основное производство 

20.1

150

4

уставный капитал 

80.1

303

5

готовая продукция

43

6

6

расчеты по оплате труда 

70

22

7

резервный фонд 

82.1

170

8

расчеты по социальному страхованию 

69.1

2

9

товары отгруженные 

45.2

5

10

основные средства (первоначальная стоимость 600 ДЕ)

01.1

298

11

расчетный счет 

51

316

12

нераспределенная прибыль прошлых лет

84.1

31

13

краткосрочные кредиты

66.1

178

14

долгосрочные кредиты

67.1

222

15

расчеты с поставщиками

60.1

62

16

задолженность покупателей

62.1

9

17

касса

50.1

3

18

авансы поставщикам

60.2

100

19

материалы

10.1

18

Таблица 2.

Состав имущества предприятия и источников его образования за  год, предшествующий предыдущему  году (для заполнения столбца 6 в бухгалтерском балансе)

Виды имущества

Cчет

Сумма, ден.ед.

1

Здания подразделений *

01.1

192

2

Касса

50.1

11

3

Сооружения *

01.1

200

4

Уставный капитал

80.1

303

5

Краткосрочные кредиты

66.1

249

6

Векселя к уплате

62.2

50

7

Расчетный счет

51

400

8

Резерв на оплату отпусков

96

102

9

Средства, выделяемые на строительство  природоохранных  объектов  

98.1

301

10

Транспортные средства *

01.1

99

11

Топливо

10.3

43

12

Товары отгруженные

45.2

50

13

Плата за аренду имущества за полгода  вперед

97

10

* - отражена остаточная стоимость основных средств


БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

на 01. 01. 2012  г.

                                                                    К О Д Ы

                                             Форма  по ОКУД   0710001                           Дата (число, месяц, год)  ________  

Организация                                      по ОКПО   _______  Идентификационный номер налогоплательщика           ИНН   _______

Вид экономической деятельности      по ОКВЭД   _______  Организационно-правовая форма / форма собственности

                                                                                по ОКОПФ/ОКФС   _______

Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)                  по ОКЕИ  _______  Местонахождения (адрес)  _____________________________________

Пояснен.

Наименование показателя

Код строки

На 01.01. 2013 г.

На 01.01.

2012 г.

На 01.01. 2011 г.

АКТИВ

1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы (04)

1110

100

Результаты исследований и разработок

1120

Нематериальные поисковые активы

1130

Материальные поисковые активы

1140

Основные средства (01.1)

1150

298

192+200+99=491

Доходные вложения в материальные ценности

1160

Финансовые вложения

1170

Отложенные налоговые активы

1180

Прочие внеоборотные активы

1190

Итого по разделу 1

1100

398

491

2. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы (20.1, 43,45,10, 10.3, 97)

1210

150+6+5+18=179

43+50+10=

103

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

1220

Дебиторская задолженность (62.1, 60.2)

1230

100+9=109

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)

1240

Денежные средства и денежные эквиваленты (51, 50)

1250

316+3=319

11+400=411

Прочие оборотные активы

1260

Итого по разделу 2

1200

607

514

БАЛАНС

1600

1005

1005

Пояснен.

Наименование показателя

Код строки

На 01.01. 2013 г.

На 01.01.

2012 г.

На 01.01. 2011 г.

ПАССИВ

3. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) (80)

1310

303

303

Собственные акции, выкупленные у акционеров

1320

Переоценка внеоборотных активов

1340

Добавочный капитал (без переоценки)

1350

Резервный капитал (82)

1360

170

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (84)

1370

31

Итого по разделу 3

1300

504

303

4. Долгосрочные обязательства

Заемные средства (67.1)

1410

222

Отложенные налоговые обязательства

1420

Оценочные обязательства (96)

1430

Прочие обязательства

1450

Итого по разделу 4

1400

222

5. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Заемные средства (66.1)

1510

178

249

Кредиторская задолженность (70, 69.1, 62.2, 60.1,  67.1)

1520

22+2+62+15=101

50

Доходы будущих периодов(98)

1530

301

Оценочные обязательства (96)

1540

102

Прочие краткосрочные обязательства

1550

Итого по разделу 5

1500

279

702

БАЛАНС

1700

1005

1005

Руководитель   _________________   Гл. бухгалтер    __________________

«____» _____________ 20__   г.

 


2.2. Формирование бухгалтерских проводок за отчетный период

Таблица 3.

Налоговые ставки на 2012 год

Наименование налога или сбора

Ставка налога, %

База для расчета

1

НДС начисленный (сумма без НДС)

18

реализация

2

НДС выделенный (сумма, в том числе НДС)

18/118

реализация

3

Взносы в социальные фонды, в том числе:

30,5

зарплата

3.1

пенсионный фонд (ПФ)

22

зарплата

3.2

фонд социального страхования (ФСС)

2,9

зарплата

3.3

фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС)

5,1

зарплата

3.4

страхование от несчастных случаев (СНС)

0,5

зарплата

4

Налог на прибыль

20

прибыль

Таблица 4.

Перечень хозяйственных операций за декабрь 2012 г.

Содержание хозяйственной операции

Сумма,  ДЕ

1

Реализованы покупателям товары отгруженные (в том числе НДС)

21

2

Выделен НДС с реализованной продукции

3.2

3

С баланса списана себестоимость реализованной продукции

13 

4

Безвозмездно получены  основные средства, требующие монтажа

21

5

Основные средства  переданы в монтаж

21

6

Погашена задолженность по социальному страхованию

6

7

Получены средства для выплаты заработной платы

11

8

Выдана из кассы заработная плата

10 

9

Поступили материалы от поставщиков (в том числе НДС)

41,5

10

Выделен НДС по приобретенным материалам

7.5

11

НДС по приобретенным материалам списан на расчеты с бюджетом

7.5

12

Отпущены со склада в производство материалы

51 

13

Переданы материалы для монтажных работ

3

14

Поступила на склад из производства готовая продукция

31 

15

Готовая продукция отгружена покупателям

21

16

Реализованы покупателям товары отгруженные (в том числе НДС)

41

17

Выделен НДС с реализованной продукции

6.3

18

С баланса списана себестоимость реализованной продукции

21

19

Поступили авансы от покупателей

51 

20

Погашена задолженность банку по долгосрочному кредиту

8

21

Получены безвозмездно материалы

11

22

Безвозмездно полученные материалы зачтены как доход

6

23

Перечислено с расчетного счета в уплату поставщикам

16

24

Погашена задолженность банку по краткосрочному кредиту

21

25

Начислена премия работникам из текущей прибыли

11

26

Начислена зарплата работникам организации

21

27

Произведены начисления на оплату труда

  •  В пенсионный фонд
  •  В фонд социального страхования
  •  В фонд медицинского страхования
  •  Страхование от несчастного случая и производственного травматизма

6.4

4.62

0.61

1.1

0.12

28

Начислена заработная плата за монтажные работы

5

29

Произведены начисления на оплату труда за монтажные работы

  •  В пенсионный фонд
  •  В фонд социального страхования
  •  В фонд медицинского страхования
  •  Страхование от несчастного случая и производственного травматизма

1.52

1.1

0.14

0.26

0.02

30

Удержан подоходный налог с заработной платы

2

31

Поступила на склад из производства готовая продукция

16

32

Начислены проценты за краткосрочный кредит

2

33

Погашена часть задолженности по процентам за краткосрочный кредит

2

34

Основные средства введены в эксплуатацию в полном объеме

30.52

35

На расчетный счет поступила выручка от реализации продукции в полном объеме

62

36

Выдан аванс поставщикам

16

37

Списаны материалы на ремонт основных средств

1

38

Списание первоначальной стоимости выбывающих ОС

26

39

Списание амортизации по выбывающим ОС

23

40

Списание  остаточной стоимости выбывших ОС

3

41

Приобретение основных средств у поставщиков

3

42

Начислен износ основных средств

21

43

Начислен износ НМА

6

44

По окончании отчетного периода выявлен финансовый результат:

  •  От основного вида деятельности
  •  От иных видов деятельности

19,5

18,5

1

45

Начислен налог на прибыль

3,9

Таблица 5.

Журнал хозяйственных операций за декабрь 2012 г.

Содержание ХО

Дт

Кт

Сумма, ДЕ

Тип ХО

1

Реализованы покупателям товары отгруженные (в том числе НДС)

62.1

90.1

21

-

2

Выделен НДС с реализованной продукции

90.3

68.2

3.2

-

3

С баланса списана себестоимость реализованной продукции

90.2

45

13 

-

4

Безвозмездно получены основные средства, требующие монтажа

07

98.2

21

3

5

Основные средства переданы в монтаж

08.3

07

21

1

6

Погашена задолженность по социальному страхованию

69.1

51

6

4

7

Получены средства для выплаты заработной платы

50.1

51

11

1

8

Выдана из кассы заработная плата

70

50.1

10 

4

9

Поступили материалы от поставщиков (в том числе НДС)

10.1

60.1

41,5

3

10

Выделен НДС по приобретенным материалам

19.3

60.1

7.5

3

11

НДС по приобретенным материалам списан на расчеты с бюджетом

68.2

19.3

7.5

4

12

Отпущены со склада в производство материалы

20.1

10.1

51 

1

13

Переданы материалы для монтажных работ

08.3

10.1

3

1

14

Поступила на склад из производства готовая продукция

43

20.1

31 

1

15

Готовая продукция отгружена покупателям

45.2

43

21

1

16

Реализованы покупателям товары отгруженные (в том числе НДС)

62.1

90.1

41

-

17

Выделен НДС с реализованной продукции

90.3

68.2

6.3

-

18

С баланса списана себестоимость реализованной продукции

90.2

45

21

-

19

Поступили авансы от покупателей

51

62.2

51 

3

20

Погашена задолженность банку по долгосрочному кредиту

67.1

51

8

4

21

Получены безвозмездно материалы

10.1

98.2

11

3

22

Безвозмездно полученные материалы зачтены как доход

98.2

91.1

6

-

23

Перечислено с расчетного счета в уплату поставщикам

60.1

51

16

4

24

Погашена задолженность банку по краткосрочному кредиту

66.1

51

21

4

25

Начислена премия работникам из текущей прибыли

99.1

70

11

2

26

Начислена зарплата работникам организации

20.1

70

21

3

27

Произведены начисления на оплату труда

6.45

  •  В ПФ

20.1

69.2

4.62

3

  •  В ФСС

20.1

69.1

0.61

3

  •  В ФМС

20.1

69.3

1.1

3

  •  Страхование от НС и ПТ

20.1

69.11

0.12

3

28

Начислена заработная плата за монтажные работы

08.3

70

5

3

29

Произведены начисления на оплату труда за монтажные работы

1.52

  •  В ПФ

08.3

69.2

1.1

3

  •  В ФСС

08.3

69.1

0.14

3

  •  В ФМС

08.3

69.3

0.26

3

  •  Страхование от НС и ПТ

08.3

69.11

0.02

3

30

Удержан подоходный налог с заработной платы

70

68.1

2

2

31

Поступила на склад из производства готовая продукция

43

20.1

16

1

32

Начислены проценты за краткосрочный кредит

91.2

66.2

2

-

33

Погашена часть задолженности по процентам за краткосрочный кредит

66.2

51

2

4

34

Основные средства введены в эксплуатацию в полном объеме

01.1

08.3

31,52

1

35

На расчетный счет поступила выручка от реализации продукции в полном объеме

51

62.1

62

1

36

Выдан аванс поставщикам

60.2

51

16

1

37

Списаны материалы на ремонт основных средств

08. 3

10.1

1

1

38

Списание первоначальной стоимости выбывающих ОС

01.9

01.1

26

1

39

Списание амортизации по выбывающим ОС

02

01.9

23

1

40

Списание  остаточной стоимости выбывших ОС

91.2

01.9

3

-

41

Приобретение основных средств у поставщиков

08.4

60.1

3

3

42

Начислен износ основных средств

20.1

02.1

21

1*

43

Начислен износ НМА

20.1

05

6

1*

44

По окончании отчетного периода выявлен финансовый результат:

19,5

  •  От основного вида деятельности

90.9

99.1

18,5

-

  •  От иных видов деятельности

91.9

99.1

1

-

45

Начислен налог на прибыль (20%)

99.1

68.4

3,9

2

Итого

732,89


2.3.  Построение схем используемых бухгалтерских счетов

-       01 Основные средства

Корр. сч.

Счет 01 «Основные средства» (A)

Корр. сч.

НС

470

08.3

31.52 (01.1)

26(01.1)

01.9

01.1

26 (01.9)

23 (01.9)

02

3 (01.9)

91.2

ДО

57.52

52

КО

КС

475.52

  •  51 «Расчетный счет»;

Корр. сч.

Счет 51 «Расчетные счета» (A)

Корр. сч.

НС

51

62.2

51

6

69.1

62.1

62

11

50.1

8

67.1

16

60.1

21

66.1

2

66.2

16

60.2

ДО

113

80

КО

КС

84

  •  60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

Корр. сч.

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»  (А-П)

Корр. сч.

21 (60.1)

НС

51

16 (60.1)

41.5 (60.1)

10.1

51

16 (60.2)

7.5 (60.1)

19.3

3 (60.1)

08.4

ДО

32

52

КО

КС

16 (60.2)

57(60.1)

КС

  •  70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

Корр. сч.

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (П)

Корр. сч.

11

НС

50.1

10

11

99.1

68.1

2

21

20.1

5

08.3

ДО

12

37

КО

36

КС

  •  90 «Продажи»;

Корр. сч.

Счет 90 «Продажи» (А)

Корр. сч.

68.2

3.2 (90.3)

21 (90.1)

62.1

45

13 (90.2)

41 (90.1)

62.1

68.2

6.3 (90.3)

45

21 (90.2)

99.1

18.5 (90.9)

ДО

62

62

КО

  •  91 «Прочие доходы и расходы»;

Корр. сч.

 Счет 91«Прочие доходы и расходы» (А-П)

Корр. сч.

66.2

2 (91.2)

6 (91.1)

98.2

01.1

3 (91.2)

99.1

1 (91.9)

ДО

6

6

КО

  •  99 «Прибыли и убытки

Корр. сч.

Счет 99 «Прибыль и убытки» (А-П)

Корр. сч.

128

НС

70

11

18.5

90.9

68.4

3.9

1

91.9

ДО

14.9

19.5

КО

132.6

КС


2.4  Составление журнала-ордера и главной книги

Таблица 6.

Журнал-ордер № 1 по КТ счета 01

Дата

В Дт счета

Сумма по Кт

01.9

02

91.2

01.12

26

26

15.12

23

23

25.12

3

3

Итого

26

23

3

52

Таблица 7.

Главная книга   1   счет № 01

Отчетный период

С Кт счетов

Итого по Дт

Итого по Кт

ж-о №

Остатки на ...

08.3

01.1

Дт

Кт

ноябрь

470

декабрь

31.52

26

57.52

52

475.52


2.5  Составление оборотно-шахматной ведомости за отчетный период

Таблица 8.

Кт

Дт

Итого Дт

1,1

1,9

2,1

5

7

8,3

10,1

19,3

20,1

43

45

50,1

51

60,1

62,1

62,2

66,2

68,1

68,2

68,4

69,1

69,2

69,3

69,11

70

90,1

91,1

98,2

99,1

1,1

 

 

 

 

 

31.52

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

31,52

1,9

26

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

26

2

 

23

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

23

7

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

21

 

21

8,3

 

 

 

 

21

 

4

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

0,14

1,1

0,26

0,02

5

 

 

 

 

31,52

8,4

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3

10,1

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

41,5

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

11

 

52,5

19,3

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

7,5

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

7,5

20,1

 

 

21

6

 

 

51

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

0,61

4,62

1,1

0,12

21

 

 

 

 

105,45

43

 

 

 

 

 

 

 

 

47

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

47

45,2

 

 

 

 

 

 

 

 

 

21

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

21

50,1

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

11

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

11

51

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

62

51

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

113

60,1

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

16

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

16

60,2

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

16

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

16

62,1

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

62

 

 

 

62

66,1

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

21

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

21

66,2

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2

67,1

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

8

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

8

68,2

 

 

 

 

 

 

 

7,5

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

7,5

69,1

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

6

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

6

70

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

10

 

 

 

 

 

2

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

12

90,2

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

34

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

34

90,3

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

9,5

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

9,5

90,9

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

18,5

18,5

91,2

 

3

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5

91,9

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1

1

98,2

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

6

 

 

6

99,1

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3,9

 

 

 

 

11

 

 

 

 

14,9

Итого Кт

26

26

21

6

21

31,52

55

7,5

47

21

34

10

80

52

62

51

2

2

9,5

3,9

0,75

5,72

1,36

0,14

37

62

6

32

19,5

732, 89

ОШВ за декабрь 2012г., в ДЕ


2.6  Составление оборотно-сальдовой ведомости на 31.12.2012

Таблица 9.

Состав имущества предприятия и источников его образования

на 01.12.2012 г.

Наименование средств и источников их образования

Сумма,  ДЕ

1

Материалы

10.1

150

2

основное производство

20.1

90

3

готовая продукция

43

119

4

расчеты по оплате труда

70

11

5

резервный фонд

82.1

130

6

Векселя полученные

62.3

11

7

товары отгруженные

45.2

20

8

основные средства (первоначальная стоимость – 470  ДЕ)

01.1

418

9

расчетный счет

51

51

10

прибыль отчетного года

99.1

128

11

уставный капитал

80.1

303

12

краткосрочные кредиты

66.1

240

13

долгосрочные кредиты

67.1

125

14

расчеты с поставщиками

60.1

21

15

расчеты по социальному страхованию

69.1

10

16

Касса

50.1

6

17

нераспределенная прибыль прошлых лет

84.1

32

18

НМА (первоначальная стоимость – 190  ДЕ)

04

140

19

Задолженность по подоходному налогу

68.1

5

В главной книге по счетам 90 и 91 на 01.12.2012 имеется следующая информация, которая записывается в оборотно-сальдовой ведомости в столбцы остатков на начало периода:

  •  накопленная выручка за предыдущий период составила  (473) ДЕ; 90.1
  •  накопленная себестоимость реализованной продукции – (251) ДЕ; 90.2
  •  выделен НДС в размере (72,2) ДЕ;  90,3  
  •  определен финансовый результат от основного вида деятельности предприятия – 183,71ДЕ; 90,9
  •  доходы от прочих видов деятельности составили – (16) ДЕ; 91,1
  •  прочие расходы – (21) ДЕ; 91,2
  •  определен финансовый результат от прочих видов деятельности предприятия – 5 ДЕ 91,9

Таблица 10.

Оборотно-сальдовая ведомость на 31.12.2012 г., в ДЕ

счета

Остатки на 01.12.2012

Обороты за декабрь

Остатки на 31.12.2012

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

01

470

57,52

52

475,52

01.1

470

31,52

26

475,52

01.9

26

26

02

52

23

21

50

02.1

52

23

21

50

04

190

190

05

50

6

56

07

21

21

08

34,52

31,52

3

08.3

31,52

31,52

08.4

3

3

10

150

52,5

55

147,5

10.1

150

52,5

55

147,5

19

7,5

7,5

19.3

7,5

7,5

20

90

105,45

47

148,45

20.1

90

105,45

47

148,45

43

119

47

21

145

45

20

21

34

7

45.2

20

21

41

50

6

11

10

7

50.1

6

11

10

7

51

51

113

80

84

60

21

32

52

16

57

60.1

21

16

52

57

60.2

16

16

62

11

62

113

11

51

62.1

62

62

62.2

51

51

62.3

11

11

66

240

23

2

219

66.1

240

21

219

66.2

2

2

67

125

8

117

67.1

125

8

117

68

5

7,5

15,4

12,9

68.1

5

2

7

68.2

7,5

9,5

2

68.4

3,9

3,9

69

10

6

7,97

11,97

69.1

10

6

0,75

4,75

69.2

5,72

5,72

69.3

1,36

1,36

69.11

0,14

0,14

70

11

12

37

36

80

303

303

80.1

303

303

82

30

130

82.1

130

130

84

32

32

84.1

32

32

90

62

62

90.1

473

62

535

90.2

251

34

285

90.3

72,2

9,5

81,7

90.9

149,8

18,5

168,3

91

6

6

91.1

16

6

22

91.2

21

5

26

91.9

5

1

4

98

6

32

26

98.2

6

32

26

99

128

14,9

19,5

132,6

99.1

128

14,9

19,5

132,6

Итого

1107

1107

732,89

732,89

1234,47

1234,47

 
2.7  Проведение реформации баланса

В конце года проводится реформация баланса. Для этого требуется закрыть субсчета 90 и 91 счетов и счет 99. Поэтому, используя дополнительные данные, выполняем формирование ОСВ в два этапа: до реформации баланса и после реформации баланса.

  1.  Отражение остатков на 01.12.125. Для этого необходимо:
    1.  Выделить накопленный НДС (субсчет 90.3):

НДС = (473 18 %) / 118 % = 72,2 (ДЕ);

  1.  Определить финансовый результат от основного вида деятельности (субсчет 90.9):

Выручка – Затраты = 473 – (251 + 72,2) = 149,8 (ДЕ) – прибыль;

  1.  Определить финансовый результат от прочих видов деятельности (субсчет 91.9):

Доходы – Расходы = 16 – 21 = -5 (ДЕ) – убыток;

Таблица 11.

Вспомогательная ОСВ на 31.12.2012., в ДЕ

90

62

62

90.1

473

62

535

535

90.2

251

34

285

285

90.3

72,2

9,5

81,7

81,7

90.9

149,8

18,5

168,3

285

81,7

535

91

6

6

91.1

16

6

22

22

91.2

21

5

26

26

91.9

5

1

26

4

22

99

128

14,9

19,5

132,6

132,6

84

32

32

132,6

  1.  Разнос оборотов за декабрь. Для этого необходимо:

2.1. Выделить полученный НДС (субсчет 90.3):

НДС = (62 18 %) / 118 % = 9,5 (ДЕ);

2.2. Выявить финансовый результат от основного вида деятельности:

Выручка – Затраты = 62 – (34 +9,5) = 18,5 (ДЕ) – прибыль,

Дт 90.9-Кт 99 – 18,5  ДЕ;

2.3. Определить финансовый результат от прочих видов деятельности:

Доходы – Расходы = 6 – 5 = 1 (ДЕ),

Дт 99-Кт 91.9 – 1  ДЕ;

  1.  В столбцах 6 и 7 проводим реформацию баланса (выделено жирным шрифтом). Для этого:

3.1. Закрываем субсчета счета 90:

Дт 90.1-Кт 90.9 – 535 ДЕ,

Дт 90.9-Кт 90.2 – 285  ДЕ,

Дт 90.9-Кт 90.3 – 81,7  ДЕ;

3.2. Закрываем субсчета счета 91: 

Дт 91.1-Кт 91.9 – 22 ДЕ,

Дт 91.9-Кт 91.2 – 26  ДЕ;

3.3. Закрываем счет 99:

Дт 99-Кт 84 – 132,6 ДЕ;

Таблица 12

ОСВ на 01.01.2013. (основная), в ДЕ

счета

Остатки на 01.12.2012

Обороты за декабрь

Остатки на 31.12.2012

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

01

470

57,52

52

475,52

01.1

470

31,52

26

475,52

01.9

26

26

02

52

23

21

50

02.1

52

23

21

50

04

190

190

05

50

6

56

07

21

21

08

34,52

31,52

3

08.3

31,52

31,52

08.4

3

3

10

150

52,5

55

147,5

10.1

150

52,5

55

147,5

19

7,5

7,5

19.3

7,5

7,5

20

90

105,45

47

148,45

20.1

90

105,45

47

148,45

43

119

47

21

145

45

20

21

34

7

45.2

20

21

41

50

6

11

10

7

50.1

6

11

10

7

51

51

113

80

84

60

21

32

52

16

57

60.1

21

16

52

57

60.2

16

16

62

11

62

113

11

51

62.1

62

62

62.2

51

51

62.3

11

11

66

240

23

2

219

66.1

240

21

219

66.2

2

2

67

125

8

117

67.1

125

8

117

68

5

7,5

15,4

12,9

68.1

5

2

7

68.2

7,5

9,5

2

68.4

3,9

3,9

69

10

6

7,97

11,97

69.1

10

6

0,75

4,75

69.2

5,72

5,72

69.3

1,36

1,36

69.11

0,14

0,14

70

11

12

37

36

80

303

303

80.1

303

303

82

130

130

82.1

130

130

84

32

132,6

164,6

84.1

32

132,6

164,6

90

-

-

963,7

963,7

-

-

90.1

473

535

62

-

90.2

251

34

285

-

90.3

72,2

9,5

81,7

-

90.9

149,8

385,2

535

-

-

91

-

-

53

53

-

-

91.1

16

22

6

-

91.2

21

5

26

-

91.9

5

26

21

-

-

98

6

32

26

98.2

6

32

26

99

128

147,5

19,5

-

-

99.1

128

147,5

19,5

-

-

Итого

1107

1107

1814,19

1814,19

1234,47

1234,47


2.8  Формирование конечного баланса на 01.01.
2013

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

                                   на  ____________     20__  г.   

                                                                    К О Д Ы

                                             Форма  по ОКУД   0710001                           Дата (число, месяц, год)  ________  

Организация                                      по ОКПО   _______  Идентификационный номер налогоплательщика           ИНН   _______

Вид экономической деятельности      по ОКВЭД   _______  Организационно-правовая форма / форма собственности

                                                                                по ОКОПФ/ОКФС   _______

Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)                  по ОКЕИ  _______  Местонахождения (адрес)  _____________________________________

Пояснен.

Наименование показателя

Код строки

На 01.01. 2013 г.

На 01.01.

2012 г.

На 01.01. 2011 г.

АКТИВ

1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы (04-05)

1110

134

100

Результаты исследований и разработок

1120

Нематериальные поисковые активы (08)

1130

4

Материальные поисковые активы

1140

Основные средства (01-02)

1150

424,52

298

192+200+99=491

Доходные вложения в материальные ценности

1160

Финансовые вложения

1170

Отложенные налоговые активы

1180

Прочие внеоборотные активы

1190

Итого по разделу 1

1100

562,52

398

491

2. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы (20, 43,45,10)

1210

447,95

150+6+5+18=179

43+50+10=

103

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

1220

Дебиторская задолженность (62, 60)

1230

27

100+9=109

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)

1240

Денежные средства и денежные эквиваленты (51, 50)

1250

91

316+3=319

11+400=411

Прочие оборотные активы

1260

Итого по разделу 2

1200

565,95

607

514

БАЛАНС

1600

1128,47

1005

1005

Пояснен.

Наименование показателя

Код строки

На 01.01. 2013 г.

На 01.01.

2012 г.

На 01.01. 2011 г.

ПАССИВ

3. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) (80)

1310

303

303

303

Собственные акции, выкупленные у акционеров

1320

Переоценка внеоборотных активов

1340

Добавочный капитал (без переоценки)

1350

Резервный капитал (82)

1360

130

170

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (84)

1370

164,6

31

Итого по разделу 3

1300

597,6

504

303

4. Долгосрочные обязательства

Заемные средства (67)

1410